Что такое расчетный период для фсс

ФСС РФ привел примеры замены лет расчетного периода в целях исчисления пособий

Согласно общему правилу в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством) календарные годы (год), непосредственно предшествующие году наступления страховых случаев, можно заменить, если в эти годы (год) застрахованное лицо находилось в декретном и (или) детском отпуске. Заменить их можно предшествующими календарными годами (годом), если это приведет к увеличению размера пособия.

Таким образом, замена возможна годами (годом), непосредственно предшествующими тем, в которых застрахованное лицо находилось в декретном и (или) детском отпуске.

Названные социальные пособия направлены на частичное возмещение работнику утраченного им заработка. А значит, возмещаться должен реальный заработок, полученный непосредственно перед наступлением страхового случая.

При нахождении застрахованного лица в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком в течение нескольких лет подряд замена лет расчетного периода может быть произведена на календарные годы (календарный год), непосредственно предшествующие году наступления первого страхового случая.

ТАБЛИЦА: «Примеры замены лет расчетного периода, если страховой случай наступил в 2015 году»

Условие

Решение

ФСС РФ также обращает внимание, что замена лет расчетного периода, в случае когда годы (год) расчетного периода состоят (состоит) из исключаемых периодов, является правом застрахованного лица, а не обязанностью.

Следует также отметить, что суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные работнику, не могут быть с него взысканы. Исключение – счетная ошибка и недобросовестность работника (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи).

Неправильное применение работодателем либо ФСС законодательства РФ, в том числе Закона № 255-ФЗ при исчислении пособий, счетной ошибкой не является.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Примечание редакции:

отметим, что ранее ФСС РФ разъяснял, что единственным условием замены двух календарных лет, которые непосредственно предшествуют году наступления страхового случая, является увеличение суммы пособия. Следовательно, фонд разрешал для расчета среднего заработка выбрать любые 2 года (Информация ФСС РФ «Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (вопрос-ответ)»). Дело в том, что в Законе № 255-ФЗ не указано, что календарные годы (или один год), в которых женщина находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, могут заменяться только на непосредственно предшествующие им календарные годы. Следовательно, замену одного или двух годов расчетного периода можно производить на любой календарный год. Сотрудница вправе выбрать в качестве замены любые годы, в которых у нее был высокий заработок.
Однако в письме от 03.08.2015 № 17-1/ООГ-1105 Минтруд РФ признал выводы соцстраха ошибочными. Ведомство указало, что в рассматриваемой ситуации замена календарных лет, которые используются для расчета среднего заработка, может осуществляться не на любые предшествующие годы (год), а на непосредственно предшествующие наступлению страхового случая.

Расчетный и отчетный период в расчете по страховым взносам в 2017 году: коды

Какие коды расчетного и отчетного периода проставлять расчета по страховым взносам, который с 2017 года представляется в ИФНС? Где на титульном листе и в разделе 3 проставлять коды? Таблица кодов с расшифровкой, а также образец кодов на титульном листе – в данном справочном материале.

Новый расчет по взносам

С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют ИФНС (гл. 34 НК РФ). В связи с этим с 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно передавать в налоговые инспекции. При этом форма расчета совершено новая. Новый бланк утвердили приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Впервые отчитаться с применением новой формы требуется за первый квартал 2017 года. См. «Расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2017 года: пример заполнения».

Отчетный и расчетный периоды по НК РФ

С 2017 года страховые взносы регулируются положениями Налогового кодекса РФ. Так, в частности, статья 423 НК РФ определяет понятия расчетного и отчетного периодов по страховым взносам:

  • расчетный период – это календарный год;
  • отчетный период – это первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Коды периодов на титульном листе расчета

Расчет по страховым взносам, форма которого с 2017 года заполняется в целях направления отчетности в ИФНС, включается в себя, в том числе, титульный лист.
В титульном листе страхователям (организациям или ИП) нужно заполнить все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». На титульном листе есть, поля «Расчетный (отчетный) период и «Календарный год».

В поле «Расчетный (отчетный) период» нужно отразить код периода, за который представляется расчет. Эти коды обозначены в приложении № 3 к Порядку заполнения единого расчета по страховым взносам. Приведем таблицу этих кодов с расшифровкой:

Что такое расчетный период в 4-ФСС?

