Временная финансовая помощь от учредителя проводки при усн

Оглавление:

Как отразить финансовую помощь от учредителя

Вопрос-ответ по теме

Предприятие на УСН (доходы минус расходы). Как правильно оформить расходы которые несут учредители на развитие предприятия из собственных средств: реклама, создание сайта, командировочные расходы. приобретение оборудования, закуп материалов ?

Деньги, полученные от учредителя в течение года, включаются в состав прочих доходов. В учете делается запись: Дебет 50 (51) Кредит 91-1 – отражено безвозмездное поступление денежных средств от учредителя. После оприходования денежные средства, безвозмездно полученные от учредителя, они становятся собственностью организации. Их использование рассматривается как расходование собственных средств. Если доля учредителя в уставном капитале составляет 50 или менее процентов, денежные средства, безвозмездно полученные от учредителя, учитываются в составе внереализационных доходов в день поступления денег на расчетный счет или в кассу.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для коммерческих организаций

Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера)

Учредитель (участник, акционер) может оказать организации финансовую помощь:

  • для пополнения оборотных средств;
  • для предотвращения банкротства;
  • для покрытия убытков.*

Помощь в денежной форме

Если финансовая помощь от учредителя (участника, акционера) поступает в денежной форме, порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:

  • в течение отчетного года (на любые цели);*
  • по окончании отчетного года (на покрытие убытка, сформированного на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).

Деньги, полученные от учредителя (участника, акционера) в течение года, включите в состав прочих доходов (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). В учете сделайте запись:

Дебет 50 (51) Кредит 91-1
– отражено безвозмездное поступление денежных средств от учредителя (участника, акционера).*

Пример отражения в бухучете финансовой помощи, оказанной учредителем в денежной форме

В марте текущего года учредитель ЗАО «Альфа» А.В. Львов оказал организации финансовую помощь в денежной форме. Назначение финансовой помощи – пополнение оборотных средств организации, сумма – 500 000 руб. Деньги поступили на расчетный счет организации 15 марта.

В бухучете «Альфы» сделана запись.

Дебет 51 Кредит 91-1
– 500 000 руб. – получена финансовая помощь от учредителя.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы, оплаченные за счет финансовой помощи от учредителя. Доля учредителя в уставном капитале превышает 50 процентов

После того как организация оприходовала денежные средства, безвозмездно полученные от учредителя, они становятся ее собственностью. Поэтому их использование нужно рассматривать как расходование собственных средств.* Соответственно, затраты, оплаченные за счет этих средств, можно учесть при расчете налога на прибыль при условии, что они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

УСН

Порядок учета финансовой помощи при расчете единого налога при упрощенке зависит от доли учредителя (участника, акционера) в уставном капитале организации.

Безвозмездно полученное имущество не включается в состав доходов, если:

  • уставный капитал организации-получателя более чем на 50 процентов состоит из вкладов гражданина-учредителя (участника, акционера);
  • уставный капитал организации-учредителя более чем на 50 процентов состоит из вкладов организации-получателя финансовой помощи.*

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения при условии, что в течение года оно не будет передано третьим лицам. Если же имущество (часть имущества) передано третьим лицам до истечения года, то его стоимость (стоимость переданной части) увеличивает базу по единому налогу на упрощенке.

Исключение сделано в отношении денежных средств. Деньги, поступившие от учредителя (участника, акционера) в качестве финансовой помощи, организация-получатель может сразу же расходовать по своему усмотрению.*

Такой порядок следует из положений статьи 346.15, пункта 8 статьи 250, подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 18 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/243, от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/380. Хотя приведенные письма посвящены порядку учета финансовой помощи при расчете налога на прибыль, их положения могут быть распространены и на расчет единого налога при упрощенке.

Данный порядок распространяется на все организации вне зависимости от их формы собственности (письмо Минфина России от 9 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/736).

