Как оформить транспортное средство в аренду

Как заработать на своем авто: секреты безопасности при сдаче машины в аренду

Чтобы не погореть, эксперты советуют проверять подноготную служб такси, которым сдаешь автомобиль и регулярно его навещать

Сегодня стало популярным превращать свою машину в источник дохода, сдавая ее напрокат. За один месяц аренды компании — как правило, службы такси или те, кто занимаются доставкой товара, — обещают заработок от 5000 гривен! На первый взгляд, дело действительно очень прибыльное.

Во-первых, машина как была вашей, так и остается. Во-вторых, вы ничего не делаете и при этом получаете деньги. Однако юристы настоятельно советуют не поддаваться на слишком заманчивые условия и обязательно согласовывать юридическую сторону вопроса: составить грамотный договор и купить правильную страховку. Иначе есть вероятность не только получить убытки, но и вовсе лишиться автомобиля.

Вместе со специалистами мы разбирались, как обезопасить себя от неприятных последствий, сдавая свою любимую «лошадку» в прокат.

НАШИ ЭКСПЕРТЫ:

  • Денис Федоркин, адвокат, председатель Law Business Association
  • Дмитрий Люшенко, управляющий парт­нер юрфирмы «Дмитрий Люшенко и партнеры»

ШАГ №1 — ПРОВЕРЯЕМ ПОДНОГОТНУЮ

Выбор службы такси — один из самых важных вопросов, и к его решению нужно подойти со всей ответственностью. Ситуация осложняется тем, что сейчас в каждом городе есть множество служб такси. Чтобы не попасть в шарашкину контору (которая завтра закроется и бесследно исчезнет с вашей машиной), лучше обратиться в известную компанию с хорошей репутацией, которая работает уже не первый год.

Правда, в таких строгие требования к транспортному средству — начиная от модели, года выпуска, состояния и заканчивая временем, сколько авто на ходу. Если ваша «лошадка» запросам не соответствует, можно подыскать службу такси попроще, но главное — не руководствуйтесь при выборе только принципом «кто больше заплатит». Это верный способ остаться в убытке! Неплохо было бы почитать отзывы в интернете, воспользоваться услугами сарафанного радио или найти людей, которые уже сдавали свои машины в эту службу такси. Далее необходимо проверить, зарегистрирован ли владелец как ФОП или юрлицо, стоит ли на налоговом учете и имеет ли коды КВЭД на занятие этим видом бизнеса.

«К сожалению, не существует документа, который смог бы сразу подтвердить добропорядочность предприятия, предоставляющего услуги такси, — говорит Денис Федоркин. — Но юристу не составит труда пробить службу такси по различным базам и предоставить информацию о ней. Можно узнать, к примеру, не было ли у компании судебных разбирательств, нет ли незакрытых финансовых и корпоративных вопросов, каких-либо проблем с государством».

В данной сфере услуг есть также и нестандартный «показатель солидности». Речь о лицензии на извоз пассажиров. «Сейчас делать такую невыгодно, поэтому большинство таксистов ездят без нее, и немногие службы ее требуют, — объясняет Денис Федоркин. — Так что если у водителя есть лицензия — ставьте плюс в пользу этой компании!»

ШАГ №2 — СОСТАВЛЯЕМ ГРАМОТНЫЙ ДОГОВОР

Со службой такси в обязательном порядке нужно заключить официальный договор. «Это должен быть договор аренды транспортного средства. Его условия прописаны в Гражданском кодексе Украины, — рассказывает Дмитрий Люшенко. — Он должен быть заключен в письменном виде. Сторонами по договору будет служба такси — ФЛП (или юридическое лицо) и вы как владелец автомобиля — физлицо. Чтобы договор имел юридическую силу, достаточно печати фирмы и подписи уполномоченного лица». В договоре необходимо прописать все тонкости аренды так, чтобы в случае возникновения споров их можно было решить с помощью этого документа.