Расчетный период 4-ФСС — это сведения о начислениях страховых взносов за текущий год нарастающим итогом. О том, как не запутаться в понятиях «отчетный период» и «расчетный период» и как заполнять графы, содержащие данные о расчетном периоде, эта статья.

Отчетный и расчетный периоды в ведомости 4-ФСС

Все работодатели-страхователи обязаны отчитываться перед Соцтрахом, ежеквартально предоставляя расчет по форме 4-ФСС. Данный расчет передается в электронном виде до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала. Если же у работодателя трудится 25 сотрудников и менее, то он может сдать ведомость в бумажном виде не позднее 20-го числа того же месяца.

О том, какие изменения претерпела форма 4-ФСС с отчетной кампании за 9 месяцев 2016 г., узнайте в материале «Порядок заполнения расчета по форме 4-ФСС – образец».

Ведомость 4-ФСС состоит из титульного листа и двух разделов:

  1. Раздел I отображает сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о понесенных страхователем издержках при возникновении случаев по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
  2. Раздел II — данные об исчисленных и уплаченных взносах, связанных с наступлением несчастных случаев во время рабочего (производственного) процесса.

Отчетным периодом считаются 3 месяца прошедшего квартала (п. 2 ст. 10 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

При заполнении титульного листа в верхней части страницы в первых двух ячейках поля «Отчетный период» обязательно нужно указать соответствующий код:

03 — для отчетности за 1-й квартал;

06 — за 6 месяцев;

09 — за 9 месяцев;

12 — за календарный год.

Алгоритм определения расчетного периода регламентирован ст. 10 закона «О страховых взносах…». Расчетным периодом является период с 1 января по 31 декабря, то есть календарный год, за который предоставляется ведомость.

Если юрлицо было создано не с начала года, то расчетным периодом для него будет срок с момента его образования до конца года.

Компания была создана 10.04.2016. Расчетным периодом в 2016 году для нее будет срок с 10.04.2016 по 31.12.2016.

Если компания была реорганизована или ликвидирована, то последним отчетным периодом для нее будет срок с начала года по дату внесения сведений в единый госреестр сведений о ликвидации в ИФНС.

Фирма планирует подать в налоговую заявление о ликвидации 20.10.2016. До 19.10.2016 бухгалтерии необходимо предоставить в Соцстрах ведомость 4-ФСС (п. 15 ст. 15 закона № 212-ФЗ), отметив на ее титульном листе в поле «Прекращение деятельности» букву Л. Расчетным периодом для компании будет срок с 01.01.2016 по дату внесения данных о прекращении деятельности в госреестр.

Если фирма была организована и ликвидирована в текущем году, то расчетным периодом для нее станет срок с даты создания по дату окончания процедуры ликвидации.

Организация была создана 20.02.2016, а запись о ликвидации в госреестре датирована 29.11.2016. Расчетным периодом для нее будет считаться срок с 20.02.2016 по 29.11.2016.

Расчетный период в отчете 4-ФСС

Некоторые строки и графы ведомости 4-ФСС заполняются нарастающим итогом. То есть с начала года (с даты регистрации) по дату окончания отчетного периода (снятия с учета в ИФНС).

Бухгалтер ООО «Лик» подает расчет 4-ФСС за 3-й квартал 2016 года. Компания создана в марте 2014 года и действует по настоящее время. В бухгалтерском учете числятся следующие данные:

Что такое расчетный период для фсс

Вопрос: В одном из месяцев отчетного периода расходы организации по выплате пособий по нетрудоспособности оказались выше суммы исчисленных взносов на социальное страхование. Можно ли не платить взносы за этот месяц? Или для этого необходимо представить в фонд документы, обосновывающие расходы на пособие?

Порядок расчета и сроки уплаты взносов (кроме взносов «на травматизм»)

Какую сумму пособия по нетрудоспособности отразить по строке 070 приложения № 2 к разделу 1 нового расчет по страховым взносам?