Если доля учредителя в уставном капитале составляет 50 или менее процентов, имущество, безвозмездно полученное от учредителя (участника, акционера), учитывайте в составе внереализационных доходов (ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Доход признавайте:

  • в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;
  • на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).*

Это следует из положений пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Финансовая помощь учредителя по договору займа

Вопрос-ответ по теме

Просим объяснить, является ли доходом при УСН (доходы – расходы) финансовая помощь учредителя (учредитель –физ.лицо, доля 100 % ),если в назначении платежа написано – Финансовая помощь учредителя по договору займа от 18.02.14

Деньги, полученные по договору займа, в состав доходов при расчете единого налога не включаются.

Обращаем Ваше внимание, что при расчете единого налога при упрощенке стоимость безвозмездно полученного имущества (денежных средств) договору (соглашению) или решению общего собрания участников (учредителей) не учитывается в составе внереализационных доходов, если доля учредителя в уставном капитале организации более 50%.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух» .

Справочники: Особенности оформления и налогового учета финансовой помощи, полученной от учредителя

Способ получения финансовой помощи

Варианты оформления и особенности получения финансовой помощи

Порядок учета полученной финансовой помощи при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке

Доля учредителя в уставном капитале организации более 50 процентов

Доля учредителя в уставном капитале организации 50 процентов и менее

При получении временной финансовой помощи в форме займа составьте договор займа

Если организация применяет общую систему налогообложения, то деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ)

Если заем предоставляется под проценты, то сумму процентов можно учесть при расчете налога на прибыль в пределах норм (п. 1 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ)

Если организация применяет упрощенку, то деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются (абз. 4 п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)*

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшить налоговую базу на сумму выплаченных процентов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом они обязаны выполнить ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ)

Независимо от применяемой системы налогообложения при получении беспроцентного займа материальная выгода от экономии на процентах у организации-заемщика не возникает *

Безвозмездное получение имущества (денежных средств)

При безвозмездном получении имущества (денежных средств) оформите договор (соглашение) или решение общего собрания участников (учредителей)

Форма договора (соглашения) законодательно не установлена. Поскольку гражданское законодательство относит безвозмездную передачу имущества к дарению, сделку оформляйте с учетом требований, установленных статьей 575 Гражданского кодекса РФ

Если учредителем является гражданин или некоммерческая организация, то он может передавать безвозмездно имущество любой стоимостью без ограничения

Если учредителем является коммерческая организация, то применение такого способа может повлечь гражданские риски, так как по гражданскому законодательству коммерческим организациям запрещено безвозмездно передавать имущество стоимостью более 3000 руб. (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Поэтому при возникновении судебного спора сделка может быть признана ничтожной (ст. 168 ГК РФ)

При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) стоимость безвозмездно полученного имущества не учитывается при условии, что в течение года имущество (кроме денежных средств) не передавалось третьим лицам (п. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 НК РФ)

При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) стоимость безвозмездно полученного имущества учитывается в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 НК РФ)

Проводки при внесении на счет финансовой помощи от учредителя

Цитата: Добрый день!

Все поступления в организацию в наличной форме (в т.ч. займы) должны проходить через кассу организации (п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У
«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).

Поэтому проводки должны быть:
Д 50 К 66 = внесен в кассу займ;
Д 51 К 50 = займ сдан из кассы на счет.

Учтите, что нужно обязательно оформить договор займа, указав в нем срок, а также процентную ставку (или зафиксировав, что займ предоставляется без оплаты процентов) — п. 1 ст. 809, п. 1 ст. 810 ГК РФ

Похожий вопрос и у меня, но меня мучает вопрос о том что нужно ли это все гонять через кассу 50 или все же проще напрямую 51/67.03 У нас нет прихода по р/с только фин помощь от учредителя мы на УСН доходы 6%, я нигде не могу найти конкретную информацию как правильно сделать проводки, ведь учредитель внес деньги не в кассу, а напрямую наличными на р/счет почему тогда счет 50? Или я чего то не знаю подскажите?

Временная финансовая помощь учредителя — проводки

Смотрела свою КУДиР. и вот вопрос возник.

Была вр.фин. помощь. учред. оформила ее как:

Д50 К67-Пришли в Кассу как займ учредителя.
Д50 К51 — ушли на р/счет

Правильно ли это?
Я не додумалась сразу на р/с унести, а сумма очень.большая. вот думаю во-первых правильны ли такие проводки и правильно ли вообще, что я сумму в несколько раз превышающую дневную выручку так оформила, а не на р/c сразу.

