Открытие обособленного подразделения в казахстане

Открыть представительство в Казахстане

Регистрация обособленных подразделений, филиалов, представительств

Основным требованием законопроекта «О деятельности филиалов и представительств (обособленных подразделений) международных или иностранных некоммерческих организаций на территории Республики Казахстан» является то, что международные и иностранные некоммерческие организации осуществляют деятельность на территории Казахстана только через свои филиалы и представительства.

Обособленное подразделение — любое территориально обособленное от компании подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места (в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ). Отметим, что стационарным считается рабочее место, созданное на срок более одного месяца.

Виды обособленных подразделений:

1. филиал
2. представительство
3. обособленное подразделение по налоговому законодательству

Филиал — обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения юридического лица и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительство — обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы этого лица и осуществляет их защиту.

Филиалы и представительства не являются самостоятельными юридическими лицами!

Для регистрации филиала требуются следующие документы:

  • Нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на налоговый учет
  • Нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица
  • Нотариально заверенная копия устава / учредительного договора
  • Приказ / протокол о создании Филиала (с указанием адреса Филиала)
  • Положение о Филиале, утвержденное и подписанное головной организацией
  • Генеральная доверенность, выданная руководителю Филиала
  • Документ, подтверждающий обязанность Филиала или головной организации выполнять налоговые обязательства
  • Данные на руководителя головной организации, руководителя и бухгалтера Филиала

Если Обособленное подразделение / Филиал / Представительство является самостоятельным налогоплательщиком, то необходима регистрация во внебюджетных фондах — Пенсионом Фонде РФ, Фонде социального страхования РФ и Фонде обязательного медицинского страхования.

Срок регистрации обособленных подразделений, филиалов, представительств: пять рабочих дней с момента подачи готовых документов

Открытие представительств и филиалов иностранных компаний в Казахстане (Жамол Рыскиев, Партнер ЮФ «Ryskiyeva and Partners»)

Как известно, большинство национальных компаний, в определенный период своего развития ставят одной из своих задач, выведение выпускаемой продукции, либо выполняемых работ и оказываемых услуг на внешние рынки, что может быть сделано в том числе, посредством расширения своего фактического географического присутствия вне страны учреждения компании, либо нахождения головного офиса. Данный процесс закономерный и прогнозируемый, за исключением разве что деятельности компаний имеющих узкую нишевую направленность своей деятельности, в строгой привязке к определенной юрисдикции либо географической территории.

Конечно же, в условиях постоянного развития и совершенствования глобальных информационных технологий и телекоммуникаций, а также всемирной сети, территориальные границы государств в их традиционном понимании стираются, становясь в большинстве случаев условными, однако юридическое и фактическое присутствие подразделений компании вне территории ее учреждения приобретает в наше время актуальную значимость, являясь неотъемлемым элементом финансового, налогового и стратегического планирования.

Более того, в широком смысле для большинства бизнес-структур (головных компаний) важно не столько ведение (осуществление) ею непосредственно коммерческой деятельности в той либо иной юрисдикции, сколько актуально сохранение контроля над своим бизнесом в той или иной стране, обеспечение единых стандартов качества, гарантийной и информационной поддержки своих потребителей и контрагентов, а также возможность оперативного участия в бизнес процессах.

К основным инструментам в осуществлении вышеуказанных задач, традиционно принято относить открытие представительств и филиалов иностранных компаний вне страны их первичного учреждения (регистрации).

Законодательство Республики Казахстан достаточно четко определяет порядок открытия и деятельности представительств и филиалов иностранных коммерческих организаций на территории Республики Казахстан (далее — Иностранные компании).

Представительства и филиалы являются обособленными подразделениями иностранной компании в Казахстане и не имеют статута юридического лица.

Различия между представительствами и филиалами заключаются в том, что представительства могут осуществлять защиту и представительство интересов иностранной компании, а также совершать от её имени сделки и иные правовые действия на территории Казахстана, а филиалы правомочны осуществлять всю или часть функций иностранной компании на территории Казахстана, в том числе функции представительства. Иными словами, законодательство не позволяет представительствам иметь возможность непосредственно осуществлять хозяйственную или иную коммерческую деятельность на территории Казахстана, в отличии от деятельности филиалов, которым подобные функции юридически предоставлены.