Составление Расчета по страховым взносам в программах «1С»

Ответ от 23.05.2017 :

Взносы на обязательное социальное страхование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) уменьшаются на расходы по выплате пособий (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Сведения о пособиях отражаются в расчете по страховым взносам (по форме, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]), который подается в налоговую инспекцию, а именно – в приложении № 3 к разделу 1 расчета.

Если сумма расходов за отчетный (расчетный) период превысила сумму исчисленных взносов на социальное страхование, заполняется дополнительно строка 120 раздела 1 расчета (с разбивкой по месяцам по строкам 121 – 123). В ней отражается величина превышения выплаченных пособий над суммой взносов. В этом случае взносов к уплате не возникает, что следует из п. 5.21 Порядка заполнения расчета.

Правильность расходов по выплате пособий проверяет орган ФСС России (п. 8 ст. 431 НК РФ). Для этого инспекция в рамках межведомственного обмена высылает в фонд сведения из расчета об исчисленной сумме взносов и расходах на выплату соцобеспечения (п. 16 ст. 431 НК РФ). Заметим, что орган ФСС России на основании поступивших от инспекции данных вправе провести камеральную или выездную проверку плательщика взносов (ч. 1.1 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ).

Фонд после проверки полученных сведений принимает решение о зачете расходов или об отказе в таком зачете (ч. 8 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ). Принятое решение фонд высылает в адрес налогового органа.

Если орган ФСС России посчитает, что расходы плательщик произвел с нарушением законодательства, он сообщает в инспекцию о непринятии их к зачету. После этого инспекция вправе взыскать с плательщика возникшую недоимку (ч. 6 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ), то есть плательщику потребуется доплатить взносы в сумме затрат, не принятых к зачету.

Если орган ФСС России примет решение о принятии к зачету понесенных расходов, то в адрес инспекции проверяющие направляют подтверждение произведенных плательщиком затрат (ч. 8 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ).

Расчет по взносам подается по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия, 9 месяцев года) и расчетного периода (календарного года), а взносы необходимо платить ежемесячно.

Таким образом, ежемесячный платеж по взносам уменьшается на расходы по выплате пособий. Если по итогам отчетного (расчетного) периода расходы превысили исчисленную сумму взносов, то:

  • чтобы зачесть величину превышения в счет предстоящих платежей по взносам на социальное страхование, плательщику никаких дополнительных действий (кроме подачи расчета) предпринимать не нужно. Налоговый орган самостоятельно произведет такой зачет, после того как от фонда поступит подтверждение правомерности произведенных плательщиком расходов (п. 9 ст. 431 НК РФ);
  • чтобы получить возврат путем перечисления на расчетный счет денежных средств, нужно обратиться в территориальный орган ФСС России за таким возмещением (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Для этого необходимо представить документы по перечню, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н. В него входит заявление и справка-расчет по установленным формам, копии документов, подтверждающих расходы (в частности, листок нетрудоспособности, справка о рождении ребенка).

Следовательно, оправдательные документы, связанные с назначением и выплатой пособий, необходимо подавать в орган ФСС России либо по требованию фонда (если проводится камеральная или выездная проверка), либо с целью получить из фонда возмещение затрат.

Как задать вопрос

Корректировка расходов по социальному страхованию за прошлые годы в отчете 4-ФСС

Добрый день.
Помогите, пожалуйста, заполнить отчет 4-ФСС с корректировкой расходов по социальному страхованию.

Суть проблемы такова: в годовом отчете 2013 года были неверно указаны расходы на цели социального страхования стр. 15 (больше на 15 000, чем начислено). Соответственно в текущем отчете по строке 13 расходы завышены. Ошибка выявилась только сейчас, когда начали собирать документы для возмещения.
Корректирующие отчеты за прошлые года ФСС не принимает, даже за 9 месяцев 2015 года уже скорректировать нельзя. Говорят корректировать в текущем отчете.

По каким строкам нужно ставить корректировку (суммы с минусом) и не будет ли путаницы при возмещении (ведь начисления за эти 3 года правильные были, а вот отчеты заполнялись как в пьяном бреду)?

Цитата (юлия79): Добрый день!