Что же там должно быть? «Во-первых, стоимость аренды и порядок выплат. Это могут быть ежемесячные платежи, еженедельные и даже ежедневные, — говорит Дмитрий Люшенко. — Во-вторых, нелишним будет ограничить допустимый пробег в месяц. В службах такси редко бережно относятся к арендованным авто. Чтобы вашу машину не эксплуатировали в две смены на износ, четко пропишите этот момент. В-третьих, в документе должно быть указано, что наниматель несет все расходы, связанные с эксплуатацией авто (бензин, шиномонтажные и ремонтные работы, оплата парковки и штрафов за нарушение ПДД). Должен быть пункт и о том, что наниматель несет ответственность за сохранность авто в течение всего срока проката, а именно — до момента передачи владельцу». Кстати, сдача машины в аренду прокатной компании (сдает посуточно), по сути, практически ничем не отличается от сдачи авто в службу такси. Правда, больших доходов такой вариант не принесет, ведь много времени машина будет простаивать.

ШАГ №3 — ДЕЛАЕМ СТРАХОВКУ

Особенность договора аренды транспортного средства заключается в необходимости страхования автомобиля владельцем и страховании ответственности арендатором.

«Договор, который вы заключаете со службой такси, как правило, не предусматривает страховые выплаты. Но в нем должны быть условия обязательного заключения договора со страховыми компаниями, — объясняет Денис Федоркин. — Целесообразно купить КАСКО на автомобиль. Причем желательно выбрать вариант «полное КАСКО», в который входят все риски. Так вы получите гарантию на возмещение ущербов в различных случаях. Помните: страховка, которая используется в такси, обойдется почти в два раза дороже обычной».

ШАГ №4 — ПОД РЕГУЛЯРНЫМ И СТРОГИМ КОНТРОЛЕМ

Даже после того, как все документы оформлены и ваша «лошадка» начала приносить прибыль, расслабляться не стоит. Тщательно следите за состоянием машины — хотя бы раз в месяц приезжайте и осматривайте авто (это обычно предусмотрено договором), самостоятельно проводите плановые ТО, а в случае необходимости — ремонт (за счет арендатора). Эти действия позволят контролировать качество обслуживания вашей машины.

Обязательно. Минимум раз в месяц осматривайте свое авто

НИКАКИХ ПОСРЕДНИКОВ

Если не хотите связываться со службами такси, можно найти частное лицо. Зачастую услуги аренды машины ищут люди, которые хотят работать в такси, но бывает, что человек арендует авто для личного пользования. На сайтах разместите объявление и пропишите, на каких условиях готовы предоставить транспортное средство в прокат.

«Частному лицу лучше сдавать долгосрочно. Не стоит «играть» в прокатную фирму и предоставлять авто на 1—2 дня без должного оформления документов. Это очень опасно!» — предупреждает Дмитрий Люшенко.

Обязательно застрахуйте машину и при передаче новому клиенту требуйте залог.

С частным лицом также обязательно заключать договор.

«Не стоит пользоваться шаблонами, — советует Денис Федоркин. — Многие люди допускают ошибку, скачивая из интернета образцы и заполняя их. На практике нередко встречается, что подобный договор не имеет юрсилы, потому что, например, регулируется законодательством РФ…»

Такой договор стоит заверить нотариально. Но помните: сам договор нотариус не проверяет, он только удостоверяет личности сторон. В будущем это поможет избежать некоторых вопросов в случае судебного разбирательства.

Что необходимо знать для сдачи автомобиля в аренду

Вопрос сдачи автомобиля в аренду за последние годы набирает все большей популярности. Во-первых, это эксплуатация автомобиля, которая не дает машине простаивать в гараже, во-вторых, это дополнительный заработок для автовладельцев. Но предлагая услугу сдачи автомобиля в аренду, владельцы ТС сталкиваются с рядом сложностей и «подводных камней».

Данная статья поможет автовладельцем сдать свое авто в аренду, и быть уверенным в законности оформления сделки.

Кому сдать авто в аренду?

Эксперты утверждают, что лучший способ сдачи транспорта в аренду – это сдача авто на прокат для службы такси. Конечно у каждой диспетчерской службы свои требования к автомобилю:

  1. Компании требуют оформить автомобиль в цвет транспортной организации;
  2. Некоторые просят наклеить наклейки диспетчерской службы либо номер такси;
  3. Другие требуют одно — установить шашку службы на крыше авто.

Также стоит учесть, что в основном диспетчерские службы сообщают о необходимости первоначального взноса, который предназначен на приобретение радиостанции, а также оформления в сети. Поэтому, помимо сдачи в аренду своего транспортного средства, Вам необходимо сделать некоторые финансовые вложения, однако можно с уверенностью сказать, что они Вам в скором времени окупятся и принесут хорошую и стабильную прибыль.