Тем не менее, необходимо отметить, что не смотря на вышесказанные различия, для целей налогообложения представительства и филиалы иностранной компании по налоговому законодательству Республики Казахстан имеют статус постоянного учреждения и являются налогоплательщиками.

В большинстве случаев, основными задачами представительств и филиалов после принятия решения об их открытии, являются:

— прямой выход и работа на казахстанском рынке;

— расширение круга клиентов головной компании;

— содействие в поиске партнеров по совместным проектам и их консультации;

— выполнение не только определенных поручений иностранной компании, но также и организация технического и бытового обеспечения переговоров, встреч, других мероприятий и заключение сделок;

— обработка предложений от потенциальных инвесторов и передача сведений иностранной компании, разработка рекламных мероприятий, изучение конъюнктуры, обобщение информации и предложений по созданию совместных производств и многое другое.

Свою деятельность представительства и филиалы осуществляют на основании утвержденных головной компанией положений, а их руководители (глава, директор) назначаются головной компанией и действуют на основании выданных им доверенностей. Необходимо отметить, что руководителем представительства и филиала может быть назначен как иностранный гражданин, так и гражданин Республики Казахстан. При этом для иностранного гражданина — руководителя представительства и филиала получение в Казахстане разрешения на привлечение иностранной рабочей силы (т.е. разрешение на работу) не требуется, что является во многих случаях, определяющим фактором при выборе способа начала ведения бизнеса в Казахстане, путем открытия представительства либо филиала, особенно для субъектов малого бизнеса.

Согласно Закону Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (от 17 апреля 1995 года № 2198) открытие представительства и филиала иностранной компании в Республике Казахстан осуществляется путем их учетной регистрации в Министерстве юстиции РК и её территориальных органах (далее — Регистрирующий орган). Процедура учетной регистрации и для представительств, и для филиалов идентична.

Для учетной регистрации представительства и филиала, иностранной компании необходимо представить в регистрирующий орган следующие документы:

1. Заявление об учетной регистрации, по утвержденной Министерством юстиции РК форме. Такое з аявление должно быть подписано лицом, уполномоченным иностранной компанией, создающей представительство (филиал), и скреплено печатью данной компании (при ее наличии);

2. Положение о представительстве (филиале), в 3-х экземплярах на казахском и русском языках, которое должно быть утверждено иностранной компанией. В Положении необходимо отразить следующие сведения:

· наименование и местонахождение (юридический адрес) представительства (филиала) и создавшего его иностранной компании;

· срок деятельности представительства (филиала);

· цель создания и полномочия представительства (филиала);

· порядок управления представительством (филиалом) и назначения его должностных лиц;

· условия прекращения деятельности представительства (филиала) и порядок передачи его имущества головной компании.

3. Доверенность, выданная иностранной компанией будущему руководителю представительства (филиала) ;

4. Решение (или выписка из Решения) иностранной компании о создании представительства (филиала) ;

5. Легализованная (апостилированная) выписка из торгового реестра или другой легализованный (апостилированный) документ, удостоверяющий, что данная иностранная компания, открывающая представительство (филиал) в Республике Казахстан, является юридическим лицом по законодательству своей страны;

6. Копия учредительных документов (устав и учредительный договор) иностранной компании ;

7. Документ, подтверждающий налоговую регистрацию в стране инкорпорации иностранной компании, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога);

8. Квитанция или платежное поручение, подтверждающие уплату в бюджет сбора за учетную регистрацию представительства (филиала). Размер сбора зависит от того, относиться ли иностранная компания, открывающая представительство (филиал), к субъектам малого, среднего или крупного предпринимательства согласно критериям, установленным законодательством Республики Казахстан, и составляет:

· для иностранных компаний, отнесенных к субъектам малого предпринимательства — 2 МРП (т.е. 4 242 тенге);

· для иностранных компаний, отнесенных к субъектам среднего и крупного предпринимательства — 6,5 МРП (т. е. 13 786,5 тенге).

* МРП — месячный расчетный показатель, равен 2 121 тенге (примерно 6.30 Долларов США) на дату 12.04.2016г.

Вышеуказанные документы иностранной компании (кроме заявления об учетной регистрации, Положения о представительстве (филиале) и квитанции/платежного поручения) представляются в Регистрирующий орган с нотариально засвидетельствованным переводом на казахский и русский языки.