неверно указаны расходы на цели социального страхования отражаем по строке 5 раздела 1 «Расчет по начисленным, . «

в 4-фсс разносим Документом Расчеты по страховым взносам—далее заполняем :уплата/начисление— Расходы по соц страхованию
вид расчетов—Не принятые к зачету
дата 30.12.2015 за 2015 год
и конечно выставляем сумму не принятую к расходам, ОК.
формируем отчет 4-фсс за год 2015 , снятая сумма отразится по строке 5 раздела 1 «Расчет по начисленным, . »
Внесите корректировки в БУ,также декабрем 2015 года.

Мы сами обнаружили ошибку, ФСС нас еще не проверяли.

Цитата (Приложение N 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26.02.2015 N 59): 7.2. по строке 1 отражается сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшаяся у плательщика страховых взносов (страхователя) на начало расчетного периода.
Данный показатель должен равняться показателю строки 19 за предыдущий расчетный период, который на протяжении расчетного периода не меняется;
.

7.11. по строке 12 отражается сумма задолженности на начало расчетного периода:
по строке 13 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда, которая на протяжении расчетного периода не меняется (на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя));
по строке 14 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов (страхователем) сумм страховых взносов на начало расчетного периода;
7.12. показатели строк 12 — 14 должны равняться показателям строк 9 — 11 Расчета за предыдущий расчетный период соответственно;
7.13. по строке 15 отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные плательщиком страховых взносов (страхователем) с начала расчетного периода. Данный показатель должен соответствовать показателю контрольной строки 15 графы 4 таблицы 2 Расчета;

Порядок заполнения формы 4 ФСС с примером и пояснениями

Решетняк В.Р.
профессиональный аудитор, Генеральный директор ООО «Аудиторско-Консультационный Центр»

Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28 февраля 2011 г. N 156н утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а так же по расходам на выплату страхового обеспечения ( далее форма 4-ФСС ). Приказ содержит общие требования, порядок заполнения формы и приложения со справочной информацией .

Новая форма 4-ФСС отвечает последним изменениям, внесенным в нормативные документы, и применяется с представления отчетности за первый квартал 2011 года.

В отличие от предыдущего Расчета (утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 г. № 871н) структура Титульного листа приобрела привычный специалистам вид и не выпадает из общего ряда форм отчетности. Изменениям подвергся и состав Расчета – он дополнен рядом новых таблиц, необходимых для подтверждения применяемых тарифов. В то же время основные таблицы по начисленным и уплаченным страховым взносам и расходам по обязательному страхованию серьезным изменениям не подверглись.

Новая форма 4-ФСС состоит из двух разделов раздела 1 «Расчет по начисленным

и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам» и раздела II «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату

Форма может быть заполнена с использованием средств вычислительной техники или вручную. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют Расчет по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

Ошибки, допущенные при заполнении формы 4-ФСС, могут быть исправлены корректурным способом. Исправления должны быть заверены печатью организации или подписью индивидуального предпринимателя, физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем, или их представителей.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Титульный лист.

Титульный лист содержит основные сведения о страхователе (организация ил индивидуальный предприниматель).

Вверху каждой страницы Расчета проставляются «Регистрационный номер страхователя» и «Код подчиненности» в соответствии с документом, выданным при регистрации в территориальном органе Фонда социального страхования: первые десять ячеек — регистрационный номер страхователя, следующие десять ячеек – код обособленного подразделения организации. Код подчиненности указывает на территориальный орган Фонда, в котором зарегистрирован страхователь.

Последующие реквизиты заполняются в общеустановленном порядке:

Номер корректировки — первичный Расчет код 000, далее при представлении уточняющих расчетов: 001, 002 и т.д.

Отчетный период — 03 (первый квартал), 06 (полугодие), 09 (девять месяцев), 12 (год). Следующие две ячейки этого поля служат для последовательного указания количества обращений страхователя за выделением необходимых средств на выплату страхового возмещения 01, 02 и т.д.