Хотелось бы подчеркнуть, что перед сдачей авто в аренду рекомендуем оформить страховку на транспортное средство, которая будет гарантией оплаты в варианте повреждения автомобиля. Еще один совет при сдаче автомобиля в аренду, для службы такси — это установка газового оборудования.

Это даст гарантию, что водитель авто не будет использовать для заправки машины дешевое топливо, что приведет к более длительной эксплуатации транспортного средства, а также значительно сэкономит бюджет на заправку автомобиля.

Как защитить себя от риска?

При сдаче транспортного средства в аренду Вы сильно рискуете, что машина к вам вернется в неисправном состоянии, либо обманным путем автомобиль будет использоваться для иных мошеннических операций. Стоит помнить, что аферисты найдут множество «лазеек», если захотят Вас обмануть.

Чтобы избежать подобных ситуаций необходимо следовать определенным требованиям:

  1. Перед сдачей авто в аренду необходимо заключить договор аренды автомобиля, в котором прописывают все страховые риски в случае повреждения либо угона машины;
  2. В обязательном случае необходимо оформить полное КАСКО на автомобиль;
  3. Необходимо сдавать машину в полном исправном техническом состоянии, а также оснащать его всем необходимым для уютной и комфортной езды;
  4. Составьте предварительных список требований к своим потенциальным арендаторам;
  5. Необходимо ознакомиться с водительским удостоверением человека, который будет управлять автомобилем, а также у нотариуса оформить доверенность на право вождения транспортным средством;
  6. Перед сдачей авто водителю необходимо взять расписку, в которой прописать полные паспортные данные арендатора, его домашний адрес, контактный телефон, а также техническое состояние и внешний вид арендуемого автомобиля. Также в документе лучше прописать ответственность водителя авто в случае повреждения автомобиля. Расписку можно заверить у нотариуса, что придает документу официальный юридический статус.

Предоставляемые документы для аренды автомобиля:

  • Документ, удостоверяющий личность;
  • Водительское удостоверение определенной категории;
  • Идентификационный код (при наличии) либо миграционную карту.

Лицам, не достигнувшим 21 возраста либо имеющим стаж вождения до 2-х лет, вряд ли прокатные компании согласуют сдачу автомобиля в аренду.

Процедура оформления авто в аренду:

  1. Потенциальный арендатор обращается в прокатную компанию с вопросом аренды авто, сотрудники организации проводят полную консультацию по документации, а также условиям аренды автомобиля;
  2. Ежели условия подходят клиенту, они выбирает себе модель машины и заключает договор аренды;
  3. После соблюдения всех юридических формальностей оплачивается сумма залога.

Главная задача при передачи авто в аренду – поиск добросовестного арендатора, который будет нести ответственности за транспортное средство, а также своевременно осуществлять техническое обслуживание машины. В таком варианте Вы полностью сможете быть уверенным в целостности Вашей машины и получить дополнительный заработок.

Аренда транспортного средства, аренда автомобиля

Скачать список документов, необходимых для аренды транспортного средства

Аренда транспортного средства представляет собой договор, согласно которого, собственник транспортного средства передает другому лицу в пользование на оговоренный срок транспортное средство за определенную плату. Плата, срок, условия такого договора аренды согласовываются между сторонами и отображаются в договоре аренды транспортного средства. Если одной из сторон договора аренды выступает физическое лицо, то договор подлежит обязательному нотариальному удостоверению.

Законодательно договор аренды регулируется Гражданским кодексом (глава 58, ст. 798-805), Законом Украины «О нотариате», Приказом Министерства юстиции Украины «Об утверждении Порядка совершения нотариальных действий нотариусами Украины».