Процедура учетной регистрации представительств (филиалов) включает в себя проверку Регистрирующим органом соответствия документов, представленных на учетную регистрацию, законодательным актам Республики Казахстан.

Регистрирующий орган при соответствии представленных документов требованиям законодательства РК в течение 1 (одного) рабочего дня осуществляет учетную регистрацию представительства (филиала) и выдает «Справку об учетной регистрации представительства (филиала)». В процессе учетной регистрации Регистрирующий орган одновременно осуществляет постановку на учет представительства (филиала) в налоговых органах Республики Казахстан.

Справка об учетной регистрации представительства (филиала) содержит информацию о дате ее выдачи, бизнес-идентификационном номере (БИН), дате учетной регистрации, наименовании и месте нахождения представительства (филиала), наименовании иностранной компании, создавшей представительство (филиал).

После учетной регистрации представительства (филиала), назначенный руководитель может заказать изготовление печати и открыть банковский счет представительства (филиала).

Каким образом нужно будет оформлять свою деятельность в Казахстане?

Вопрос-ответ по теме

Добрый день! Мы строительная компания, собираемся строить объект для иностранного заказчика на территории Казахстана. Подскажите, каким образом нужно будет оформлять свою деятельность? Создавать обособленное подразделение или филиал? Какие органы на территории Казахстана необходимо уведомлять? Куда платить налоги? Планируем, что там будут работать командированные сотрудники из головной компании и нанятые на месте граждане Казахстана. Граждане Казахстана имеют равные с Россиянами права при трудоустройстве. Есть ли все же какие-то моменты, на которые нужно обратить внимание? Каким образом оформлять командирование туда своих сотрудников из головного подразделения? У сотрудников, направляемых на работу в обособленные подразделения на территории России, в договорах просто прописан подвижной характер работы. Достаточно ли этого?

На территории Казахстана надо создать обособленное структурное подразделение. Это может быть филиал, представительство или иное обособленное подразделение, решение данного вопроса относится к компетенции работодателя. С учетом того, что филиал может осуществлять часть или все функции организации (ст. 55 ГК РФ), представляется, что целесообразно создать филиал.

Согласно ст. 19 Трудового кодекса Республики Казахстан, руководители филиалов иностранных компаний осуществляет все права и исполняет все обязанности работодателя от имени юридического лица.

В соответствии с Соглашением о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей (Заключено в г. Санкт-Петербурге 19.11.2010), к правоотношениям сторон при работе в филиале Казахстана будет применяться законодательство Республики Казахстан.

По вопросу оформления российских сотрудников нужно учесть следующее.

Если сотрудники направляются в зарубежный филиал для выполнения разового задания, поездка оформляется как командировка. Если же сотрудники направляются за границу для выполнения трудовой функции, и им установлен подвижной характер работ, такие поездки командировками не являются. В этом случае служебная поездка оформляется в том же порядке, что и по территории России.

В заключение обращаем Ваше внимание, что в соответствии с правилами работы Горячей Линии КСС «Система Кадры» мы осуществляем консультации по вопросам, только относящимся к кадровой тематике и трудовому праву, регулирующимся законодательством России. К сожалению, подготовка ответов на вопросы иностранного права, а также по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета не входит в нашу компетенцию, поэтому мы не можем предоставить ответ с должной экспертной оценкой. Спасибо за понимание. И благодарим Вас за обращение.

Подробности в материалах Системы:

1. Ответ: Как оформить прием сотрудника в подразделение российской организации, расположенное за рубежом. Сотрудник является гражданином России

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

По общему правилу российское трудовое законодательство действует на всей территории Российской Федерации, а также распространяется и за ее пределы – на консульские и дипломатические представительства и учреждения, морские и воздушные суда и т. п. *( ч. 1 ст. 13 ТК РФ , п. 1 ст. 21 Венской конвенции о дипломатических сношениях от 18 апреля 1961 г. ). При приеме на работу российского гражданина в подразделение российской организации, расположенное за рубежом, работодателем по отношению к нему выступает российская организация.

Таким образом, прием сотрудника – российского гражданина на работу в подразделение российской организации, расположенное за рубежом, в головной организации на территории России оформите в обычном порядке .