Календарный год — отчетный год. за расчетный период которого представляется Расчет (уточненный расчет);

Полное наименование — заполняется в соответствии с наименованием, указанным в учредительных документах, либо фамилия, имя, отчество полностью для физических лиц. в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

ИНН – индивидуальный номер налогоплательщика в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. При заполнении ИНН из десяти знаков, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

КПП – код постановки на учет в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

ОГРН (ОГРНИП ) — основной государственный регистрационный номер (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя) в соответствии со свидетельством о государственной регистрации. При заполнении ОГРН, состоящего из тринадцати знаков, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

ОКАТО, ОКПО, ОКОПФ , ОКФС — проставляются коды на основании соответствующего информационного письма органа государственной статистики.

ОКВЭД — код основного вида экономической деятельности страхователя. Вновь созданные страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указывают код по данным органа государственной регистрации, а начиная со второго года деятельности — код, подтвержденный в установленном порядке в территориальных органах Фонда;

Адрес регистрации — юридический адрес для юридических лиц, адрес по месту жительства для физических лиц .

Шифр страхователя — шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов.

Первые три знака – непосредственно шифр. Страхователи, перечисленные в Приложение N 1 к порядку заполнения формы 4 – ФСС , определяют шифр по Справочнику (Приложение N 1 к порядку заполнения формы 4 – ФСС) на основании категории плательщика страховых взносов. Иные плательщики страховых взносов применяют тариф 2,9% и указывают шифр 071.

В двух следующих ячейках указывается дополнительное расширение к шифрам:

  • организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения — 01:
  • организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 02:
  • организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог — 03:
  • иные плательщики страховых взносов — 00.

Численность работников — среднесписочная численность работников, рассчитанная в порядке, определяемом Федеральной службой государственной статистики для организаций , численность застрахованных лиц, в отношении которых производились выплаты для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями .

Достоверность и полнота сведений в Расчете подтверждается страхователем либо уполномоченным представителем страхователя. В случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации — страхователем, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом проставляется цифра «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений уполномоченным представителем страхователя проставляется цифра «2»

В конце каждой страницы формы необходимо проставить подпись страхователя либо его представителя и дату подписания Расчета.

Для примера заполнен первичный Расчет (форма 4-ФСС) за 1-ый квартал 2011 года . Страхователь — общество с ограниченной ответственностью «Альфа». Расчет заверяется руководителем страхователя. ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения и не относится к категории страхователя, имеющего право на использование пониженных тарифов страховых взносов. Среднесписочная численность — 49 человек, в том числе женщин 38, работающих инвалидов нет.

В этом случае на Титульном листе в том числе будет указано :

номер корректировки – 000;

отчетный период – 03;

календарный год – 2011;

шифр страхователя – 071/00;

численность работников – 49:

Пример заполнения Титульного листа представлен в Приложении 1.

Раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам».

Заполнение раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам» рациональнее начать с Заполнение таблицы 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов».

Таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов»

Формирование базы для начисления страховых взносов производится с учетом норм Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ ( ст.7, 8, 9 ).

Базовый принцип – к объекту обложения страховыми взносами в ФСС РФ относятся выплаты, начисленные в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Если между страхователем и получателем выплаты трудовые отношения отсутствуют, выплаты в пользу такого лица к объекту обложения страховыми взносами не относятся.

В строку 1 Таблицы 3 заносятся суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ:

В графы 4-6 – последовательно заносим данные за три последних месяц отчетного периода, в графу 2 – всю сумму выплат нарастающим итогом с начала расчетного периода (с начала года).

В строке 2 аналогичным образом показываются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

В строке 3 в том же порядке отражаются суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Предельный размер базы для начисления страховых взносов на каждый новый год с учетом индексации устанавливает Правительство РФ. С 1 января 2011 г. предельная величина, которая в 2010 г. равнялась 415 000 руб., индексируется на 1,1164 (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

Таким образом, база для начисления взносов с выплат в пользу каждого физлица в 2011 г. не должна превышать 463 000 руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). На выплаты и вознаграждения физическому лицу, превышающие эту величину, страховые взносы не начисляются.

При исчислении данного норматива учитываются только облагаемые страховыми взносами выплаты. Таким образом , если работнику в течение года была оказана материальная помощь в сумме 7000 рублей (в т. ч. на лечение — 5000 руб., к отпуску – 2000 руб. ), только 3000 руб. из этой суммы будут учтены при определении норматива, так как 4000 руб. страховыми взносами не облагаются ( п.11 ч.1 ст. 9 Федерального закона 212-ФЗ).

