Ведение бухгалтерского учета при усн в рб

Ведение бухгалтерского учета при усн в рб

При переходе коммерческой организации к применению упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) перед ее руководителем встает вопрос выбора оптимального варианта ведения учета хозяйственной деятельности.

Возможность такого выбора обусловлена тем, что пункт 1 статьи 291 Налогового кодекса Республики Беларусь предоставляет право организациям (за исключением республиканских и коммунальных унитарных предприятий, хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами) с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 3 400 000 000 белорусских рублей, с начала налогового периода вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета доходов и расходов).

Принимая решение о том, в каком порядке организации вести учет предпринимательской деятельности, следует оценивать преимущества и недостатки ведения учета в книге учета доходов и расходов.

Так, в качестве основного преимущества ведения учета в книге учета доходов и расходов можно выделить значительную простоту заполнения сведений данной книги. Этот вариант не требует глубоких знаний и опыта в области ведения бухгалтерского учета и, соответственно, обеспечивает определенную экономию финансовых ресурсов на содержание бухгалтерской службы организации.

Вместе с тем ведение учета предпринимательской деятельности в книге учета доходов и расходов имеет ряд существенных недостатков.

Среди них в первую очередь следует отметить ограниченность информации о хозяйственной деятельности организации, которую содержит данный учетный регистр. Если бухгалтерские регистры при применении общеустановленного порядка ведения бухгалтерского учета отражают все аспекты деятельности организации за отчетный период, то книга учета доходов и расходов включает следующее:

учет доходов организации;

учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;

упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива;

учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

учет расходов, производимых за счет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

учет реализованных товаров по покупной стоимости;

учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и отдельных предметов в составе оборотных средств, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов Таможенного союза;

учет, необходимый для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности организации, без которого невозможно принятие выверенных управленческих решений, на основании исключительно сведений книги учета доходов и расходов весьма затруднителен. Значительные сложности по этой же причине могут возникнуть и при формировании обязательных форм бухгалтерской и статистической отчетности. При этом необходимость в подготовке форм бухгалтерской отчетности может возникнуть при обращении за получением кредитных средств в банк, за оказанием государственной поддержки и в иных случаях.

Кроме того, при принятии организацией в определенный момент времени решения о переходе от ведения учета в книге учета доходов и расходов к ведению бухгалтерского учета в общеустановленном порядке возникает необходимость в определении остатков (сальдо) активов и обязательств организации на начало отчетного периода, с которого осуществляется такой переход. Однако на сегодняшний день методика такого перехода законодательно не определена и вызывает ряд сложностей.

Если по счетам бухгалтерского учета основных средств, производственных запасов, денежных средств остатки на начало отчетного периода возможно определить путем проведения сплошной инвентаризации, то оценка наличия и состава дебиторской и кредиторской задолженности, фондов, нераспределенной прибыли (убытка) является затруднительной.

С учетом рассмотренных аспектов ведения книги учета доходов и расходов, по мнению специалистов компании BDC-Consult, ведение бухгалтерского учета в общеустановленном порядке как для вновь созданных, так и для действующих организаций, представляется наиболее оптимальным решением.

Бухгалтерский учет: Основы ведения бухгалтерского учета и отчетности организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения

ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) и принявшие решение о ведении бухгалтерского учета, осуществляют его ведение в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон о бухгалтерском учете и отчетности), Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, Разъяснением по упрощенному ведению бухгалтерского учета организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, малыми и средними организациями, а также частными унитарными предприятиями, приведенными в письме Минфина РБ от 05.02.2008 № 15-3/115, и иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Организации наряду с упрощенным ведением бухгалтерского учета вправе вести бухгалтерский учет на общих основаниях.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание необходимых условий для его ведения возлагается на руководителя организации (ст.6 Закона о бухгалтерском учете и отчетности).

Руководитель организации вправе в зависимости от объема учетной работы:

— создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

— ввести в штат должность бухгалтера;

— передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета организации, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, специалисту-бухгалтеру, являющемуся индивидуальным предпринимателем;

— вести учет лично в случаях, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете или иными законодательными актами Республики Беларусь.