В трудовом договоре с сотрудником укажите государство, населенный пункт и наименование обособленного подразделения, в которое он направляется. Следует помнить, что на российского гражданина – сотрудника зарубежного филиала (представительства) российской организации в полном объеме распространяются нормы российского трудового права, в том числе нормы труда и отдыха.

Такой вывод следует из совокупности статей 11 , 13 , 20 , 57 , 68 Трудового кодекса РФ и подтверждается судебной практикой (см., например, кассационное определение Орловского областного суда от 17 августа 2011 г. № 33-1214 ).

При приеме российского гражданина в зарубежное подразделение российской организации на территории иностранного государства (например, руководителем зарубежного подразделения по доверенности) необходимо учесть специфику национального трудового права иностранного государства и нормы международного права.

При этом особенности оформления приема на работу сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений, а также представительств федеральных органов исполнительной власти и государственных учреждений за рубежом дополнительно определены главой 53 Трудового кодекса РФ.

ОТПРАВЛЯЕМ РАБОТНИКА ВЗАРУБЕЖНЫЙ ФИЛИАЛ

Для ведения внешнеэкономической деятельности российские организации создают обособленные подразделения за рубежом и направляют туда своих работников. Какие в этом случае нужно оформить документы, рассказывается в статье.

Для обеспечения производственного процесса в обособленном подразделении 1 С точки зрения налогового законодательства, обособленным подразделением может быть и филиал, и представительство, и любое другое территориально обособленное от организации подразделение, в котором организованы стационарные рабочие места ( абз. 17 п. 2 ст. 11 НК РФ ). Подробнее об этом читайте в журнале «Зарплата», 2011, № 9, с. 36. За границей российская компания может нанять на работу местных иностранных граждан или направить туда своих сотрудников:

В этом номере мы рассмотрим особенности работы за рубежом.

Но сначала уточним, чем командировка отличается от направления на постоянную работу. Пояснения по этому вопросу дает Минфин России в своих письмах от 05.10.2005 № 03-05-01-04/285 , от 28.10.2005 № 03-05-01-04/345 и от 28.04.2010 № 03-03-06/1/304 . Если сотрудник выполняет за границей какие-либо отдельные поручения работодателя, то это командировка. А если в иностранном государстве работник выполняет обязанности, предусмотренные трудовым договором, значит, он направлен на постоянное место работы. Кроме того, при длительном пребывании сотрудника за рубежом его постоянным местом работы будет являться иностранное государство ( письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-04-06/6-136 ).

СМЕНА МЕСТА РАБОТЫ — ОСНОВАНИЕ ИЗМЕНИТЬ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР

Если сотрудника отправляют работать за границу, изменяется его место работы ( ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ ), а его указание является одним из обязательных условий трудового договора ( ч. 2 ст. 57 ТК РФ ).

Изменить условия, определенные трудовым договором, без учета мнения работника невозможно ( ч. 1 ст. 72 ТК РФ ). Отправить сотрудника на работу за рубеж можно только с его письменного согласия путем подписания дополнительного соглашения к трудовому договору ( ч. 3 ст. 57 ТК РФ ).

В этом документе стороны оговаривают все условия, связанные с отъездом на работу за рубеж:

порядок оплаты труда;

порядок возмещения работнику дополнительных расходов, связанных с переездом к новому месту работы.

Рассмотрим эти условия подробнее.

МЕСТО РАБОТЫ И ДОЛЖНОСТНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

В части 2 статьи 57 Трудового кодекса говорится, что в случае, когда сотрудник направляется на работу в филиал, представительство или иное обособленное структурное подразделение организации, расположенные в другой местности, в дополнительное соглашение обязательно должно быть включено условие о месте работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.

В нашем случае необходимо будет указать государство, населенный пункт и наименование обособленного подразделения, в которое направляется работник.

Нередко на новом месте сотруднику поручают исполнение новых обязанностей. Это изменение следует также заранее обговорить с работником и зафиксировать в дополнительном соглашении к трудовому договору. Обозначить трудовую функцию будет не лишним и в том случае, если она не изменяется.

За границей работаем по Трудовому кодексу. На работника зарубежного филиала российской организации распространяются нормы российского трудового права. Это касается в том числе норм труда и отдыха.