Определяем базу для начисления страховых взносов:

Строке 4 = строка 1 — строка 2 — строка 3.

По строке 5 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы. Общественные организации инвалидов , а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, строку 5 не заполняют.

Пример заполнения Таблицы 3 представлен в Приложении 4.

По итогам первого квартала 2011 г. в ООО «Альфа» выплаты , не подлежащие обложению страховыми взносами составили 265 444 руб., в том числе пособия за счет средств ФСС -256 314,52 руб. (стр. 12 гр.4 Табл. 2), пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя – 8786, 48 руб., пособия по уходу за ребенком до 3-х лет за счет средств работодателя -343 руб. Данное пособие выплачивается на основании Указа Президента Российской Федерации от 30.05.1994 N 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» (далее — Указ N 1110) матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях с организациями, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, производится ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 рублей.

Теперь можем приступить к заполнению таблицы 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

По строке 1 «Задолженность за страхователем на начало расчетного периода» показываем задолженность страхователя по расчетам с ФСС РФ на начало расчетного периода:

Стр. 1 = Стр. 19 Расчета за предыдущий расчетный период (предыдущий год).

На протяжении расчетного периода (в течение отчетного года) данный показатель не меняется.

Если на начало года числится задолженность за территориальным органом ФСС , эта сумма показывается по строке 12, а в строке 1 ставится прочерк (или 0).

По строке 2 показываем суммы начисленных страховых взносов. Начнем с заполнения таблички слева от строки: последовательно рассчитываем суммы взносов за последние три месяца (1 месяц = гр.4 стр.1 Таблицы 3 * ставка страховых взносов и т.д.).

Стр. 2 = начислено взносов на начало отчетного периода + начислено за последние три месяца отчетного периода.

В том же порядке нарастающим итогом с начала года заполняем последующие строки:

  • Строка 3 — суммы страховых взносов, начисленные страхователю территориальным органом Фонда по результатам выездных и камеральных проверок;
  • Строка 5 — суммы не принятых к зачету расходов за прошлые расчетные периоды по актам выездных и камеральных проверок, проведенных территориальным органом Фонда;
  • Строка 6 — суммы денежных средств, полученные от территориального органа Фонда на банковский счет страхователя на выплату страхового обеспечения сверх начисленных ими страховых взносов.

В строке 4 отражается сумма страховых взносов, начисленная за прошлые расчетные периоды страхователем, подлежащая уплате в территориальный орган Фонда

В строке 7 показываем суммы, перечисленные территориальным органом Фонда на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, а также зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию;

Определяем сумму, подлежащую к уплате в территориальный орган ФСС :

Стр.8 = стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7

Как указывалось выше, если на начало года числится задолженность за территориальным органом ФСС , вместо строки 1 заполняем строку 12:

Стр.12 = стр.13 + стр.14 = стр. 9 Расчета за предыдущий расчетный период .

Строка 13 показывает сумму задолженности за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода, образованную в результате превышения расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих уплате в территориальный орган ФСС.

Стр.13 = стр.10 Расчета за предыдущий расчетный период .

В течение отчетного года данный показатель не меняется.

Строка 14 показывает сумму задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшуюся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на начало расчетного периода.

Стр.14 = стр.11 Расчета за предыдущий расчетный период

Строки 15 и 16 заполняются нарастающим итогом с начала года аналогично показателям строк 2,3,5,6.

По строке 15 показываем сумму расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные страхователем. Данную строку необходимо заполнять после заполнения Таблицы 2 Расчета.

.Стр. 15 = стр.12. гр. 4 Таблицы 2.

По строке 16 показываем суммы перечисленных страховых взносов в территориальный орган ФСС с указанием даты и номера платежного поручения.

В строке 17 отражается сумма задолженности страхователя (недоимки), списанная в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли по списанию недоимки.

Строка 18 = стр. 12 + стр. 15 + стр. 16 + стр. 17.