Для нотариального удостоверения договора аренды транспортного средства требуются следующие документы:

  1. Если стороной выступает физическое лицо, то потребуется паспорт и ИНН (идентификационный код). Если лицо состоит в браке, то потребуется паспорт, идентификационный код супруга, свидетельство о браке, а также нотариальное согласие супруга на сделку. Если сторона по сделке вдовец/вдова, то необходимым документом также будет свидетельство о смерти второго из супругов.
  2. Если стороной по сделке выступает юридическое лицо, потребуются учредительные документы юридического лица, Выписка из реестра юридических лиц, документы, подтверждающие полномочия представителя юридического лица (Приказ о назначении директора) и Протокол общего собрания относительно заключения аренды (при условии, что в уставе у директора не прописаны полномочия заключать подобные договоры). Для представителя в таком случае обязательно следует предоставить нотариусу свой паспорт и идентификационный код).
  3. Если одна из сторон действует по доверенности, то необходима сама доверенность (в оригинале), паспорт и идентификационный номер лица-представителя.
  4. Свидетельство о регистрации транспортного средства (Тех. паспорт).
  5. Если автомобиль находится в залоге, потребуется согласие на аренду от залогодержателя.

Договор аренды автомобиля

Вы хотите передать свой автомобиль в аренду другому лицу и задаетесь вопросами: как составить договор, какие положения в него включить, как защитить свои права и свою собственность?

Нужно отметить, что согласно требованиям действующего законодательства договор найма (аренды) транспортного средства в обязательном порядке подлежит нотариальному удостоверению.

Обращаем Ваше внимание, что также такой договор считается заключенным с момента его нотариального удостоверения.

Вы, конечно, можете заключить договор аренды автомобиля с другим лицом в простой письменной форме, но фактически он не будет иметь никакой юридической силы.

Обратившись к нотариусу, Вы можете больше не беспокоиться о законности совершаемой сделки, о правильности ее оформления, так как нотариус несет персональную ответственность за совершаемые им нотариальные действия. Удостоверенный нотариально договор аренды автомобиля будет включать все необходимые Вам условия и будет служить надежным инструментом защиты Ваших прав, в случае их нарушения.

Нередко возникают ситуации, когда лицо, управлявшее Вашим автомобилем, совершает дорожно-транспортное происшествие или нарушает правила дорожного движения. В этом случае договор аренды автомобиля послужит подтверждением факта управления автомобилем не Вами и защитит Вас от нежелательных последствий.

Заключение такого договора не требует от Вас выполнения каких-либо дополнительных действий, кроме как обращения в нотариальную контору.

Документы, необходимые для заключения договора аренды автомобиля в Украине:

  1. Паспорта и регистрационные номера учетной карточки налогоплательщика (ранее упоминавшийся как ИНН) сторон договора.
  2. Документы, которые подтверждают право собственности на автомобиль.
  3. Если автомобиль был приобретен в период брака или Арендатор на данный момент состоит в браке, необходимо согласие второго супруга на заключение договора и его/ее паспорт, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (ранее упоминавшийся как ИНН), свидетельство о браке.
  4. Если договор будет заключаться от Вашего имени представителем по доверенности, то необходима такая доверенность, паспорт и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (ранее упоминавшийся как ИНН) поверенного.

Аренда авто — алгоритм действий

Прокат автомобиля – услуга, которая становится все популярнее и доступнее с каждым годом. Заграницей, к примеру, каждый третий хотя бы раз в жизни пользовался сервисом аренды транспортного средства. В Украине эта услуга тоже максимально упрощена, а потому инструкция «как взять в аренду автомобиль» поместилась в одном небольшом материале.

С чего начать?

Определитесь с тем, что вам нужно и исходя из этого поищите сервис проката. Большинство служб, конечно, работает по одной и той самой модели – сдает в аренду авто разных классов, стоимость проката которых зависит от срока, заключаемого контракта. Но есть исключения.

Некоторые сервисные точки, сдающие транспортные средства в аренду – делают акцент на краткосрочном прокате, а потому снижают цены для клиентов, желающих заключить договор на один-два дня. Другие, наоборот, лояльно относятся к заказчикам, которые планируют пользоваться машиной несколько месяцев. Одним словом, прежде чем обращаться в службы, решите на сколько дней вам нужен автомобиль, какого класса и сколько вы готовы потратить на аренду. Когда ответы на эти вопросы будут найдены, просмотрите предложения в сети, вполне возможно, что вам выпадет удача поучаствовать в акции или получить скидку на аренду.

