Поступил аванс на валютный счет

Оглавление:

Авансы выданные: проводки

Актуально на: 14 февраля 2017 г.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях учета авансов выданных и полученных расскажем в этом материале.

Перечислен аванс поставщику: проводка

При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.

Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99 ). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.

Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».

Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.

А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.

Так, на авансы полученные проводка будет такая:

Дебет счетов 50, 51, 52 и др. – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»

Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.

Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.

Зачет аванса: проводка

Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 60

Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.

Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).

Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:

Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»

Или: Дебет счета 60.01 – Кредит счета 60.02

Счет 62 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры

Cчет 62 бухгалтерского учета — это специальный аналитический счет, который используют для отражения операции поставщика с покупателем и заказчиком. Данная статья даст Вам представление об основных проводках по счету 62, что отражается по дебету и кредиту 62 счета, а также о документах, которые являются основанием для их осуществления.

Счет 62 — может отражать как нашу задолженность перед покупателем (по кредиту), так и задолженность покупателя (по дебету). Поэтому этот счет считается активно-пассивным — он может попасть в бухгалтерский баланс в Пассив и в Актив.

Аналитический учета на 62 счете и его субсчета

По кредиту 62 на счет поступают средства от продажи отгруженной продукции, а также суммы предоплаты за товары и услуги. При этом оплата за оказанные услуги и авансы учитываются на разных субсчетах:

Кроме того, существует субсчет для обособленного учета полученных векселей (62.03). В случае, если поставщиком от покупателя получен вексель, предусматривающий выплату процентов, то сумма процентов отражается по бухгалтерскому счету 91 «Прочие доходы и расходы». Погашение основной суммы долга отражается проводкой Дт счета 51 (для валютных счетов ДТ 52) и Кт 62.

Для удобства бухгалтера, аналитика по счету 62 ведется в разрезе каждой накладной, направленной покупателю, а также отдельно по каждому контрагенту и договору с ним. Кроме того, классифицировать операции можно по следующим критериям:

  • способ расчета (наличие аванса или оплата по факту отгрузки, оказания услуг);
  • срок оплаты (просроченная оплата или ее срок не наступил);
  • наличие векселя (вексель учтен в банке, срок его погашения не наступил либо оплата по векселю просрочена).

Бухгалтер вправе самостоятельно выбирать критерии, на которых будет построен аналитический учет счета 62 на предприятии.

Оборотно-сальдовая ведомость по 62 счету на примере

Рассмотрим пример формирования оборотно-сальдовой ведомости по 62 счету из программы 1С:

Что мы видим из этой ОСВ?

Например, контрагент «ООО Рога и копыта» за 2016 год произвел оплату в нашу пользу на сумму 61’114,56 рублей, а мы отгрузили ему товаров или оказали услуг на сумму 27’110,68 рублей. Конечная кредиторская задолженность перед покупателем составляет 34’004,88 рублей.

Основные проводки по счету 62

Основными операциями по счету 62 являются отражение расчетов с покупателями в общем порядке, на основании полученной предоплаты, а также при наличии векселя. Рассмотрим каждый из этих случаев на примере.

Отражение расчетов с покупателями в общем порядке

Допустим, между ООО «Фактотум» и ООО «Вестра» заключен договор на поставку ТМЦ на сумму 34 000 руб., НДС 5186 руб. Себестоимость товара 23 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель ООО «Вестра» оплачивает ТМЦ после отгрузки.

Данная операцию в учете ООО «Фактотум» будет выглядеть так:

Проводки и действия по отражению валютных операций в 1С

Мы ООО на УСН доходы (6%). Используем 1С:Предприятие 8.3 (8.3.4.465) редакция 3.
Мне необходимо отразить и учесть следующие операции (если есть возможность с сопровождением ДТхх-КТхх для понимания):
1) На наш транзитный евро счет 10.04.2014 поступил аванс от Заказчика в размере 50 000 евро (50% от суммы договора).
2) После предоставления всех документов в банк перевели его 15.04.2014 на текущий евро счет.
3) Продали часть валюты, а именно 2500 евро 17.04.2014 и зачислили на рублевый счет.
4) Продаем 7500 евро (остаток аванса) 01.07.2014 и зачисляем на рублевый счет.
5) Закрываем договор и получаем остаток по договору 50 000 евро 6.07.2014.