Задачи и порядок ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения

На бухгалтерский учет организации возлагаются следующие задачи:

— обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

— формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах своей деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, покупателями, кредиторами, налоговыми и статистическими органами.

Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденной решением руководителя организации. Организации, руководствуясь нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из своей структуры, отраслевых и иных особенностей хозяйственной деятельности.

При этом утверждаются:

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Организации с учетом необходимости самостоятельно могут открывать дополнительные субсчета к соответствующим счетам учета.

Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств.

Метод определения выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг определяется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах — по мере поступления средств за товары, продукцию, работы, услуги на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — по поступлении средств в кассу), либо по мере отгрузки товаров, продукции, работ, услуг и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Правила документооборота и технология обработки учетной информации. Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Начальным этапом бухгалтерского учета организации является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных носителей первичной учетной информации.

Организации применяют для документирования операций типовые формы первичной учетной документации, ведомственные формы, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к соответствующим типовым формам, содержащим соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 Закона о бухгалтерском учете и отчетности, и обеспечивающие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных хозяйственных операций.

Первичные учетные документы, по которым данные принимаются к бухгалтерскому учету, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету первичных учетных документах, и отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности предназначены регистры бухгалтерского учета.

В соответствии со ст.10 Закона о бухгалтерском учете и отчетности организации ведут бухгалтерский учет с использованием регистров, разработанных самой организацией с соблюдением требований, установленных настоящей статьей. Данные регистры являются выходными формами в условиях автоматизации учета.

Организации самостоятельно выбирают форму бухгалтерского учета исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, а также численности работников.

При этом организации приспосабливают применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при условии соблюдения следующих требований:

— применение единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи;

— взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;

— сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов;

— накапливание и систематизация данных первичных учетных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью организации, а также для составления бухгалтерской отчетности.

Отражение хозяйственных операций в системе счетов бухгалтерского учета и учетных регистрах бухгалтерского учета, применяемых организациями, осуществляется посредством двойной записи. Сущность двойной записи заключается во взаимосвязанном отражении каждой совершенной хозяйственной операции одновременно на двух счетах бухгалтерского учета.

Для ведения бухгалтерского учета организации на основе Типового плана счетов бухгалтерского учета составляют Рабочий план счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, который позволяет им вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнением обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета.

Упрощенное ведение бухгалтерского учета

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций организации могут использовать утвержденный в учетной политике сокращенный Рабочий план счетов бухгалтерского учета со следующей системой счетов:

Такая непростая «упрощенка»

Такая непростая «упрощенка»

(Для справки – «упрощенка» — особый режим налогообложения – упрощенная система налогообложения — УСН)

В настоящее время в нашей Республике сложилась странная ситуация.

С одной стороны, на государственном уровне предпринимаются меры по упрощению ведения бизнеса: это и принятие Директивы № 4 «О развитии предпринимательской инициативы» в 2010 году, и снижение количества налогов, и внедрение особых режимов налогообложения (УСН), и введения понятия «микро организация» с введением упрощенного учета, и многое другое.

С другой стороны, Законом «О бухгалтерском учете» с 2014 года введены обязательные требования к лицу, осуществляющему функции главного бухгалтера. Среди прочих, это и наличие профильного экономического образования, и стаж работы не менее 3-х лет. Это касается и микро организаций, и ЧУПов, где бухгалтерский учет может вести директор. То есть, он то может вести бухгалтерский учет, но только в том случае, если соответствует требованиям Закона, имеет образование и стаж работы главным бухгалтером.

Сразу возникает несколько вопросов.

Первый (любимый): «а что за это будет?»

По формальному признаку – ни чего не будет. Привлечь к ответственности нанимателя за несоблюдение такого требования невозможно, так как в КОАП нет соответствующей статьи.

Тогда сразу второй: «зачем внесли такое требование в закон?»

Если наказания за его несоблюдение отсутствует, то зачем его соблюдать?

Если организация обязана вести бухучет и применяет основную систему налогообложения, бухгалтер просто жизненно необходим — это всем понятно. Но есть же упрощенка (УСН – упрощенная система налогообложения).