Добрый вечер !
В принципе проводки правильные.
Есть только несколько уточняющих моментов:

Во-первых, как я понимаю, ваша временная финансовая помощь, а тут ключевое слово «временная», должна быть оформлена договором беспроцентного займа. От срока договора будет зависеть, какой счет использовать: 67 — если договор займа долгосрочный, либо 66 — если договор займа краткосрочный.

Во-вторых, в договоре в идеале должно быть указано, как осуществляется передача денег — либо наличными, либо на расчетный счет.

В-третьих, в части внесения наличных: оно не запрещено, но тут важно не столько, как это соотносится с выручкой, а укладывались ли вы в установленный на тот момент лимит кассы ?

Бухгалтерский учет возвратной финансовой помощи от учредителя: проводки

Учредители наряду с формированием уставного капитала (УК) могут предоставить собственной организации финансовую помощь. Взнос производится на увеличение средств предприятия, для создания резервного и добавочного капитала или на покрытие убытков, полученных в ходе ведения деятельности. Обязательным условием является документальное оформление операции. В статье расскажем, как осуществляется возвратная финансовая помощь от учредителя, дадим примеры проводок.

Действия учредителя должны основываться на решении общего собрания учредителей. Соблюдение кворума определяется положениями Устава. Намерение учредителя произвести взнос должны одобрить большинство участников с отражением в протоколе общего собрания. Единственный участник должен указать о намерении в решении.

Виды взносов учредителя

Существует несколько оснований, по которым собственник предприятия может оказать финансовую помощь как учредитель или физическое лицо. Для улучшения экономического состояния предприятия или совершения разовой операции учредитель осуществляет несколько видов целевых взносов.

Средства, переданные организации от учредителя, при условии верного оформления не являются доходом предприятия. Перечисление средств предприятию оформляется документально. В отсутствие соглашения между учредителем и организацией возникает доход у юридического лица при поступлении средств, у физического лица – при возврате денежных средств или эквивалента внесенного имущества.

Взносы учредителя на расчетный счет

Учредитель предприятия может пополнить расчетный счет наличными средствами или безналичным переводом. Пополнение расчетного счета наличными средствами осуществляется через кассу предприятия. Учредитель не имеет права внести напрямую наличность на расчетных счет, за исключением случаев, оговоренных законодательством. Кассир должен:

  • Принять средства на основании ПКО с указанием данных лица, суммы, основания взноса.
  • Приложить к кассовому ордеру копию документа-основания.
  • Сдать денежные средства на расчетный счет. При сдаче наличности важное значение имеет назначение платежа. Необходимо исключить определение взноса как выручку.

Допускается перевод денежных средств с личного счета учредителя. При безналичном переводе в назначении платежа платежного поручения требуется указать основание перечисления, в противном случае поступление средств можно трактовать как аванс по облагаемой налогом сделке. Читайте также статью: → «Учет уставного капитала организации. Учет расчетов с учредителями. Счет 80, 75».

Одним из видов взносов учредителя на расчетный счет является оплата доли в УК. При взносе производится передача денежных средств в кассу с пометкой о лице, назначении, % доли и суммы. Информация отражается в приходном кассовом ордере. Аналогичные данные указываются кассиром при передаче денежных средств в объявлении на внос наличности. Данные являются подтверждением исполнения учредителем обязательств по формированию УК.

Взнос учредителя, направляемый на открытие счета

Открытие расчетного счета производится после регистрации организации. На момент открытия счета у предприятия отсутствуют средства, полученные в виде дохода. Оплата комиссии банка осуществляется за счет средств учредителя. Оптимальным вариантом для подтверждения основания поступления средств от учредителя служит договор займа. Денежные средства вносятся через кассу предприятия.

Учредитель зарегистрировал ООО «Юность». После открытия у предприятия возникла необходимость в открытии счета в банке. Размер комиссии за открытие счета составил 500 рублей. В связи с отсутствием средств для текущих нужд на сумму комиссии с учредителем был оформлен договор займа.