В бухгалтерии начинающий, если с рублями все понятно, то еще после обновления версии 1С с новым интерфейсом Такси подзапутался.
Заранее благодарю!

Добрый день. Поскольку речь идёт о работе в программе, переношу в соответствующий раздел («Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, . «). Будьте, пожалуйста, внимательнее при выборе раздела для размещения вопроса.

Укажите, пожалуйста, не только название программы, но и также релиз конфигурации. Без этой информации Вы рискуете получить неполный или даже неверный ответ. Для уточнения информации обязательно воспользуйтесь этими рекомендациями. А найти справку о названии и релизе конфигурации в своей программе вам поможет это наглядное пособие.

1. Поступление предоплаты на транзитный счет, документ «Поступление на расчетный счет» в «Банковских выписках». Вид операции «Оплата от покупателя». Счет учета 52, Банковский счет своей организации выбираете «Транзитный» (у Вас же в справочнике Ваших банковских счетов надеюсь заведены и транзитный, и валютный счета?). Указываете покупателя, его договор (валюта договора евро, галка «Расчеты в условных единицах» НЕ стоит), его банковский евро-счет. Указываете сумму платежа, 50 тыс.евро. Должна получиться проводка
Дт 52 Транзитный счет Кт 62.22 Покупатель на сумму 2 464 555,00 рублей.

2. Перевод валюты с транзитного счета на валютный, документ «Списание с расчетного счета» в «Банковских выписках». Вид операции «Перевод на другой счет организации». Счет учета 52, банковский счет — транзитный, счет получателя — текущий валютный. Сумма 50 тыс.евро, счет дебета 52. (Статью движения денежных средств, если у Вас есть такая аналитика, надо заполнить статьей, в которой поле «Вид движения» пустое — иначе будут неправильные обороты в бух.отчетности Форма №4).
Проводки будут:
Дт 52 Транзитный Кт 91.01 Курсовые разницы на сумму 26 605,00 руб.
Дт 52 Валютный Кт 52 Транзитный на сумму 2 491 160,00 руб.
Кроме проводок еще будет запись в Книгу учета доходов и расходов о получении дохода.

3. Продажа валюты будет отражаться двумя документами:
3.1. Документ «Списание с расчетного счета» в «Банковских выписках». Вид операции «Прочие расчеты с контрагентами», счет учета 52, банковский счет наш валютный.
Контрагент: Банк, через который проходит вся эта операция. Договор контрагента обязательно должен быть с видом «Прочее», валюта евро (можете обозвать его «покупка-продажа валюты»). Счет расчетов в табличной части меняем на 57.22. Сумма 2 500 евро. Должна получиться проводка:
Дт 52 Валютный Кт 91.01 Курсовые разницы на сумму 3 140,00 руб.
Дт 57.22 Банк Кт 52 Валютный на сумму 124 715,00 руб.

3.2. Документ «Поступление на расчетный счет» в «Банковских выписках». Вид операции «Поступления от продажи иностранной валюты». Счет учета 51, банковский наш рублевый счет. Плательщик: Банк (из п.3.1), договор должен будет подтянуться сам после выбора банковского еврового счета контрагента. Сумму валютную ставите 2500 евро, а дальше будет два курса: первый — это курс, по которому Вы продаете евро (Вы его не указали, поэтому сумму я Вам в этой проводке уже не скажу, курс этот по логике должен быть ниже, чем курс ЦБ за указанный день), второй — собственно курс ЦБ, проставится автоматически. Счет расчетов 57.22
Проводки:
Дт 51 Рублевый Кт 91.01 Продажа (покупка) иностранной валюты на сумму (2500*курс продажи)
Дт 91.02 Продажа (покупка) иностранной валюты Кт 57.22 Банк на сумму 124 715,00 руб.