Ведь на первый взгляд, и мы часто слышим такие заявления от предпринимателей и начинающих бизнесменов, все предельно просто, мы слышали по «телевизору» — переходишь на упрощенку (УСН), платишь 5% от того что поступило на расчетный счет и ты в полном ажуре.

Зачем платить немалые деньги бухгалтеру, если все – элементарно. Какой-то государственный рэкет, получается — отдай деньги за услугу «ведение бухгалтерского учета», которая тебе не нужна.

Однако не все так просто.

Приведем несколько примеров из практики.

Я плачу 5% по упрощенке, мне не нужно подтверждать документально свои расходы. Главное вовремя заплатить налог. Это не правда.

  • Ведение учета в книге доходов и расходов, не освобождает от необходимости составлять первичные учетные документы (накладные, акты оказания услуг, акты списания материалов).
  • Налоговым кодексом предусмотрена обязанность ведения учета дебиторской задолженности предприятия, а без таких документов это не возможно.
  • В процессе деятельности может встать вопрос о выплате дивидендов, или выходе участника общества из состава учредителей, и как следствие – вопрос о том, сколько стоит ваша компания. И тут не обойтись без учета расходов.
  • Если организация занимается производством или оказанием услуг, а расходы на сырье не подтверждены документально, то при проверке может возникнуть вопрос о происхождении данного сырья и материалов, и если сырье имеет иностранное происхождение, возникает необходимость уплаты ввозного НДС.
  • Наемные сотрудники. Кроме необходимости соблюдения трудового кодекса и выполнения функций налогового агента (удержания и перечисления из заработной платы подоходного налога и отчислений на пенсию), верного заполнения книги учета доходов и расходов по этим вопросам, еще необходимо верно начислить и вовремя уплатить взносы в Фонд социальной защиты и Бел госстрах, своевременно подать туда отчеты и вести персонифицированный учет.
  • Налог при УСН не заменяет уплату НДС при ввозе товаров и сырья из-за границы.
  • Плательщики налога при УСН, часто могут быть (при определенных обстоятельствах) плательщиками и других налогов, например: налога на недвижимость, землю, налога на доходы иностранных организаций.
  • Бывает что применение налога на УСН не совместимо с применением других особых режимов налогообложения, например, налога на вмененный доход.
  • Необходимо соблюсти правила приема наличных денег.

И это далеко не полный перечень того что надо….

Причем никаких послаблений для микро организаций в этом перечне нет.

Действительно, ничего сложного в ведении бухучета при УСН нет, теорему Пуанкаре доказывать не надо. Надо всего лишь внимательно проштудировать Налоговый Кодекс на 470 страницах, изучить прочие инструкции и методические указания. Причем все эти документы написаны юридическим языком, и не всегда даже профессионалы с первого раза понимают, значение того, что там написано.

Вот поэтому, государство и ввело на законодательном уровне квалификационные требования к лицам, которые могут быть главным бухгалтером.

Получается, что популистские заявления об упрощении ведения бизнеса оказываются далеки от действительности.

Поверьте, мы не мечтаем забрать у вас калькулятор и возможность посчитать ваш налог при УСН к уплате, мы лишь хотим, что бы Вы имели своевременную и правдивую информацию, о правилах игры под названием «МАЛЫЙ БИЗНЕС». Ведь тот, кто владеет информацией — владеет миром.

Ведение бухгалтерского учета при усн в рб

В новом проекте TUT.BY «К вам налоговая» мы вместе с директором аудиторской компании «БелАудитАльянс» Еленой Жугер, экспертом в своей области, будем разбираться в тонкостях налогообложения физических и юридических лиц.

Упрощенная система налогообложения — существенное налоговое послабление для малого бизнеса, но одновременно с ее появлением родилось и ее искаженное понимание: УСН — это когда ничего не надо делать, никаких документов не надо составлять, и собственно, отвечать тоже не надо. Все просто!

На практике такое легкомысленное отношение к «упрощенке» влечет применение штрафных санкций, и не только со стороны налоговых органов.

Рассмотрим детально, в чем сильные и слабые стороны УСН и как избежать штрафных санкций.