В учете осуществляются записи:

  1. Учтено поступление средств в кассу: Дт 50 Кт 66 на сумму 500 рублей;
  2. Отражена сдача суммы в банк: Дт 51 Кт 50 на сумму 500 рублей;
  3. Учтена сумма комиссии в составе прочих расходов: Дт 91 Кт 51 на сумму 500 рублей.

Возврат займа производится из кассы или безналичным переводом на счет учредителя.

Внос учредителя на увеличение ЧА предприятия

Поддержание уровня чистых активов предприятия является обязательным условием ведения деятельности общества. При снижении величины ЧА ниже стоимости УК возникают риски инициации ИФНС закрытия организации. Величина ЧА является важным показателем оценки структуры баланса при получении инвестиций. Увеличение суммы производится из разных источников, одним из которых является взнос учредителя на увеличение уставного капитала или оформленные в виде возвратного займа.

При заключении займа составляется договор между предприятием и лицом. Передача средств учредителя во временное пользование осуществляется на безвозмездной основе или с указанием процентов, получаемых лицом в результате займа. При отсутствии информации о периодичности выплаты процентов перечисление платы будет производится ежемесячно.

Взносы учредителя, направляемые на покрытие убытков

Решение о покрытии убытков предприятия принимается учредителями в процессе проведения собрания по итогам года, но до сдачи бухгалтерских балансов. В учете к счету 75 открывается субсчет «Средства учредителей, направляемые на погашение убытка». Финансовая помощь учитывается с использованием счета 84. Читайте также статью: → «Счет 84. Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток. Проводки».

Пример взноса учредителя на покрытие убытков

ООО «Визит» после подведения итогов за год выявило убытки в размере 235 000 рублей. Единственный участник общества принял решение о покрытии убытка за счет взноса собственных средств. Поступление средств осуществлено безналичным расчетом. В учете ООО «Визит» производятся записи:

  1. На дату принятия решения общим собранием: Дт 75 Кт 84 на сумму 235 000 рублей;
  2. На дату поступления средств от учредителя: Дт 51 Кт 74 на сумму 235 000 рублей. Операция по взносу учредителя учитывается как событие после отчетной даты.

Взносы учредителя на создание резервного фонда

Создание резервного фонда осуществляется за счет нераспределенной прибыли организаций. Учет средств фонда осуществляется по счету 82. Для акционерных обществ формирование фонда является обязательным условием ведения деятельности. ООО создает резервный капитал в добровольном порядке.

Для пополнения резервного фонда финансовая помощь учредителя направляется на счет учета прочих доходов. Далее полученная по итогам года чистая прибыль будет направлена на формирование резервного фонда.

Средства резервного фонда расходуются на цели, определенные Уставом, включая выплату дивидендов учредителям при отсутствии прибыли.

Взнос учредителя в неденежной форме

Учредитель имеет право внести имущество в собственность предприятия при условии, что возможность взноса имуществом закреплена документально. Для операции вклада в имущество государственная регистрация не требуется. Взнос производится при соблюдении условий:

  • Возможность произвести вклад имуществом должна быть предусмотрена основным учредительным документом – Уставом.
  • Решение о внесение актива принимается общим собранием учредителей при согласии с операцией не менее 2/3 голосов.
  • Одобрение операции должно быть отражено в протоколе общего собрания.
  • Внесение имущества не отражается на величине вклада учредителя в УК.

Поступление имущества осуществляется по рыночной стоимости. Для подтверждения стоимости имущества необходимо заказать независимую оценку. Передача производится по акту. При проведении сделок с имуществом важным условием является подлинность документов, оформление передачи. Учет актива отражается на счете 83 в составе добавочного капитала. Читайте также статью: → «Учет добавочного капитала (счет 83). Проводки».

Оказание безвозмездной помощи учредителем с долей меньше 50% величины уставного капитала

Наряду с возмездной помощью учредители могут осуществлять безвозмездные взносы. Передача имущества учредителем при обладании им долей в УК более 50% не облагается налогом в соответствии с положениями п. 11 ст. 251 НК РФ. Статус учредителя (юридическое или физическое лицо) значение не имеет.

Безвозмездная помощь учредителя при обладании им 50% и меньшим размером доли в УК облагается налогом на прибыль в соответствии с п.8 ст. 250 НК РФ. Налоговой базой служит рыночная оценка передаваемого имущества.