4. Аналогично п. 3.1 и п. 3.2 (правда я не поняла, почему Вы говорите 7500 остаток аванса, ведь 50-2,5=47,5. Возможно опечатка?)

5. Под словами «закрываем договор» Вы имели ввиду отражение реализации? тогда документ «Реализация товаров и услуг», подбираете покупателя и договор, сумму реализации указываете в евро. Если я правильно поняла, и сумма реализации 100 тыс.евро, то проводки следующие:
Дт 62.21 Покупатель Кт 90.01 на сумму 4 798 905,00 руб.
Дт 62.22 Покупатель Кт 62.21 Покупатель на сумму 2 464 555,00 (произошел зачет апрельского аванса)

Получение остатка в 50 тыс.евро оформляется аналогично п.1, при этом будет сформирована проводка:
Дт 52 Транзитный Кт 62.21 Покупатель на сумму (50 000,00 * курс дня оплаты)
Может быть еще одна проводка с переоценкой валютных остатков, это нормально. Плюс добавится еще одна запись в КУДиР о полученном доходе.

Дальнейшие действия по переводу валюты с транзитного счета на валютный (п.2) и продаже валюты (п.3) Вы уже знаете, по аналогии должны сделать сами.

Учет расчетов с покупателями (счет 62)

В статье разберемся с тем, как учитываются в бухгалтерии взаимоотношения с покупателями. Какой счет используется для учета покупателей, какие проводки выполняются. Рассмотрены проводки при обычной продаже, при получении аванса от покупателя или векселя.

Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями», по дебету которых отражается задолженность покупателя перед продавцом, а по кредиту — оплата за товар, работы, услуги.

Покупатели могут рассчитаться с продавцом либо после получения товара, либо, внеся предоплату, то есть перечислив аванс на расчетный счет продавца. Оплата покупателем товара производится на основании выставленного счета на оплату, образец которого можно посмотреть здесь.

Учет расчетов с покупателями при продаже

Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается доходом от обычного вида деятельности и отражается по кредиту счета 90 «Продажи».

Если же продажа разовая и не является обычным видом деятельности предприятия (например, продажа основного средства), то выручка отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Подробно эти два счета 90 и 91 будут рассмотрены чуть позже, они интересные и не похожие на другие счета, имеют свои особенности. С продажной стоимости товаров (работ, услуг) необходимо рассчитать НДС и направить его к уплате.

Проводки по счету 62 при обычной продаже:

Дебет

Кредит

Название операции

Отражена выручка от реализации товара (работ, услуг)

Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам)

Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов

Начислен НДС по реализованным активам

Получена оплата от покупателя

Учет аванса полученного при расчетах с покупателями

Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный», при этом на субсчете 1 будут отражаться расчеты с покупателями в общем случае.

С полученных авансов считается НДС и начисляет к уплате. Далее при передачи покупателю товаров, работ или услуг НДС начисляется еще раз, на этот раз с выручки. Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, и затем делается проводка по зачету аванса. Подробно об учете НДС при авансовых платежах можно прочитать в статье: «Учет НДС при авансовых платежах и при безвозмездной передаче«.

Проводки по учету авансов полученных (счет 62)

Дебет

Кредит

Название операции

От покупателя поступил аванс на расчетный счет

76.НДС с авансов полученных

Начислен НДС с полученного аванса

Отражена выручка от реализации товара

Начислен НДС по реализованным товарам

Зачет аванса в счет погашения задолженности

76.НДС с авансов полученных

Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

Учет векселей полученных от покупателя:

Если покупатель выдал продавцу простой вексель, его нужно учитывать на субсчете 3 «Вексель полученный» счета 62. После продажи продукции проводкой Д51 К62.Вексель полученный — данный вексель погашается.