Организация может выбирать либо упрощенную систему с ведением учета в книге доходов и расходов, либо ведение бухгалтерского учета. При превышении предела валовой выручки в 4,1 млрд рублей и (или) численности работников в 15 человек Налоговый кодекс Беларуси обязывает субъектов дальше вести бухгалтерский учет.

Существенное значение выбора формы учета в том, что применяя «упрощенку» с ведением Книги, организация может вести учет доходов по оплате. При ведении бухгалтерского учета все доходы организации отражаются по отгрузке. А это значит, что с суммы доходов, которые еще не получены, надо заплатить налоги. Безусловно, это очень выгодно государству. Но откуда взять деньги начинающему предпринимателю?

Изменение формы учета с ведения Книги на бухгалтерский учет имеет свои пробелы в законодательстве. Объекты учета с ведением Книги ограничиваются теми показателями, которые интересны налоговым органам: валовая выручка от реализации товаров (работ, услуг), движение товаров и оплаты по ним, кредиторская задолженность, данные по учету зарплаты и налогов с нее, отдельные виды налоговых обязательств, уплачиваемые одновременно с УСН. Объекты бухгалтерского учета гораздо более разнообразны: основные средства, нематериальные активы, запасы, займы, касса, учет движения по расчетному и валютному счетам и т.д. И при переходе с ведения Книги на ведение бухучета надо восстановить информацию об активах, имуществе и обязательствах на дату такого перехода. Действующим законодательством такой порядок перехода не определен.

А в случае, если организация ведет «двойной учет» (для налоговой учет в Книге, а для себя — бухгалтерский учет), и данный факт будет установлен в ходе налоговой проверки, то налогооблагаемая база для «упрощенки» будет пересчитана по отгрузке, а не по оплате.

Очень часто организации при ведении учета в Книге забывают о необходимости оформления первичного учетного документа (например, товарно-транспортной накладной, акта выполненных работ, счета, платежного поручения).

К примеру, основанием для записи в Книгу, как и в бухгалтерском учете, является первичный учетный документ. Несмотря на то что определение первичного учетного документа содержится только в бухгалтерском законодательстве, он должен содержать обязательные сведения (наименование документа, дату его составления; наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях), без наличия которых такой документ будет признан недействительным. А в ряде случаев отсутствие первичного документа может повлечь доначисление налогов и применение штрафных санкций.

Пример. Организация, применяющая УСН с ведением учета Книги, направила в командировку своего работника. Сумма средств, выплаченная на командировочные расходы, составила 1 млн руб. В ходе налоговой проверки установлено, что по результатам командировки работник не отчитался, первичные учетные документы, подтверждающие факт нахождения работника в командировке, не оформлялись. Сумма денежных средств, выданных на командировочные расходы, без наличия первичных учетных документов, включена проверяющими в состав доходов работника, с нее исчислен подоходный налог. Кроме того, такого рода доходы (неподтвержденные расходы) также являются объектом для исчисления отчислений в Фонд соцзащиты и отчисления на обязательное страхование в «Белгосстрах». И поскольку начисление всех названных платежей — обязанность организации, то она помимо доначисления налога должна уплатить еще и штрафные санкции.

Пример. В ходе налоговой проверки установлено, что руководитель организации, применяющей УСН с ведением учета в Книге, использует в процессе осуществления деятельности служебный транспорт. Сумма расходов на топливо за 2014 год составила 10 млн руб. Документов, подтверждающих расходы на топливо, проверке не представлено. Сумма расходов на топливо в ходе налоговой проверки признана доходом руководителя организации с доначислением подоходного налога. Как и в предыдущем примере такого рода доходы также являются объектом для исчисления отчислений в ФСЗН и отчисления на обязательное страхование в «Белгосстрах».