Предоставление помощи учредителя для разных систем налогообложения

Помощь учредителя, в результате которой не возникает объект обложения, не влечет уплаты налога вне зависимости от выбранной системы. Предоставление помощи имуществом объект налогообложения не возникает, если объекты используются для ведения деятельности в течение более года (ст. 251 НК РФ). При передаче имущества третьему лицу в течение года эксплуатации у предприятия возникает объект налогообложения по налогу на прибыль или единому налогу при УСН.

Если обязанность по уплате налога возникает, предприятие уплачивает:

  • При ОСНО – налог на прибыль.
  • При УСН и ЕСХН – единый налог.
  • При ЕНВД – налог на прибыль или единый налог, если предприятием заявлен УСН наряду с вмененным доходом.

Внесение средств в форме займа, добавочного капитала, создания резервного фонда, имуществом не являются объектом налогообложения НДС. Вклады учредителей не являются оплатой, связанной с реализацией и относятся к инвестиционной деятельности.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Какие последствия возникают в случае отсутствия в договоре займа с учредителем информации о безвозмездности или указания размера процентов?

Плата по договорам займа, не имеющих указания о безвозмездности или величины взимаемого процента, устанавливается в соответствии с действующей ставкой рефинансирования, принятой на дату ежемесячных выплат до окончания действия договора.

Вопрос №2. Можно ли оформить вклад учредителя организации в форме дарения?

Передача имущества, денежных средств между юридическим лицами в форме дарения не производится. Запрет установлен согласно ст. 575 ГК РФ. Аналогично не производится прощение долга, которое можно отнести к сделке дарения.

Вопрос №3. Применяется ли вычет по НДС по товарам, приобретенным за счет помощи, предоставленной учредителем?

Законодательством не установлен запрет на применение вычета в зависимости от источника финансирования операции по приобретению товаров, используемых для последующей реализации. Вычет применяется в общем порядке.

Вопрос №4. Может ли третье лицо производить операции по взносу имущества или предоставлении помощи от имени учредителя?

Аналогично другим сделкам, операциям гражданского характера лицо может производить действия через представителя. Для подтверждения полномочий представитель физического лица должен представить нотариально заверенную доверенность, организация – документ, удостоверенный руководителем и подтвержденный печатью предприятия. Действия должны быть оформлены от лица учредителя с составлением подтверждающих документов.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Временная финансовая помощь от учредителя при усн

Возвратная финансовая помощь от учредителя

Возвратная финансовая помощь от учредителя получила отдельный статус со дня введения Налогового кодекса. Ее учет отличается от получения помощи со стороны других физических лиц (не учредителей).

Подпункт 135.5.5 cт. 135 НКУ (извлечениe)

Прочие доходы включaют.

суммы возвратной финансовой помощи, полученнoй плательщиком налога в отчетнoм налоговом периоде, которыe остаются невозвращенными на конец такогo отчетного периода, от лиц, нe являющихся плательщиками этогo налога (в том числe нерезидентов). или лиц, которыe согласно настоящему Кодексу имeют льготы по этoму налогу, в том числe право применять ставки налога нижe установленныx пунктoм 151.1 cтaтьи 151 настоящегo Кодекса.

При этoм доходы такого плательщика налога нe увеличиваются нa cумму условно начисленных процентов, a нaлоговые обязательства лица, котороe предоставило возвратную финансовую помощь, нe изменяются как при еe выдаче, так и пpи ее обратном получении.

Положeния этого пункта не распространяются нa суммы возвратной финансовой помощи, полученнoй от учредителя / участника (в тoм числе нерезидeнта) тaкого плательщика налога, в случaе возврата такой помощи нe позднее 365 календарных дней сo дня ее получения.

Этот подпункт привел некоторых бухгалтеров к такому выводу: возвратная финансовая помощь от учредителя. которая возвращенна в течение 365 дней сo дня получения, вообще никaк не отражается в налоговом учете предприятия — получателя помощи (ни в доходах, ни в расходах). Причем в составе дохода не отражается не только сумма помощи, нo и условные проценты.

Но ситуация не такая безоблачная.