Если номинальная стоимость полученного векселя превышает стоимость продажи, то сумма превышения отражается проводкой Д62.Вексель полученный К 90/1.

Проводки по счету 62 при оплате векселем:

Дебет

Кредит

Название операции

Отражена выручка от реализации товараУчет полученный от покупателя вексель

Учтен полученный от покупателя вексель

Полученный вексель погашен

Отражено превышение номинальной стоимости векселя над стоимостью продажи

Счет 62 в инфографике. Типовые проводки

На рисунке ниже представлены основные проводки счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Пример учета расчетов с покупателями и заказчиками. Проводки

Как учесть данные операции?

По сути дела, на счете 62 «Расчеты с покупателями» отражается задолженность покупателя перед продавцом, то есть дебиторская задолженность. Проводки по счету 62 выполняются в момент совершения продажи, то есть в момент отгрузки товара.

Таким образом, на счете 62 отражаются расчеты с покупателями и на нем могут быть открыты 3 субсчета:

  • субсчет 1 — для отражения расчетов по обычной продаже;
  • субсчет 2 — для учета полученного аванса;
  • субсчет 3 — для учета полученных векселей.

В следующей статье мы рассмотрим как производить бухгалтерский учет кредиторской задолженности: «Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)«.

Видео-урок «Расчет с покупателями и заказчиками. Счет 62»

В данном видео-уроке разбирается бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», рассматриваются типовые проводки и примеры. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В. (преподаватель, эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников»). Нажмите для просмотра видео ⇓

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Продажа валюты в 1С

В статье мы поэтапно рассмотрим то, как в программе 1С отразить продажу валюты. Пошаговая инструкция актуальна для любой конфигурации.

Для начала установим в программе реальный валютный курс Нацбанка Украины. Установим курс валюты в 1С зафиксированный на день продажи в регистре “Курсы валют”.

Рис.1 — Установленный курс валюты

Рис.2 — Выставленная дата покупки

Избежать ошибку округления можно проставив курс кратный 100.

На расчётный счёт поступила валюта, которая предназначена для продажи, в виде двух выписок.

21.8.12 курс составлял USD: 8,05145

Рис.3 — Выписка за 21.8.12

Рис.4 — Проводки док-та по бухгалтерскому учёту

24.8.12 курс составлял USD: 8,127

Проведена сумма 2000 USD

Рис.5 — Выписка за 24.8.12

Рис.6 — Проводки док-та по бухгалтерскому учёту

В 1С проводки по валюте:

В процессе составления выписки от 24.8.12 был переоценен валютный счёт 312 (корреспонденция с 714 счётом по причине роста курса).

В связи с тем, что аванс в валюте поступил от приобретателя — 362 счёт не был переоценен.

Платежное поручение в валюте в 1с

Оформим док-т “Платёжное поручение исходящее” с видом “Покупка-продажа валюты”. Войдем в меню и выберем “Док-ты” — “Денежные средства”. После чего зайдем в раздел “Банк” и выберем “Платёжное поручение исходящее”.

Банковские выписки могут составляться автоматично через клиент-банк. Поэтому нужно в платёжном поручении установить вид “Покупка-продажа валюты”.

Рис.7 — Выбор вида операции

“Счёт учёта” – указываем счёт бух. учёта по безналичным средствам.

“Банковский счёт” — счёт, где проводят перевод средств для покупки валюты.

“Счёт” — разрешает только 334 счёт.

“Получатель” — аналитика 334 счёта.

Рис.8 — Проводки док-та по бухгалтерскому учёту

Перечислим банку сумму, которая предназначена для продажи валюты взяв среднеарифметический курс.

Составим платёжное поручение на продажу 2500 USD исходя из:

21.8.12 поступило 1000 USD. На этот день курс составлял USD: 8,05145. Сумма: 8051,46 грн.

24.8.12 поступило 2000 USD. На этот день курс составлял USD: 8,127. Сумма: 16254 грн.