Оформление заказа

Заказать автомобиль вы можете по телефону или подъехав в офис компании. Если вам нужна машина к конкретному часу и вы хотите оформить ее около дома или работы, то наилучшим вариантом будет позвонить в компанию. Вы сможете задать вопросы, на которые не нашли ответа на сайте и договориться об аренде. Если же, забрать автомобиль вы сможете в офисе – посетите компанию в любое удобное время, не забыв взять с собой документы, подтверждающие право на вождение. Некоторые сайты оснащены формой предварительного заказа – благодаря ей, вы можете выбрать автомобиль и оставить координаты, чтобы оператор перезвонил.

Когда все нюансы улажены, менеджер предоставит вам договор аренды, с которым нужно тщательно ознакомиться. Помните, что с момента подписания бумаг, вы несете ответственность за транспортное средство, а потому порядок оформления аренды должен быть следующим:

— Клиент осматривает автомобиль. Важно, чтобы его состояние полностью отображалось в договоре. Если вы заметили вмятину или то, что кондиционер в салоне не работает, потребуйте внести информацию об этом в договор или предоставить вам другую машину. Если вы не сделаете этого, то возложите ответственность за функциональные поломки на себя.

— Клиент подписывает договор уже после осмотра автомобиля. Если менеджер компании предлагает вам подписать бумаги и пойти получить транспортное средство – настаивайте на том, что оформите аренду только после того, как своими глазами увидите транспортное средство.

Если вы оформили аренду через интернет, то порядок заказа отличается. Вас попросят выбрать автомобиль и срок аренды, подтвердить опции, оплатить (полностью или частично) стоимость проката. Такой формат практикуют почти все заграничные операторы и это действительно удобно.

Сам процесс оформления аренды занимает не больше пяти минут, вы предоставляете менеджеру необходимые документы, а он вам договор, и машина переходит к вам во временное пользование. Не забудьте, что вернуть авто вы должны с полным баком бензина и не позднее 17.00 (последнего часа работы компании) заключительного оплаченного дня проката. Но если вы по каким-то причинам не успеваете вернуть транспортное средство в срок – вам предложат оплатить дополнительные сутки или воспользоваться опцией «вернуть авто в нерабочее время».

Как оформить транспортное средство в аренду

Не всегда предприятию выгодно или целесообразно содержать собственный автопарк. С этим связано огромное количество вопросов документального оформления, а также материальных затрат на такое содержание, поэтому зачастую более выгодным является оформление договора аренды автомобиля с собственником для использования
в хозяйственной деятельности предприятия.

В данной публикации мы рассмотрим вопросы оформления и учета аренды автомобилей при условии, когда арендодателем является юридическое лицо, физическое лицо – предприниматель, либо просто физическое лицо. Сразу отметим, что речь пойдет об оперативной аренде транспортных средств, то есть аренде, которая не предусматривает передачу арендатору всех рисков и выгод, связанных с правом пользования и владения автотранспортным средством.

Аренда авто у юридического лица
Документальное оформление
Взаимоотношения между арендодателем автомобиля и арендатором регулируются ст.ст. 798-805 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 г. №435-IV и ст.283-291 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 г. №436-IV.
Так, согласно ст. 798 ГКУ, предметом договора найма транспортного средства могут быть воздушные, морские, речные суда, а также наземные самоходные транспортные средства и т.п. Сам договор найма в соответствии
со ст. 799 ГКУ заключается в письменной форме, и, как правило, в нем оговариваются следующие существенные условия:
объект аренды;
период, на который заключается договор;
сумма арендной платы;
условия восстановления арендованного имущества, проведения его текущего ремонта;
условия его возврата или выкупа.

При заключении договора между юридическим лицом (арендодателем) и другим юридическим лицом (арендатором), необходимы такие документы:
акт экспертной оценки стоимости автомобиля;
расчет стоимости арендной платы;
свидетельство о регистрации автомобиля (технический паспорт);
акт технического осмотра состояния автомобиля;
свидетельство плательщика НДС (для плательщиков НДС) и другие документы.

Заметим, что проведение экспертной оценки транспортного средства является обязательным только в случае аренды государственного имущества. В остальных случаях такая оценка не является обязательным условием договора аренды, и проводится в основном в связи с необходимостью учета износа, инфляции, технического состояния, а также для дальнейшего отражения стоимости автомобиля на соответствующих счетах бухгалтерского учета арендатора.
После подписания договора в сроки, обусловленные им, происходит передача автотранспорта от арендодателя к арендатору, что оформляется составлением акта приема-передачи объекта основных средств.