При применении УСН с ведением учета в Книге основная цель — налоговый учет. Такая форма учета не позволяет получать и обобщать в достаточном объеме информацию, необходимую для составления отчетности других госорганов, например, статистики. Для организаций, применяющих «упрощенку», установлен общий порядок отчетности, то есть такой же, как и для всех иных организаций, ведущих бухгалтерский учет. И такие же меры ответственности. Например, вновь созданные микроорганизации (коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно), созданные в отчетном году, отчитываются по форме 1-мп (микро) «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности микроорганизации» годовой периодичности. По строке 73 раздела IV названного отчета микроорганизация, ведущая учет в книге учета доходов и расходов, отражает сумму произведенных и документально подтвержденных расходов (без налога при упрощенной системе налогообложения; без НДС для микроорганизации, уплачивающей НДС) по:

— оплате приобретенных товаров, сырья, материалов и других производственных запасов;

— оплате работ и услуг, выполненных другими организациями (ИП, физлицами);

— уплате других налогов, сборов (пошлин);

— уплате платежей в Фонд соцзащиты;

— погашению процентов за пользование кредитами банков и займами других организаций (ИП, физлиц);

— оплате приобретенных основных средств и нематериальных активов;

— оплате других расходов, связанных с производственной деятельностью микроорганизации.

Учет ряда названных выше расходов в книге учета доходов и расходов не ведется. И для того, чтобы составить названную статистическую отчетность, организации придется организовать учет затрат в дополнительных регистрах. Затраты на ведение учета увеличивают «цену» упрощенной системы налогообложения.

Книга учета доходов и расходов не содержит ряда другой информации, необходимой для исполнения организацией требований законодательства. Например, названный регистр не предусматривает ведение учета дебиторской задолженности. Обязанность вести такой учет предусмотрена Налоговым кодексом для целей взыскания с организации задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и таможенным платежам. То есть вести его необходимо в произвольной форме.

Упрощенная система налогообложения предусмотрена в своей основе как особый режим налогообложения. Целевая аудитория «упрощенки» — субъекты малого предпринимательства. Вполне логично, что УСН особенно востребована в процессе становления бизнеса, когда каждая копейка на счету. Вместе с тем практика показывает, даже при ее применении учета в Книге недостаточно для соблюдения ряда нормативных документов.

Наличие упрощенного порядка учета не лишает организацию необходимости принимать в штат бухгалтера, имеющего надлежащее образование и опыт работы. Согласитесь, что вряд ли руководитель знает, как рассчитать пособие по нетрудоспособности (в этом не всегда могут разобраться и квалифицированные бухгалтеры), как рассчитать налог на доходы иностранных юридических лиц (необходимы знания не только национального налогового законодательства, но и международных соглашений), и как правильно включить в валовую выручку суммы положительных курсовых и «суммовых» разниц.

Несмотря на наличие явно большого количества проблем, применение «упрощенки», безусловно, очень выгодный способ налогообложения. И при выборе формы учета доходов и расходов уже на стадии регистрации организации следует соизмерить достоинства той или иной формы учета виду деятельности организации, целям и задачам.

Ведение бухгалтерии ИП. Ведение бухгалтерского учета при УСН и ОСН. Какую систему выбрать

Ведение бухгалтерии ИП в Беларуси не является обязательным – говорится в статье НК РБ № 291. А вот налоговый учет деятельности ИП и своевременное предоставление отчетов в налоговую – это обязательные условия для ведения бизнеса в Беларуси. Приемы работы с налоговой отчетностью примерно такие же, как и в бухгалтерии. Но механизм ведения налогового учета напрямую зависит от системы налогообложения, которую использует индивидуальный предприниматель.

Сейчас ИП имеют право выбирать из трех систем налогообложения или совмещать две одновременно. Специалисты компании «Консалт» разложили для вас по полочкам отличия разных систем налогообложения и специфику их применения.

Ведение бухгалтерского и налогового учета при УСН

При использовании упрощенной системы налогообложения (или УСН) сумма налогов рассчитывается сравнительно просто. УСН используют предприниматели, которые занимаются розничной и оптовой продажей, имеют производство, оказывают различные услуги. Данная система налогообложения в нашей стране пользуется наибольшей популярностью.

Меньше документов, меньше начислений – меньше вероятности возникновения просчетов. Кроме того, зачастую использование такой системы приносит предпринимателю и экономическую выгоду. Есть перечень случаев, когда ИП не могут применять упрощенную систему налогообложения. Информацию об этом вы можете найти на сайте Министерства по налогам и сборам РБ.