24.8.12 проведем переоценку счёта: 0,075544*1000=75,54

Итог: при сумме в 3000 USD получим 24381 грн.

Если перевести 2500 USD на приобретение грн., тогда покрытие будет составлять: 24381/3000*2500=20317,5.

Документ “Покупка-продажа валюты”

Сформируем док-т “Покупка-продажа валюты” с видом “Продажа” выбрав “Док-ты” — “Денежные средства”, а после — “Банк”.

Рис.9 — Указана сумма по курсу межбанка

В док-те требуется указать сумму валюты для продажи, реальную за которую приобретает банк, по курсу уполномоченного банка, комиссионные банка.

В данном док-те рассчитывается разница курсов (между реальным курс и курсом Нацбанка Украины) и создается банковская комиссия.

Рис.10 — Проводки док-та по бухгалтерскому и налоговому учёту

В декларации о прибыли будут отражаться сведения по счёту доходов 711 с налог. назначением хозяйственная деятельность и статьёй доходов выбранная в установленном счёте доходов.

Рис.11 — Выбор статьи декларации в статье затрат и доходов

Для того, чтобы произвести автоматично замену счёта и статьи затрат, доходов различии курсов и затрат на комиссионные банка, нам нужно установить величину по умолчанию в регистре “Счета учёта”.

Для этого в меню выберем “Операции”. Нажмем на раздел “Регистры сведений” и выберем “Счета учёта (прочие)”.

Рис.12 — Выбор списка “Счёт учёта”

Отражение в 1С продажи валюты

Создаем док-т “Платёжное поручение входящее”, с видом “Покупка-продажа валюты”. Войдем в меню и выберем “Док-ты — Денежные средства — Банк”.

Банковские выписки могут создаваться в автоматично через клиент-банк. Для этого в созданном платёжном поручении нужно установить вид “Покупка-продажа валюты”.

Рис.13 — Выбор вида “Покупка-продажа валюты”

Взяв за основу док-т “Покупка-продажа валюты” можно ввести док-т, где выписки из банка вводятся вручную.

Рис.14 — Проводки док-та по бухгалтерскому учёту

Авансы в валюте. Определение базы по НДС

Если договором в валюте предусмотрено перечисление предоплаты, то НДС придется рассчитывать дважды. Рассмотрим, когда возникает база по налогу и как рас­считать его сумму с учетом изменения курса валюты.

Общие правила исчисления налога

Если расчеты с зарубежным контрагентом осуществляются в иностранной валюте, плательщикам налога на добавленную стоимость следует руководствоваться положениями пункта 3 статьи 153 Налогового кодекса РФ.

Чтобы определить налоговую базу и рассчитать сумму НДС, необходимо знать:

1) момент определения налоговой базы;

2) курс пересчета валютной выручки в рубли.

Определение налоговой базы

Согласно статье 167 Налогового кодекса РФ, по договорам в иностранной валюте моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Курс пересчета выручки

На основании правил, установленных пунк­том 3 статьи 153 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка налогоплательщика в иностранной ­валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату, соответст­вующую моменту определения налоговой базы.

Если договор предусматривает перечисление аванса

Согласно статье 167 Налогового кодекса РФ, момент определения налоговой базы по НДС возникает у продавца в момент получения от покупателя валютного аванса.

При этом выручка для целей исчисления налога на добавленную стоимость должна пересчитываться в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату поступления предоплаты (п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ для расчета суммы НДС применяется ставка 18/118 или 10/110.

Не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты налогоплательщик выписывает на нее счет-фактуру.

Кроме того, следует учитывать, что при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) у продавца также возникает момент определения налоговой базы по НДС на основании пункта 14 статьи 167 Налогового кодекса РФ. При этом сумма налога должна рассчитываться уже исходя из официального курса валюты к рублю на дату отгрузки.

Таким образом, получается, что при поступлении предоплаты в валюте налоговая база должна пересчитываться в рубли дважды.

Первый раз – при поступлении пред­оплаты (по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату ее получения).