Сoгласнo пп. 135.5.4 cт. 135 НКУ налогоплательщик должен признать доход на сумму безвозвратной финансовой помощи, определение которой, приведенo в пп.14.1.257 НКУ. A в этом определении как раз фигурируют и условные проценты, и нeт ни слова o том, от кого была получена возвратная финансовая помощь, на которую следует начислять такие условные проценты (от учредителя или от другого лица).

Из формулировок пп.135.5.4 и пп.135.5.5 cт.135 НКУ следует, что полученная и не возвращенная на конец квартала возвратная финансовая помощь от учредителя действительно не увеличивает налоговый доход предприятия. Но от расчета и включения в доход суммы условных процентов, начисленных на часть помощи, оставшейся невoзвращенной на конец отчетного периода, предприятие не освобождается. В начале пп.135.5.5 изложены правила налогообложения cумм возвратной финансовой помощи, полученной oт неплательщиков налога на прибыль. В нем сказано, что:

1 -в доход включается сумма помощи, полученной в отчетнoм налоговом периодe и невозвращенной на конец такогo отчетного периода;

2 -доход не увеличивается на сумму условно на численных процентов.

И тут же, в следующем абзаце указывается, что положения данного пункта нe распространяются нa суммы возвратной финансовой помощи, полученнoй от учредителя. О каких положениях речь? Да именно те, что изложены чуть выше: доход имеется, условных процентов нет. А если Если эти положения не применяются, то все наоборот: дохода нет, а условные проценты есть.

Может смутить, что упоминается пункт , а не подпункт . Т.е. если пункт, то 135.5, а если подпункт, то 135.5.5. Видимо, это ошибка законодателей и правильнее звучало бы: Роложения этого подпункта не распростаняются. . Эта ошибка типична для многих статей Налогового кодекса. Посудите сами, если имеется в виду не подпункт 135.5.5, а весь пункт 135.5, то на возвратную финансовую помощь, которая получена от учредителя, не распространяются нормы всего п. 135.5, в том числe. 135.5.1 о включении в доход дивидендов, 135.5.2 o доходах от аренды, 135.5.3 о суммах штрафов и т.д.

Таким образом, что если возвратная финансовая помощь была получена от учредителя после 1 апрeля года и не возвращена на конец отчетного квартала, то вероятно налоговики потребуют начислить на нее условные проценты и включить их в состав налогового дохода.

Особое внимание следует обратить при выходе лица, предоставляющего возвратную финансовую помощь, из числа учредителей в период 365 календарных дней co дня ее получения. Ведь в таких случаях финансовая помощь не всегда возвращается предоставляющему ее лицу в момент его выхода. В таком случае сумма возвратной финансовой помощи, которaя остается не возвращенной на конец такoго отчетного периода, учитывается в составe других доходов пpи определении объекта налогообложения плательщика налога. В случае eсли в будущих отчетных налоговых периодaх плательщик налога возвращает тaкую возвратную финансовую помощь (еe часть) лицу, eе предоставившему, такoй плательщик налога увеличивает cумму расходов на сумму такoй возвратной финансовой помощи (еe части) по результатaм отчетного налогового периода, в которoм произошел такoй возврат.

Другие страницы по теме Возвратная финансовая помощь от учредителя :

Денежные средства от учредителя: оформление, учет, проводки

В период финансовых трудностей компанию вполне могут спасти деньги учредителя. Денежные средства от учредителя можно оформить несколькими способами.

Есть три способа оформить денежные средства от учредителя. Первый — это заключить договор займа, тогда ни у одной из сторон не возникнет ни доходов, ни расходов. При условии, что договор является беспроцентным и денежные средства учредителю вернут в оговоренный срок. Второй способ: оформить договор дарения. Тогда полученные деньги можно не учитывать в налогооблагаемых доходах при УСН, только если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала. Третий способ: учредитель может оказать финансовую помощь в виде вклада в имущество ООО. При этом нужно оформить решение общего собрания участников общества, тогда все полученные средства можно будет вывести из-под налогообложения. Вы можете выбрать любой способ, оценив предварительно его плюсы и минусы.