Работнику зарубежного филиала российской организации могут устанавливаться пяти- или шестидневная рабочая неделя, ненормированный рабочий день, сменная работа и т. д. Но в любом случае основой является производственный календарь, в котором рабочие, выходные и праздничные дни определены в соответствии с Трудовым кодексом, в частности со статьей 112 ТК РФ.

Государственные праздники страны пребывания. В любой стране мира есть государственные праздники, объявленные выходными. Как правило, в эти дни не работают и местные филиалы российских организаций. В то же время они могут быть открыты в дни российских государственных праздников, которые являются рабочими в данном государстве.

Возникающие в связи с этим особенности организации труда и отдыха в филиале следует обговорить в дополнительном соглашении или сослаться на локальный нормативный акт компании, где они подробно прописаны.

Это могут быть, например, правила внутреннего трудового распорядка. В них можно прописать, что режим функционирования учреждения (филиала, представительства) и соответственно работы сотрудников устанавливается с учетом национальных особенностей страны пребывания: «Перерыв на обед с 12.00 до 16.00», «В дни государственных праздников страны пребывания работы не производятся» и т. д.

Также эти особенности можно учесть при составлении индивидуального графика работы сотрудника. В нем можно сразу обозначить местные праздники как выходные, а российские — как рабочие дни.

ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ТРУДА

Условия оплаты труда работников зарубежных филиалов могут быть установлены либо в общем для компании положении об оплате труда, либо в отдельном положении, регламентирующем оплату труда в обособленных подразделениях. Рациональнее использовать второй вариант, поясним почему.

Стоимость рабочей силы

В порядке оплаты труда сотрудников главного офиса в России и зарубежного филиала есть сходные моменты и некоторые различия.

МРОТ и в Африке МРОТ. Сначала о том, что является общим. Это минимальный размер оплаты труда. Установленная заработная плата работника, полностью отработавшего за месяц норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда ( ч. 3 ст. 133 ТК РФ ). Эта норма должна исполняться как на родине, так и за ее пределами (для работников российской организации).

Прожиточный минимум дома и за границей. Теперь о различиях. Фактическая стоимость воспроизводства рабочей силы практически в любом из российских городов и, к примеру, в Токио, скорее всего, будет разной. Во втором случае, чтобы элементарно прожить, работнику понадобится несоизмеримо больше денег. Эти обстоятельства необходимо учесть, назначая оклад сотруднику, который живет и работает за рубежом. При наличии филиалов и представительств в разных странах удобнее разработать отдельные положения об оплате труда для подразделений, расположенных в одном государстве.

Как учесть климатические особенности при оплате труда

Особенности климата. В месте расположения обособленного подразделения на территории другого государства условия жизни и работы могут оказаться более вредными и опасными, чем на родине. Компенсировать повышенные физические нагрузки, а также затраты на снижение негативного воздействия климатических факторов на здоровье работников можно разными способами.

Для расчета заработной платы на некоторых зарубежных территориях допустимо использовать районные коэффициенты, принятые в России.

Районный коэффициент со времен СССР. Его могут применять компании, имеющие обособленные подразделения в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, ряде местностей Урала, Западной и Восточной Сибири, Европейского Севера, бывших Казахской и Киргизской ССР.

Районные коэффициенты к заработной плате сотрудников, работающих в этих регионах, устанавливались еще нормативными правовыми актами бывшего СССР, до вступления в силу Трудового кодекса РФ. Согласно Трудовому кодексу размер коэффициентов (надбавок) и порядок их применения должны быть установлены Правительством РФ ( ч. 1 ст. 316 ТК РФ ). Такие документы до сих пор не приняты, поэтому работодатели вправе использовать нормативные акты бывшего СССР ( решения ВС РФ от 07.12.2005 № ГКПИ05-1372 и от 05.11.2008 № ГКПИ08-1868 ). Например, для лиц, работающих по трудовым договорам в Нарынской области Киргизской ССР, районный коэффициент установлен в размере 1,15 (совместное постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 25.12.84 № 376/23-130 ).

Таким образом, если ваш филиал находится в перечисленных выше районах, работники имеют право на применение районного коэффициента к заработной плате. Об этом говорится в совместном письме Минздравсоцразвития России и Роструда от 29.06.2011 № 1891-6-1 .