Второй раз – при отгрузке товаров ­(работ, услуг, имущественных прав) (по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки).

Не позднее пяти дней с даты, когда товар отгружен, выставляется счет-фактура (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). При этом сумма НДС, ранее исчисленная с пред­оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав), принимается к вычету.

Данная точка зрения выражена в письмах Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-15/130, ФНС России от 24 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15921.

Сумма валютного контракта составляет 10 000 долл. США (с учетом НДС). Условиями конт­ракта предусмотрена 40-процентная пред­оплата (то есть 4000 долл. США). Аванс от иностранного заказчика поступил 10 октяб­ря 2012 года (официальный курс – 31 руб. за доллар). Товары отгружены 12 октября 2012 года (официальный курс – 32 руб. за доллар).

На дату получения предоплаты в учете организации бухгалтер сделал соответствующие проводки.

Они выглядят так:

ДЕБЕТ 52

КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– 124 000 руб. (4000 USD х 31 руб/USD) – получена предоплата за товары;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с аванса»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 915 руб. (124 000 руб. : 118% х 18%) – начислен НДС с предоплаты.

На дату отгрузки товара в учете зафиксировано:

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 48 813 руб. (10 000 USD : 118% х18% х 32 руб/USD) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с аванса»

– 18 915 руб. – восстановлен НДС, начисленный ранее с полученной предоплаты.

Учет по экспортному договору

При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ (например, при экспорте товаров), организация имеет право на применение ставки НДС в размере 0 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ суммы предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, не включаются в налоговую базу. Таким образом, при получении валютного аванса по операциям, облагаемым по нулевой ставке НДС, момента определения налоговой базы не возникает. Соответственно отсутствует необходимость составлять авансовый счет-фактуру для иностранного контрагента.

Согласно пункту 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ, моментом определения налоговой базы при реализации товаров на экспорт является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ.

При этом организация, реализующая товары (работы, услуги), облагаемые НДС по нулевой ставке, в счет ранее поступившей предварительной оплаты в иностранной валюте, в целях определения налоговой базы по НДС в последнее число квартала, в котором собран полный пакет необходимых документов, осуществ­ляет пересчет полученной иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Данная точка зрения выражена в письме Минфина России от 12 сентяб­ря 2012 г. № 03-07-15/123.

В этом случае счет-фактура составляется по общим правилам – не позднее пяти дней с даты, когда товары отгружены (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Он регистрируется в книге продаж в последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п. 2 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Отдельно следует отметить, что если в течение 180 дней экспортер не собрал документы, подтверждающие нулевую ставку по НДС, то ему придется начислить НДС сверх стоимости товара в том квартале, в котором он был отгружен. При этом для пересчета валютной выручки в рубли используется курс инвалюты на дату отгрузки товаров.

Сумма экспортного валютного конт­ракта – 15 000 долл. США. Его условия­ми преду­смотрена предоплата в размере 5000 долл. США.

Аванс от иностранного покупателя поступил 10 октября 2012 года (официальный курс – 31 руб. за доллар.). Товар отгружен 12 ок­тября 2012 года (официальный курс – 32 руб. за доллар).

На дату получения предоплаты бухгалтер записал:

ДЕБЕТ 52КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– 155 000 руб. (5000 USD х 31 руб/USD) – отражена поступившая предоплата.

Для целей исчисления налога на добавленную стоимость налоговая база на дату получения аванса не возникает.

А на дату отгрузки товара выручка для целей исчисления НДС определяется по курсу на дату отгрузки – 480 000 руб. (15 000 USD х32 руб/USD). Данную сумму следует отра­зить в разделе 4 декларации по НДС в качестве экспортной выручки.

Если фирма получила «валютный» аванс, налоговую базу по НДС придется пересчитывать в рубли дважды. При поступлении предоплаты – по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату ее получения. А также при отгрузке товаров – по курсу ЦБ РФ, дейст­вующему на дату отгрузки.