Бухгалтерский учет
Согласно Инструкции №291, принятые в оперативную аренду основные средства и нематериальные активы зачисляются предприятием на забалансовый счет 01 «Арендованные необоротные активы» по балансовой (остаточной) и первоначальной стоимости арендодателя, которая указывается в договоре операционной аренды.
Увеличение остатка счета 01 «Арендованные необоротные активы» происходит при принятии на учет основных средств, нематериальных активов и других необоротных активов, полученных в оперативную аренду, уменьшение – при их возврате арендодателю и в случаях переноса задолженности перед арендодателем за арендованные необоротные активы на баланс.
Расходы по оплате арендной платы за автомобиль, используемый арендатором в хозяйственной деятельности предприятия, подлежат включению в расходы в зависимости от направления их использования и учитываются предприятием на соответствующих счетах расходов бухгалтерского учета:
91 «Общепроизводственные расходы»;
92 «Административные расходы»;
93 «Расходы на сбыт»;
94 «Прочие расходы операционной деятельности».

Налоговый учет
В налоговом учете передача (получение) объекта оперативной аренды арендатору (от арендодателя) не влечет за собой никаких налоговых последствий для обеих сторон по договору (п. 153.7 и пп. 196.1.2 НКУ).
По аналогии с бухгалтерским учетом, расходы по аренде автомобиля включаются в расходы при расчете объекта налогообложения налогом на прибыль, в зависимости от целевого использования. В соответствии с п. 153.7 НКУ, датой расходов арендатора является дата начисления арендной платы.
Также следует учесть, что сумма арендной платы является объектом обложения НДС (п. 185.1 НКУ), поэтому если арендодатель – плательщик НДС, то арендатор при использовании арендованного автомобиля в хозяйственной деятельности имеет полное право на налоговый кредит по НДС на основании полученной налоговой накладной согласно п. 198.3 НКУ. Соответственно, если арендодатель не является плательщиком НДС, право на налоговый кредит у арендатора отсутствует.

Обычная цена
Согласно п. 188.1 НКУ, база налогообложения операций по поставке товаров, услуг определяется исходя из договорной стоимости, но не ниже обычной цены. Пунктом п.14.1.71 НКУ установлено, что обычная цена – это цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено НКУ. То есть если не доказано обратное, считается, что обычная цена соответствует уровню рыночных цен (пп. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 НКУ).
Как известно, обычная цена применяется в случае, когда плательщик налогов осуществляет:
бартерные операции;
операции со связанными сторонами;
операции с налогоплательщиками, которые применяют специальные режимы налогообложения или иные, чем основная ставка налога на прибыль, либо не являются плательщиком этого налога, кроме физических лиц, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности;
в иных случаях, определенных НКУ.

Сами методы определения и порядок применения обычной цены определены ст. 39 НКУ. Поэтому в случае осуществления вышеперечисленных операций сторонам необходимо предусмотреть соответствующее обоснование арендной платы обычным ценам. Аргументами в данном случае могут быть:
справка о данных статистических наблюдений в области аренды и арендной платы или справка об отсутствии подобной информации;
документы, подтверждающие размер арендной платы при аренде объектов с похожими основными характеристиками и на похожих условиях;
определенные условия договора аренды, сроки выполнения обязательств, условия платежей и другие объективные условия, влияющие на цену;
публикация арендодателем в печатных средствах массовой информации, в Интернете, путем трансляции по телевидению или радио размера арендной платы и других условий аренды.

Принят автомобиль арендатором согласно акту приема-передачи

Начислена аренда за пользование автомобилем согласно акту выполненных услуг

Начислен налоговый кредит по НДС

Перечислен арендный платеж

Возвращен автомобиль арендодателю
согласно акту приема-передачи

Аренда автомобиля у физического лица – предпринимателя
Документальное оформление
В случае если предприятие собирается арендовать автомобиль у физического лица – предпринимателя, необходимо предусмотреть следующее.
Поскольку договор аренды будет заключаться между юридическим лицом и предпринимателем, такие отношения регулируются также ст.ст. 798-805 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 г. №435-IV и ст.ст. 283-291 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 г. №436-IV.
Согласно ч. 2 ст. 799 ГКУ, договор аренды транспортного средства с участием физического лица подлежит нотариальному удостоверению.