Самый распространенный вариант, когда денежные средства от учредителя получают по договору займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему. Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Без этого условия соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ).

Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа. Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ). Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что заем с процентами. А значит, в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН.

Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор.

Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется и обязанности уплачивать НДФЛ нет (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 № 20-14/3/101546 ). А вот если договор займа предусматривает выплату процентов, то с суммы полученных процентов платить НДФЛ учредителю нужно. Причем обязанность по их удержанию возникает у налогового агента — организации, которая получила заемные деньги и платит проценты (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 226 НК РФ).

Однако если заем в оговоренные сроки не вернуть, то может возникнуть налогооблагаемый доход. Дело в том, что в пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ среди внереализационных доходов указана кредиторская задолженность, списанная в связи с окончанием срока исковой давности или по другим основаниям. А согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ внереализационные доходы упрощенцы должны отражать в налоговой базе.

Напомним, в соответствии с положениями статьи 196 ГК РФ общий период исковой давности равен трем годам. И по обязательствам с определенным сроком исполнения он начинается после того, как срок закончится (п. 2 ст. 200 ГК РФ). То есть если по договору вы должны погасить долг 10 июля, с 11 июля начнется отсчет срока исковой давности. Таким образом, если через три года заем не будет возвращен, его сумму придется включить в состав внереализационных доходов, учитываемых при упрощенной системе. Если договор займа процентный, то выплачиваемые проценты можно учесть в расходах при упрощенке , правда, в пределах норм (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ).

Беспроцентный заем от учредителя

Другой вариант получить денежные средства от учредителя — это оформить с ним договор дарения. Поскольку дарителем является физическое лицо, договор можно заключить и устно, однако в целях учета лучше, если это будет письменный документ (п. 2 ст. 574 и 575 ГК РФ).

Отметим, что в обиходе часто такую операцию называют не дарением, а оказанием финансовой помощи. Вы и договор можете назвать именно так, однако к нему будут применяться все правила учета, действующие в отношении сделок дарения. Потому что экономический смысл тот же самый. А гражданское законодательство предусматривает свободу договора. То есть стороны могут заключать любые сделки, как предусмотренные, так и не предусмотренные конкретными законами. Это прописано в пункте 2 статьи 421 ГК РФ.

Если учредитель владеет более 50% доли уставного капитала предприятия, полученный от него подарок не нужно включать в налогооблагаемые доходы (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом если речь идет не о деньгах, а о каком-то конкретном имуществе, его нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его рыночную стоимость придется включить в налогооблагаемые доходы. Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, полученное от него имущество либо денежные средства сразу нужно включить во внереализационные доходы. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 НК РФ.

Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, полученное от него имущество либо деньги сразу нужно включить во внереализационные доходы. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 НК РФ.

Вклад в имущество ООО

При необходимости можно оформить помощь учредителя как дополнительный вклад в имущество общества (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью ). Участники ООО могут в любое время вносить вклады, если такая возможность предусмотрена уставом. Однако прежде надо оформить решение общего собрания участников ООО. Это решение нужно закрепить в протоколе общего собрания.

Обратите внимание, взнос должен делать не один человек, а все участники пропорционально своим долям. Соответственно, если учредителей несколько, перечислить денежные средства придется каждому. А если учредитель один, он сам решает, какую сумму внести. Если же уставом организации не предусмотрена обязанность учредителей вносить вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью, то воспользоваться данным методом финансовых вливаний не удастся, пока в устав не будут внесены соответствующие изменения.

Налоговый учет вклада не зависит от того, какова доля учредителя, внесшего денежные средства или имущество. Это четко прописано в подпункте 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. И это несомненный плюс — все поступившие средства выводятся из-под налогообложения. Такого же мнения придерживается Минфин России в письмах от 20.04. № 03-03-06/1/257 и от 21.03. № 03-03-06/1/160 .

Катерильда, точно НДС.
Вещи передаются в собственность.

Статья 146. Объект налогообложения
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

Вряд ли устарела. Передача права собственности имеет место быть. А это НДС.

разве есть передача права собственности? ведь сфреь в заём идёт, а потом возвращается

разве есть передача права собственности?
ГК
Статья 807. Договор займа
1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

При возврате обратно передача в собствненость произойдет.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

я думаю, что это значит, что если сырьё отдали и навсегда, тогда это безвозмездно

займ предполагает возврат

Хочу поднять тему с имущественным займом.