Сравнивая показатели строки 8 и строки 18, получим сумму задолженности на конец отчетного (расчетного) периода за страхователем (стр.8 > стр.18) или территориальным органа ФСС (стр.8 < стр.18).

Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода отражаем в строке 19:

Стр.19 = стр.8 – стр.18 (в том числе недоимка показывается в строке 20).

Сумма задолженности за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода показывается по строке 9:

Стр. 9 = стр.18 – стр. 8

По строкам 10 и 11 показываются соответственно суммы задолженности за территориальным органом образованные за счет превышения расходов или за счет переплаты страховых взносов.

При заполнении Таблицы 1 следует иметь в виду, что суммы, отражаемые в Таблице должны соответствовать данным бухгалтерского учета страхователя (обороты счета 69, субсчет «Расчеты с органом социального страхования»).

Пример заполнения Таблицы 1 представлен в Приложении 2.

В ООО «Альфа» суммы расходов по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за отчетный период превысили суммы, начисленных в отчетном периоде страховых взносов, страховые взносы не перечислялись, по итогам квартала по стр. 9 показываем задолженность за территориальным органом.

Так как расходы за 2010 год так же превышали суммы начисленных страховых взносов, на начало периода по стр. 12 показываем задолженность за органом ФСС .

Таблица 2

В Таблицу 2 заносим данные о расходах на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода в соответствии с действующими нормативно — правовыми актами.

Суммы пособий, выплат отражаем раздельно по каждому виду с обязательным указанием:

  • числа случаев предоставления пособия (графа 1 , строки1, 2,4 );
  • количества получателей (графа 1, строки 7,8,9);
  • количества дней, за которые выплачено пособие (графа 3 , строки 1, 2,3, 4, 10 );
  • количества выплат (графа 3 , строки 7, 8, 9 );
  • количества пособий (графа 3 , строки 5, 6, 11).

В графе 4 нарастающим итогом с начала года, отражаются суммы расходов, зачтенные в счет страховых взносов, начисляемых в ФСС. При этом, сведения о пособиях по временной нетрудоспособности за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством показываются на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период.

Данные, отражаемы по строкам 1, 3, 7,11 графы 5 Таблицы 2 должны соответствовать данным Таблицы 5 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета»

В графе 5 Таблицы 2 (строки 1,3,7,11) и Таблице 5 отражаются выплаты в размерах сверх установленных законодательством Российской Федерации, финансируемых за счет средств федерального бюджета:

  • лицам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • лицам, пострадавшим вследствие аварии на производственном объединении «Маяк»;
  • лицам, пострадавшим вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
  • лицам из подразделений особого риска;
  • дополнительные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанные с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В последней строке Таблицы 2 по графам 4 и 5 подсчитываем итоги:

Стр. 12 = стр. 1 + стр. 3 + стр.5 + стр.6 + стр.7 + стр.10 + стр.11

Пример заполнения Таблицы 2 представлен в Приложении 3.

Таблица 5 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета».

В таблице 5 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» выплаты сгруппированы по категориям получателей (см. выше) :

в графах 3, 6, 9, 12, 15, 18 — указывается число получателей пособий, выплаченных в размерах сверх установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, финансируемых за счет средств федерального бюджета;

в графах 4, 7, 10, 13, 16 — указывается количество дней, количество выплат или количество пособий, выплаченных в расчетном периоде в размерах сверх установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, финансируемых за счет средств федерального бюджета;

в графах 5, 8, 11, 14, 17, 20 — отражается сумма расходов на выплату этих пособий.

в графах 6 — 20 отражается число получателей, расходы, количество дней, количество выплат или количество пособий гражданам, которым произведены:

По строке 7 показывается итоговая сумма по графам 3,5,6,8,9,11,12,14,15,17,18,20:

Стр. 7 = стр. 1+ стр. 2 +стр. 3 + стр. 6.

Пример заполнения Таблицы 5 представлен в Приложении 5.

В ООО «Альфа» нет сотрудников, относящихся к категориям лиц, перечисленных в показателях Таблицы 5, поэтому реквизиты таблицы не заполнены. Тем не менее, она включена в Расчет, так как отражены данные в Таблице 2.