Что касается нотариального заверения договора аренды, заключенного между юридическим лицом и физическим лицом – предпринимателем, то согласно постановлению ВХСУ от 14.09.2006 г. №41/102 «положения ч. 2 ст. 799 ГКУ не могут быть применены в отношении договора аренды, поскольку правовое регулирование предпринимательской деятельности юридических лиц и физических лиц – предпринимателей в данном случае являются тождественными. В отношении договоров аренды транспортных средств, заключенных юридическими лицами, Гражданский кодекс Украины и Хозяйственный кодекс Украины не требуют обязательного нотариального удостоверения».
Однако, согласно более позднему разъяснению Министерства юстиции от 14.01.2011 г., «Правилами государственной регистрации и учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов и мотоколясок, утвержденными постановлением Кабинета Министров Украины от 7 сентября 1998 г. №1388, установлено, что эти Правила являются обязательными для всех юридических и физических лиц, которые являются владельцами транспортных средств, производят или эксплуатируют их. Согласно указанным Правилам, транспортные средства регистрируются за юридическими и физическими лицами (то есть за субъектами права собственности). Действующее законодательство не выделяет такого субъекта права собственности, как физическое лицо – предприниматель, и не содержит норм о праве собственности физического лица – предпринимателя. Законодательство лишь устанавливает, что физическое лицо – предприниматель отвечает по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, кроме имущества, на которое согласно закону не может быть обращено взыскание.

Следовательно, субъектом права собственности признается именно физическое лицо, которое может быть собственником какого-либо имущества, кроме имущества, которое не может находиться в собственности физического лица. При этом правовой статус физического лица – предпринимателя не влияет на правовой режим имущества, находящегося в его собственности, в связи с чем недвижимое имущество должно регистрироваться за физическим лицом.
Таким образом, физическое лицо – предприниматель в гражданско-хозяйственных отношениях является разносторонним участником. Принципы осуществления им предпринимательской деятельности делают его подобным юридическим лицам, тогда как в частных отношениях, несмотря на любые изменения в его статусе, он остается гражданином – физическим лицом. Поэтому следует четко разграничивать эти различные сферы отношений. На основании правил, установленных ст. 51 Гражданского кодекса Украины, к физическим лицам – предпринимателям следует применять нормы специального (хозяйственного) законодательства, если предметом регулирования непосредственно является их предпринимательская деятельность. При этом следует принимать во внимание нормы гражданского законодательства, если предмет регулирования выходит за пределы предпринимательской деятельности, затрагивая частные интересы субъекта, и в полной мере регулируется нормами Гражданского кодекса Украины».

Ввиду неоднозначности мнений государственных органов относительно нотариального заверения договора аренды между юридическим лицом и физическим лицом-предпринимателем, решение вопроса возлагается на самих субъектов хозяйствования. По мнению многих специалистов, договор между юридическим лицом и физическим лицом-предпринимателем все же подлежит обязательному нотариальному удостоверению, поскольку автотранспортное средство регистрируется на физическое лицо, а не на физическое лицо – предпринимателя.
Бухгалтерский учет
Балансовая стоимость авто учитывается арендатором на 01 «Арендованные необоротные активы». Что касается расходов, то, по аналогии договора аренды с юридическим лицом, расходы по арендной плате за автомобили подлежат включению в расходы в зависимости от целей их использования.

Налоговый учет
НДФЛ
При выплате арендных платежей физическому лицу – предпринимателю, у юридического лица не возникает обязательств по выполнению функций налогового агента в его отношении. Так, согласно ст. 177.8 НКУ «при начислении (выплате) физическому лицу – предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности предприятие и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом – предпринимателем, которое получает такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности».
В соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» от 15.05.2003 г. №755-IV, такой документ, как свидетельство о государственной регистрации, с 07.05.2011 г. исключен из состава регистрационных документов. Отныне документом, удостоверяющим государственную регистрацию физического лица – предпринимателя, является выписка из Единого государственного реестра. Таким образом, у предприятия нет необходимости требовать от физического лица – предпринимателя копии документов, подтверждающих, что доход выплачивается в рамках видов деятельности, указанных в свидетельстве о едином налоге, – достаточно лишь копии выписки из Единого государственного реестра.
Выплаты предпринимателям отражаются юридическим лицом в форме 1ДФ под признаком «157» независимо от статуса предпринимателя. Согласно Порядку №10201, под признаком «157» в форме 1ДФ отражаются:
суммы доходов физлиц – предпринимателей, с которых уплачивается единый налог;
суммы доходов, выплаченных физлицам – предпринимателям на общей системе налогообложения в рамках их хозяйственной деятельности.