Уплата единого налога

Если применение УСН невозможно, то в большинстве случаев производится уплата единого налога. Он начисляется согласно фиксированной ставке. Но если выручка превысит сумму ставки в 40 и более раз, то придется доплатить. Например, предприниматель заплатил в сентябре единый налог в размере 50 рублей. Предположим, что его выручка в сентябре составила 38 00 рублей. Сумма доплаты рассчитывается приблизительно так: (38 00 – (50*40)) *5% = 90 рублей.

Ведение бизнеса ИП с применением общей системы налогообложения

Общая система налогообложения (или ОСН) предполагает уплату подоходного налога. Он рассчитывается в процентном соотношении от облагаемой прибыли. Платить налоги по ОСН выгодно тем предприятиям, у которых торговая надбавка (наценка) менее 30%. При этом затратное производство выигрывает еще больше. Так как налогом облагается прибыль за вычетом затрат на производство (валовая прибыль).

Применение двух систем налогообложения

Некоторые предприниматели могут совмещать две системы налогообложения: «упрощенку» с ЕН или подоходный налог с ЕН. Например, фирма оказывает полиграфические услуги юридическим и физическим лицам. Соответственно, с юридическими лицами предприниматель будет работать по УСН, а с прибыли от физических лиц будет платить единый налог.

Налог на добавленную стоимость

НДС – косвенный налог для ИП. Учет НДС в бухгалтерском учете ведется не всегда. Иногда предприниматель сам решает, будет ли он его платить (выгоднее всего уплата такого налога для затратного производства).

В некоторых случаях уплата налога на добавленную стоимость обязательна:

  • если при УСН выручка предпринимателя с начала года больше 940 тыс. рублей;
  • если при ОСН выручка предпринимателя за три месяца подряд больше 40 тыс. евро;
  • если предприниматель занимается импортом товаров. В этом случае независимо от системы налогообложения нужно платить ввозной НДС.

Мы постарались пройтись по основным пунктам ведения бухгалтерского и налогового учета индивидуальными предпринимателями. Как видите, особенностей тут немало. И если вы решили начать свое дело, самое главное выбрать правильную систему налогообложения. Поэтому даже при наличии опыта ведения бухгалтерии, перед регистрацией ИП лучше обратитесь за консультацией к профессионалам.

Сотрудники компании «Консалт» осуществляют бухгалтерское обслуживание ИП для нескольких десятков клиентов на регулярной основе. Наши постоянные клиенты так освобождают себя от хлопот с налоговой. Нужно ли вам отдавать бухгалтерию и налоговый учет на аутсорсинг – решайте сами. В любом случае при появлении спорных вопросов, вы всегда можете обратиться к нашим специалистам за профессиональной консультацией.

Ведение бухгалтерского учета при усн в рб

Ведение учета организациями при применении УСН

(Комментарий к ст. 291 Налогового кодекса РБ)

Григорий Шевченко, экономист

В Республике Беларусь многие организации применяют упрощенную систему налогообложения (УСН). Одной из выгод этой системы, особенно на первоначальном этапе осуществления деятельности, является возможность не вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Рассмотрим правила ведения учета организациями, применяющими УСН, и заодно проанализируем изменения и дополнения, внесенные в Налоговый кодекс РБ (далее – НК) в 2014 г.

Порядок ведения учета и отчетности при применении УСН установлен ст. 291 НК.

Организациям, применяющим УСН, предоставлено право вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (далее – книга УСН).

Вместе с тем не все организации, применяющие УСН, вправе вести учет в книге УСН. Такое право возникает только у организаций, соответствующих следующим критериям:

1) численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно должна составлять не более 15 человек;

2) размер валовой выручки нарастающим итогом с начала года не должен превышать 4 100 млн. руб.

Важно! Не вправе вести учет в книге УСН:

– организации, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами (новшество 2014 г.);

– унитарные предприятия и хозяйственные общества, указанные в подп. 2.2 п. 2 ст. 286 НК, а именно: республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.