Коэффициент устанавливает работодатель. С целью компенсировать повышенные в суровых климатических условиях расходы на содержание жилья, лечение и др., а также на меры по снижению негативного воздействия климатических факторов на здоровье граждан работодатель вправе установить территориальные коэффициенты (надбавки) ( письмо Минфина России от 13.11.2010 № 03-03-06/1/ 716 ).

Это могут быть любые виды надбавок за климатические особенности для тех местностей, которые не перечислены в соответствующих нормативных актах. Но самостоятельно отменять или изменять размер надбавок, если они уже определены Правительством РФ, организация не вправе.

Если сотрудник направляется, например, на работу в страну с жарким или, наоборот, холодным климатом, ему можно установить доплату за работу в особых климатических условиях. Ведь под влиянием высоких температур снижается работоспособность человека и производительность его труда.

Расчет надбавки можно производить в процентах от должностного оклада или использовать в качестве базы сумму оклада и премии.

Более уместным представляется другой вариант. Он предполагает проведение аттестации рабочих мест по условиям труда, распределение рабочих мест по классам вредности, установление фиксированных сумм доплат в зависимости от класса вредности без связи с величиной оклада, премии, иных выплат.

Порядок предоставления отпусков сотрудникам, которые трудятся за рубежом, определяется нормами российского трудового законодательства и локальными нормативными актами организации.

Так, например, помимо ежегодного оплачиваемого отпуска продолжительностью 28 календарных дней ( ст. 114 ТК РФ ), для работников дипломатических представительств и консульских учреждений РФ, представительств федеральных органов исполнительной власти и государственных учреждений РФ законодательно установлен дополнительный отпуск ( ст. 337 и 339 ТК РФ). Его продолжительность (три календарных дня), а также Перечень стран с особыми (в том числе климатическими) условиями, дающими право на такой отпуск, установлены постановлением Правительства РФ от 21.04.2010 № 258 .

Коммерческие организации вправе разработать собственный порядок предоставления работникам зарубежных филиалов дополнительных отпусков и порядок их оплаты. При наличии таких локальных нормативных актов в дополнительном соглашении следует сделать ссылку на них.

Как выплачивать зарплату

Зарплата работникам иностранного представительства российской компании начисляется в рублях, а выдается в валюте страны пребывания. Это условие также нужно оговорить в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Выдача заработной платы сотрудникам, работающим за границей, осуществляется, как правило, в безналичном порядке путем перечисления на пластиковые карты международных платежных систем (VISA, Eurokard/Masterkard и т. д.).

Для этого организация должна открыть счет:

в банке, расположенном за пределами РФ ( п. 6 и подп. 2 п. 6.1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», далее — Закон № 173-ФЗ ). Без ограничений компания может открывать счета в банках в любой стране, входящей в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группу разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) ( ч. 1 ст. 12 Закона № 173-Ф ). Что касается стран, не входящих в эти международные организации, то до конца августа 2010 года сделать это можно было только после предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту учета организации ( Указание Банка России от 30.03.2004 № 1411-У ). Теперь никаких ограничений законодательством не установлено. Поэтому компания может открыть счет в иностранной валюте в любой зарубежной стране. Об открытии счета за рубежом в течение месяца нужно сообщить в налоговую инспекцию по месту учета компании ( ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ );

в уполномоченном банке на территории России, имеющем лицензию ЦБ РФ на ведение операций со средствами в иностранной валюте.

Валюту для выплаты зарплаты на счет в иностранном банке, расположенном в месте нахождения филиала, организация может перечислять:

со своих счетов в уполномоченных банках;

с других своих счетов, открытых за пределами Российской Федерации ( абз. 1 ч. 4 ст. 12 Закона № 173-ФЗ ).

КОМПЕНСАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПОЛНЕНИЕМ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ ЗА ГРАНИЦЕЙ

Согласно части 2 статьи 164 ТК РФ компенсация — это денежная выплата, направленная на возмещение затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей. То есть работодатель возмещает работнику фактически понесенные и документально подтвержденные расходы.

Размер компенсаций и порядок их возмещения нужно прописать в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации.