НДС
Если физическое лицо – предприниматель является плательщиком НДС, то при использовании арендованного автомобиля в хозяйственной деятельности предприятие-арендатор будет иметь право на налоговый кредит по НДС в зависимости от даты события, которое случилось ранее: либо списание денежных средств с банковского счета, либо получение услуг.

Налог на прибыль
Расходы по арендной плате автомобилей подлежат включению в расходы для определения объекта налогообложения налогом на прибыль в зависимости от направления их использования согласно ст. 138 НКУ.
Что касается особого статуса плательщиков единого налога, на сегодняшний день законодательством не установлено ограничений относительно отражения в налоговом учета расходов, понесенных в связи с приобретением товаров и услуг физических лиц – предпринимателей, которые являются плательщиками единого налога2. Поэтому расходы в данном случае формируются у юридического лица по общим правилам.

Обычная цена
При покупке товаров и услуг у физических лиц – предпринимателей, юридическое лицо – предприятие несет расходы, которые признаются таковыми исходя из договорной цены. Причем, в соответствии с пп. 153.2.2 НКУ, если договорная цена отличается от обычной более чем на 20%, расходы признаются на уровне не выше обычной цены в случае покупки товаров (работ, услуг) у неплательщиков налога на прибыль. Поскольку согласно пп. 153.2.3 НКУ положения пп. 153.2.2 НКУ распространяются также на операции с лицами, которые не являются плательщиками налога на прибыль либо которые уплачивают налог по другим ставкам, нежели плательщик налога на прибыль, при определении расходов, понесенных в связи с таким приобретением товаров и услуг, необходимо руководствоваться данным правилом.
Поэтому, если товары, работы или услуги были приобретены у физлиц-предпринимателей и договорная цена более чем на 20% отличается от обычной, расходы следует признавать на уровне не больше обычных цен. Как обосновать уровень обычной цены – описано в разделе «Аренда авто у юридического лица».
Аренда авто у физического лица – не предпринимателя
Документальное оформление
Арендные отношения с физическим лицом – не предпринимателем регулируются нормами г. 58 ГКУ. Отличительной особенностью договора аренды транспортного средства у физического лица является его обязательное нотариальное удостоверение согласно ст. 799 ГКУ. Несоблюдение данного требования может привести к признанию договора ничтожным на основании ч. 1 ст. 220 ГКУ.

Бухгалтерский учет
Аналогичен учету арендных операций между юридическим лицом и физическим лицом – предпринимателем.
Необходимо также обеспечить документальное подтверждение передачи и возврата объекта аренды – на основании акта приема-передачи в произвольной форме. Поскольку арендодатель – физическое лицо, то такой акт может составить юридическое лицо-арендатор. В зависимости от условий договора, желательно ежемесячно подписывать с физическим лицом акты оказания услуг, подтверждающие факт их оказания.

Налоговый учет
НДФЛ
Согласно ст. 168.1.1 НКУ, при выплате арендного платежа в пользу физического лица – арендатора предприятие является налоговым агентом по отношению к нему и обязано удерживать и уплачивать НДФЛ из суммы арендной платы по ставке 15% (17%).
Сроки для уплаты НДФЛ установлены п.168.1 ст.168 ПКУ:
при перечислении на банковский счет – налог уплачивается одновременно с выплатой арендного платежа;
при расчете наличными средствами – налог уплачивается в течение банковского дня, следующего за днем выплаты;
если арендная плата начислена, но не выплачена, то НДФЛ уплачивается не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления арендной платы.

В форме 1ДФ арендную плату необходимо отражать с признаком дохода «102».

Налог на прибыль
Арендные платежи, уплаченные физическому лицу согласно договору аренды автомобиля, включаются в расходы предприятия в полной сумме, при условии использования автомобиля в хозяйственной деятельности согласно ст. 138 НКУ.