Таблица 3.1, Таблица 4 и Таблица 4.1 заполняются только страхователями , которым статьей 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ установлено право применения пониженных тарифов страховых взносов:

Таблицу 3.1 «Сведения, необходимые для применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 2 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ» заполняют страхователи , имеющие право применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае, если эти тарифы меньше основного тарифа, установленного статьей 12 Федерального закона от 24 июля N 212-ФЗ (п 8 – 9.7 Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28 февраля 2011 г. N 156н). В таблицу на основании подтверждающих документов заносится информация по работающим в организации инвалидам;

Таблица 4 «Расчет соответствия условий на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 2 статьи 58 закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ» заполняется страхователями — общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при соблюдении условий, установленных пунктом 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля N 212-ФЗ (п 10 – 11.9 Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28 февраля 2011 г. N 156н). Таблица содержит сведения о численности работников в целом и работников, являющихся инвалидами, а так же данные о доле заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда организации;

Таблица 4.1 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 3 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов — организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны) » заполняется страхователями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), перечисленным в пункте 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (п 12 – 13.5 Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28 февраля 2011 г. N 156н). Таблица содержит расчет доли доходов от вида деятельности , для которого установлены пониженные тарифы страховых взносов.

Раздел II «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения»

Федеральным законом от 08.12.2010 № 348-ФЗ с 01 01. 2011 г. установлен новый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы. Таким образом, проведена долгожданная унификации базы и объекта обложения страховыми взносами в ФСС. Теперь заполнение Раздела 2 Расчета не связано с дополнительными операциями по формированию облагаемой базы для исчисления страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве.

Заполнение Раздела 2 начинаем с Таблицы 6 «База для начисления страховых взносов»

В строке 1 показываем суммы выплат в пользу работников нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год, в том числе за последние три месяца отчетного периода .

В строке 2 – сумму выплат за последние 3 месяца отчетного периода, в строках 3-5 помесячно.

В графе 3 Таблицы 6 указывается сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний всего, в том числе в графе 4 — сумма выплат в пользу работающих инвалидов;

В графе 5 отражаются выплаты в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы, в соответствии со статьей 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» .

В графе 6 указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь.

В графах 7 — 9 отражаются сведения о скидке или надбавке к страховому тарифу с указанием даты приказа территориального органа Фонда об их установлении и величины процента.

В графе 10 определяется размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.

Пример заполнения Таблицы 6 представлен в Приложении 6.

В связи с тем, что перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы унифицирован, можем проверить правильность заполнения Таблицы 6, сравнив данные с Таблицей 3. В нашем примере общая сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы ,отраженные по стр.4 таблицы 3 и в графе 3 таблицы 6 совпадают.

Таблица 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний » заполняется аналогично Таблице 1

Пример заполнения Таблицы 7 представлен в Приложении 6.

Размер страхового тарифа ООО «Альфа» — 0,7 %.

Таблица 8 » Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний» заполняются , если страхователем в отчетном периоде были произведены расходы в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

По строкам 1, 4, 7 отражаются расходы, произведенные страхователем самостоятельно в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

по стр.2 и стр. 5 выплаты пострадавшим лицам, работающим по внешнему совместительству;

по стр. 3, 6, 8 — пострадавшим на другом предприятии (по строкам 3, 6, 8).

По строке 9 отражаются расходы, произведенные страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний. Данные расходы производятся в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации на соответствующий год и с Правилами, утвержденными Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации.

Стр. 10 = стр. 1 + стр. 4 + стр. 7 + стр. 9.

В графе 3 показывается количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения);

В графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 9 «Численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде»

По строке 1 данные заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 с выделением числа случаев со смертельным исходом (строка 2);

По строке 3 данные заполняются на основании актов о случаях профессиональных заболеваний .

При этом страховые случаи за отчетный период учитываются по дате проведения экспертизы по проверке наступления страхового случая.

Стр. 4 = стр. 1 + стр. 3 с выделением по строке 5 числа пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью.

Данные по строке 5 заполняются на основании листков нетрудоспособности.