Обращаем внимание, что для соответствующих вышеуказанным критериям организаций ведение книги УСН является правом, а не обязанностью. Организация при соблюдении вышеуказанных критериев может отказаться от ведения книги УСН и вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

При принятии решения вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке организации необходимо руководствоваться Законом РБ от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З), нормативными правовыми актами Президента и принятыми в соответствии с ними иными актами законодательства, регулирующими отношения в области бухгалтерского учета и отчетности.

При принятии решения вести учет в книге УСН надо учитывать, что с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором размер валовой выручки организаций нарастающим итогом с начала года превысит 4 100 млн. руб. и (или) численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысит 15 человек, ведение организациями бухгалтерского учета и отчетности осуществляется на общих основаниях.

Пример 1

Организация, применяющая с 1 января 2014 г. УСН без уплаты НДС, ведет учет в книге УСН. За январь – март 2014 г. валовая выручка составила 4 200 млн. руб. (больше установленного предела 4 100 млн. руб.).

С 1 апреля 2014 г. организация должна перейти на ведение бухгалтерского учета в общеустановленном порядке.

Что касается ведения учета в книге УСН, то такое право подлежит реализации с начала налогового периода.

Пример 2

Организация, применяющая с 1 января 2014 г. УСН, ведет бухгалтерский учет на общих основаниях.

Она может вести книгу УСН лишь с начала следующего налогового периода, т.е. с 1 января 2015 г. Перейти на ведение учета в книге УСН в течение года (например, со II квартала 2014 г.) невозможно.

В книге УСН организации в хронологической последовательности отражают все хозяйственные операции за отчетный период на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности (подп. 2.1 п. 2 постановления).

Важно! Ведение книги УСН не освобождает плательщиков налога при УСН от составления и хранения первичных учетных документов. Составление первичных учетных документов организациями, ведущими учет в книге УСН, если иное для них не установлено Президентом РБ, осуществляется по правилам, предусмотренным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность (п. 2 ст. 291 НК) (новшество 2014 г.).

Формы первичных учетных документов, включенных в перечень, утвержденный Советом Министров, утверждают уполномоченные государственные органы, определенные в данном перечне (подп. 1.2 п. 1 Указа № 114).

Справочно: перечень первичных учетных документов утвержден постановлением Совета Министров РБ от 24.03.2011 № 360 и включает в себя следующие формы: товарно-транспортная накладная; товарная накладная; приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; акт о приеме-передаче основных средств; акт о приеме-передаче нематериальных активов; акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ; акт о передаче не завершенного строительством объекта; акт о передаче затрат, произведенных при создании объекта инженерной и (или) транспортной инфраструктуры.

Пример 3

Организация оптовой торговли, применяющая в 2014 г. УСН, ведет учет в книге УСН.

Реализацию товаров ей следует оформить такими формами первичных учетных документов, как товарно-транспортная либо товарная накладная.

Справочно: формы первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» и Инструкция по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» утверждены постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192.

Иные формы первичных учетных документов могут утверждать руководитель организации либо республиканские органы государственного управления по согласованию с Минфином (подп. 1.3 п. 1 Указа № 114). При этом организация вправе самостоятельно утверждать для применения формы первичных учетных документов независимо от наличия форм таких документов, утвержденных республиканскими органами государственного управления.

Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом, должны содержать следующие сведения:

– наименование документа, дату его составления;

– содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях);

– должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи (подп. 1.4 п. 1 Указа № 114).

Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными.

Аналогичные требования к первичным учетным документам установлены ст. 10 Закона № 57-З.

Пример 4

Организация, применяющая в 2014 г. УСН, оказывает услуги по ремонту производственного оборудования и ведет учет в книге УСН.

Работы по ремонту оборудования ей целесообразно оформлять актом сдачи-приемки выполненных работ в произвольной форме, в котором должны содержаться вышеуказанные сведения.

Ведение учета в книге УСН осуществляютпо соответствующим разделам

Исходя из требований ст. 291 НК ведение учета в книге УСН включает в себя:

1) учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов, который ведется в разд. II книги УСН: налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), подоходный налог, налог на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям.

Кроме того, в данном разделе отражается НДС, уплачиваемый при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ. В отношении данного налога следует отметить, что его исчисление и уплата производятся организациями в соответствии со ст. 92 НК.