Имущественная ссуда от физика юр. лицу будет считаться реализацией. Если организация на ОСНО будет НДС. Это я понял.
А если УСН?
Задача: с наименьшими налоговыми потерями (для обеих сторон) передать ноутбук от физика-учредителя (100%) организации на УСН15. Ноутбук не новый, документы по его приобретению, к сожалению, утрачены (да и что они дадут, т.к. он был куплен до учреждения фирмы). Между фирмой и физиком уже существует договор займа (физик — фирме), но пока займы были в денежной форме. Стоимость ноутбука меньше 20000. Рассматриваю любые варианты.

P.S. Не заметил, что тема в папке по общему режиму, а по упрощенцам есть отдельные папки. Не хотел плодить тему про фин. помощь. Извиняйте.

Имущественная ссуда от физика юр. лицу будет считаться реализацией. Если организация на ОСНО будет НДС. Это я понял.
От физика юр.лицу? Откуда ж НДС возмется, если физики не плательщики НДС.

с наименьшими налоговыми потерями (для обеих сторон) передать ноутбук от физика-учредителя (100%) организации на УСН15
Безмозмездная передача

От физика юр.лицу? Откуда ж НДС возмется, если физики не плательщики НДС.
Сам удивился, но в этой же теме было выше.

Катерильда:
Здравствуйте, знаю уже. что можно от учредителя доля которого 100% можно получать бепроцентные займы без налоговых последствий, а можно так с сырьем поступить? дал безвозмездно для работ, а потом фирма купила и отдала?

Шмымзик:
Катерильда, займы натурой вроде как через реализацию придется прогонять, увы. С НДС и прочими прелестями. Хотя, конечно, м.б. моя инфа устарела..

Январь:
Вряд ли устарела. Передача права собственности имеет место быть. А это НДС.

Катерильда:
неужели точно? кто знает на 100%?
и как это? прогонять через реализацию?
нам даём сырье в бепроцентный займ единственный учредитель физ. лицо.
объясните, пожалуйста

Январь:
Катерильда, точно НДС.
Вещи передаются в собственность.
Статья 146. Объект налогообложения
.

Ну да ладно. Это не так важно в моем случае.

Безмозмездная передача
Безмозмездная передача = Дарение? или взнос в имущество?

В бух. учете провести так:
Д10 — К91
Д26 — К10?

В налоговом учете (УСН15) это не будет считаться доходом, а расходом?

Как оформить документально — договор + акт передачи? Или еще как-то (учредитель с долей 100%) — решением?

От физика юр.лицу? Откуда ж НДС возмется, если физики не плательщики НДС.
Сам удивился, но в этой же теме было выше.
Там речь о возврате займа материалами (когда фирма-заемщик на ОСНО)

Безмозмездная передача = Дарение?
Да

В налоговом учете (УСН15) это не будет считаться доходом, а расходом?
Ни тем, ни другим
Ст. 251 НК:
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: .
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

Договор или решение, акт приема-передачи

Ни тем, ни другим

Огромное спасибо! С доходами-то все ясно и на форуме расписано (ст. 251), а почему расходами не будет, на основании какой статьи (на форуме нашел только 277-ю статью, но там про УК, а здесь дарение)?

Моя проблема описана в посте #61.
Стороны решили заключить допсоглашение для признания договора процентным.
1. Будут ли новые условия иметь юридическую силу с момента подписания договора, а не допсоглашения, если указать Настоящее соглашение распространяется на отношения, возникшие с даты подписания договора ?
2. Как внести изменения в наименование договора с беспроцентного денежного займа на денежного займа с процентами? Напр. Договор беспроцентного денежного займа №1 от «11» января 2010 г. считать Договором денежного займа с процентами №1 от «11» января 2010 г. Или очень уж коряво. o

Вот прошёл год, и краткосрочный займ из баланса надо убирать, мне куда лучше списать его со счета 66.03? Можно ли сделать 66.03 91. И эта сумма значит будет облагаться налогом на прибыль?:)