Расходы на переезд

Состав расходов. Работникам, выезжающим за рубеж на место постоянной работы, работодатель обязан возместить расходы ( ч. 1 ст. 169 ТК РФ ):

по проезду работника;

обустройству на новом месте. Законодательством не определено, что понимать под обустройством. Косвенный вывод можно сделать на основании арбитражной практики. Как правило, судьи понимают под расходами на обустройство затраты на наем жилого помещения ( постановления ФАС Поволжского округа от 16.03.2006 № А72-5629/05-6/435 , ФАС Московского округа от 06.09.2007 , 13.09.2007 № КА-А40/9054-07 и ФАС Уральского округа от 09.01.2007 № Ф09-11484/06-С2 ).

В любом случае условия проживания работника (и его семьи) следует оговорить в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Как определить и зафиксировать сумму. Размер возмещения расходов определяется сторонами трудового договора. Его прописывают в дополнительном соглашении к трудовому договору ( ч. 2 ст. 169 ТК РФ ).

Если же организация планирует направлять на работу за рубеж не одного, а нескольких работников, проще составить локальный нормативный акт, в котором будут указаны все гарантии для сотрудников, направляемых работать в другую страну. А в трудовых договорах (дополнительных соглашениях) сделать ссылку на такой документ.

Налог на прибыль. При расчете налога на прибыль сумму компенсации, связанную с переездом на новое место работы, можно учесть как подъемные в составе прочих расходов ( подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ ).

В Налоговом кодексе понятие «подъемные» не определено. Но в письме Минфина России от 26.05.2008 № 03-04-06-01/140 указано, что для целей налогообложения подъемные — это суммы компенсационного характера, выплачиваемые работодателем в соответствии с законодательством РФ при переезде работника на работу в другую местность (подъемное пособие).

При этом сумма компенсации не должна превышать норму, установленную коллективным договором. Выплаты сверх норм прибыль не уменьшают ( п. 37 ст. 270 НК РФ ).

НДФЛ и страховые взносы. Компенсационные выплаты, связанные с переездом, не облагаются:

страховыми взносами во внебюджетные фонды ( подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ );

взносами на случай травматизма ( подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее Закон — № 125-ФЗ ).

Прививки и медицинская страховка

Прививки и страховка — обязательное условие въезда. Для оформления визы в ряд стран нужно предъявить действующий на момент въезда сертификат о прививках, а в некоторых случаях и страховой полис.

О том, от каких конкретно болезней нужно привиться, можно узнать в посольстве или консульстве страны, куда едет работник. А с перечнем рекомендуемых вакцин можно ознакомиться на сайте Центра по контролю и предотвращению заболеваний США ( http://cdc.gov/travel/destinations/list.htm ).

Налоги и взносы с расходов на прививки и обязательную страховку. Если вакцинация является обязательным условием въезда в страну, тогда при расчете налога на прибыль затраты на нее можно включить в состав прочих расходов ( подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ ). Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 01.06.2007 № 03-03-06/1/357 .

Сотрудник осуществляет расходы на вакцинацию и уплачивает страховую премию в интересах работодателя. На сумму компенсации этих затрат не начисляются:

Виза и консульский сбор

Налоговым кодексом предусмотрено, что затраты на оформление визы можно учесть в составе расходов только в случае, если работник направляется в командировку ( подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ ). Но финансисты считают, что это касается также случая, когда сотрудник выезжает за рубеж на постоянное место работы ( письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/304 ).

Остальные налоги и взносы начисляются в том же порядке, что и по расходам на вакцинацию и приобретение обязательной медицинской страховки.

Дополнительное соглашение к трудовому договору

Соглашение составляется в двух экземплярах и подписывается работником и работодателем. Один экземпляр документа передается работнику, другой хранится у работодателя ( ч. 1 ст. 67 ТК РФ ). Образец дополнительного соглашения приведен ниже.

В какой форме российской компании лучше осуществлять деятельность на территории РК – представительство, филиал, дочерняя компания?

В соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан предусматривается несколько форм организации работы Российских субъектов предпринимательства в РК, такие как: регистрация ТОО (товарищества с ограниченной отвественностью) со 100% участием российского капитала в лице юридичского лица РФ либо физического лица, гражданина РФ соотвественно; регистрация филиала либо представительства российского юридического лица в Республике Казахстан; и более упрощенная форма, регистрация постоянного учреждения в соотвествии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Как правило, не возникает много вопросов в случае выбора такой формы ведения бизнеса как открытие ТОО. Созданное ТОО, является товариществом с ограниченной ответственностью, юридическим лицом созданным на территории РК и таким образом имеющее равные права и обязанности, как любое другое казахстанское юридическое лицо. Здесь казахстанским законодательством как правило, не предусмотрено никаких ограничений в части участия иностранного капитала либо особого статуса налологооблажения, так как созданное ТОО открыто на территории РК и является казахстанским ТОО с равными правами и обязанностями. Исключением являются ситуации по оформлению и получению лицензий на некоторые виды деятельности, так есть ограничения для товариществ планирующих осуществлять некоторые виды деятельности. Например – охранная деятельность должна осуществлятся товариществами только с казахстанским составом учредителей/участников.

Следующий вариант организации предпринимательства российской компанией, это открытие филиала или представительства. Согласно казахстанскому законодательству филиал и представительство наделяются равными правами и обязанностями. Таким образом, юридически нет большого значения выбора наименования «филиал» или «представительство». Однако, представительство подразумевает направленность носящую характер более представительских функции, тогда как филиал направлен более, на осуществление коммерческой деятельности. Хотя эти различия как было уже сказано, носят условный характер. Положения ГК РК, гласят, в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом, и действуют на основании утвержденных им положений (ст. 43 ГК РК).

Третья опция, работа через организацию постоянного учреждения. Как таковой этой формы не предусмотрено Гражданским Кодексом РК. Постоянное учреждение не является юридическим лицом. Однако, в случае осуществления условно краткосрочной деятельности российской компании на территории РК, необходимо такую деятельность регистрировать через регистрацию постоянного учреждения. В соответствии с налоговым законодательством РК, если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности в Республике Казахстан, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан, независимо от сроков осуществления деятельности:

1) любое место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки, упаковки и (или) поставки товаров;

2) любое место управления;

3) любое место геологического изучения недр, осуществления разведки, подготовительных работ к добыче полезных ископаемых и (или) добычи полезных ископаемых и (или) выполнения работ, оказания услуг по контролю и (или) наблюдению за разведкой и (или) добычей полезных ископаемых;

4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом;

6) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой;

7) место реализации товаров на территории Республики Казахстан:

8) любое место осуществления строительной деятельности и (или) строительно-монтажных работ, а также оказания услуг по наблюдению за выполнением этих работ;

9) место нахождения филиала или представительства;

10) место нахождения лица, осуществляющего посредническую деятельность в Республике Казахстан от имени нерезидента в соответствии с Законом Республики Казахстан «О страховой деятельности»;

11) место нахождения резидента-участника договора о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом в соответствии с законодательством иностранного государства либо Республики Казахстан, в случае, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан (ст. 191).

Согласнопункту4 статьи189 НалоговогокодексаосуществлениенерезидентомнатерриторииРеспубликиКазахстандеятельностиподготовительногоивспомогательногохарактера, отличающейсяотосновнойдеятельностинерезидента, неприводиткобразованиюпостоянногоучреждения, еслитакаядеятельностьдлитсянеболее3 лет. Приэтомдеятельностьподготовительногоивспомогательногохарактерадолжнаосуществлятьсядлясамогонерезидента, анедлядругих(третьих) лиц. Кподготовительнойивспомогательнойдеятельностиотносятся:использованиелюбогоместаисключительнодляцелейхраненияи(или) демонстрациитовара, принадлежащегонерезиденту;

• содержаниепостоянногоместадеятельностиисключительнодлясбора, обработкии(или) распространенияинформации, рекламыилиизучениярынкатоваров, работ, услуг, реализуемыхнерезидентом, еслитакаядеятельностьнеявляетсяосновнойдеятельностьюэтогонерезидента.

Таким образом, законодательство предоставляет как минимум три опции организации бизнеса в РК Российским компаниям. В настоящей статье представлена только обзорная и минимальная информация, каждый случай клиента является индивидуальным и требует индивидуального и детального планирования начиная от создания, текущей деятельности и заканчивая оптимальными решениями прекращения бизнеса.

Юридическое обслуживание.

Подготовлено партнером Юридической Компании ”ZAN”

Касенхан Данарой.