Пример 5

Организация, применяющая в 2014 г. УСН, ведет учет в книге УСН. В январе 2014 г. она у иностранной организации (резидента Украины) приобрела и оплатила рекламные услуги.

Местом реализации указанных услуг является Республика Беларусь (подп. 1.4 п. 1 ст. 33 НК). Услуги по рекламе являются объектом для исчисления налога на доходы (подп. 1.12.10 п. 1 ст. 146 НК).

Таким образом, организация должна исчислить и уплатить в бюджет НДС при приобретении услуги на территории Республики Беларусь у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РБ, а также налог на доходы, отразив данные платежи в соответствующих частях разд. II книги УСН;

2) упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива (разд. III книги УСН);

3) учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты (далее – Фонд) (разд. IV книги УСН);

4) учет расходов за счет средств Фонда (разд. V книги УСН);

5) учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (разд. I книги УСН).

Справочно: данный раздел состоит из 3 частей и включает в себя: учет валовой выручки (часть I), учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть II) и учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода (часть III).

В части II разд. I отражают сведения:

– об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, не оплаченных на дату их отгрузки (выполнения, оказания), передачи, об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, дата отгрузки (выполнения, оказания), передачи и дата оплаты которых совпадают, а также об оплате таких товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– сведения о предварительной оплате (авансовом платеже, задатке), полученной за товары (работы, услуги), имущественные права, и об их отгрузке (выполнении, оказании), передаче;

6) учет товаров, в т.ч. сырья и материалов, основных средств и отдельных предметов в составе оборотных средств, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов Таможенного союза (разд. VII книги УСН);

7) учет, необходимый для исчисления и уплаты НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (разд. VIII книги УСН).

Данный раздел книги УСН заполняют организации, применяющие УСН с уплатой НДС. В нем учитывают как суммы НДС, исчисленные по оборотам по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть II), так и суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть I).

Важно! Организации, применяющие УСН и ведущие учет в книге УСН, при исчислении и уплате НДС должны учитывать особенности, предусмотренные ст. 92-1 НК. Так, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав эти организации определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на их счет, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пример 6

Организация применяет УСН с уплатой НДС и ведет учет в книге УСН. В декабре 2013 г. она приобрела автомобиль у резидента РБ. Оплата за автомобиль произведена в январе 2014 г. Отчетным периодом по налогу при УСН является квартал.

В этом случае НДС принимается к вычету в I квартале 2014 г., поскольку плательщики, применяющие УСН с уплатой НДС и ведущие учет в книге УСН, принимают к вычету суммы НДС, фактически уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после отражения их в книге УСН (п. 3 ст. 92-1 НК);

8) учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в т.ч. сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-мест (разд. VI книги УСН).

В настоящее время форма книги УСН не приведена в соответствие с измененными нормами НК. С учетом новой редакции НК названный раздел должен включать в себя в т.ч. учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или пользовании, зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной регистрации, в период до такой регистрации (абз. 9 части первой п. 1 ст. 291 НК).

Приведем изменения требований указанного раздела учета в соответствии с нормами НК в 2013–2014 гг. в сравнительной таблице:

Справочно: в редакции Закона № 96-З капитальным строением (зданием, сооружением) признается строительная система, предназначенная для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов, относимая в установленном порядке к капитальным строениям (зданиям, сооружениям). К капитальным строениям (зданиям, сооружениям) также относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств, передаточные устройства – устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в т.ч. магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и другие объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств (часть вторая п. 1 ст. 185 НК).

Обратите внимание, что второе предложение части второй п. 1 ст. 185 НК изложено в новой редакции и в 2013 г. ст. 291 НК не содержала отсылочной нормы к ст. 185 НК.

Пример 7

Организация имеет в собственности здание офиса, волоконно-оптическую линию электросвязи, проложенную по стене здания, водопроводные и канализационные сети, здание цеха, токарные станки, автомобильную стоянку, автомобиль.

В разд. VI книги УСН ей необходимо отразить все вышеперечисленные объекты, за исключением токарных станков и автомобиля, так как они не относятся к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам.