Вычеты по ндфл в 2000 году

Оглавление:

Имущественный вычет можно получить на квартиру, приобретенную до 2001 года

ФНС России разъяснила, что налогоплательщики вправе претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении квартиры, купленной до 2001 года, с учетом ограничений действующего налогового законодательства (письмо ФНС России от 20 января 2017 г. № БС-3-11/[email protected] «О предоставлении имущественного налогового вычета»).

Напомним, что глава 23 «Налог на доходы физических лиц» была введена в Налоговый кодекс в 2001 году (Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»; далее – Закон № 118-ФЗ).

Нормы, предусмотренные в данной главе, применяются к правоотношениям, возникшим после ее введения в действие (ст. 31 Закона № 118-ФЗ).

Таким образом, с 1 января 2001 года предоставление физлицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. При этом сумма вычета в 2001 году составляла 600 тыс. руб. (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Более подробно о вычетах при покупке квартиры и других налоговых вычетах для физических лиц, а также условиях их предоставления и оформлении узнайте из нашего спецпроекта!

Налоговики также обратили внимание на то, что отказ в предоставлении имущественного налогового вычета приведет к нарушению прав налогоплательщиков, которые не воспользовались вычетом по подоходному налогу при покупке жилья до 2001 года (подп. «в» п. 6 ст. 3 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»). В законе, который перестал действовать после введения главы 23 «Налог на доходы физлиц» НК РФ, в частности, предусматривался вычет по подоходному налогу при покупке жилья. Его можно было произвести в пределах пятитысячекратного размера МРОТ, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором были приобретены жилой дом или квартира, дача, садовый домик либо начато строительство жилья. Также вычет можно было получить в отношении сумм погашенных кредитов и процентов по ним. При этом размер вычета не мог превышать размер совокупного дохода физлица за три года. Вычет предоставлялся однократно, причем получить его можно было только через работодателя.

В настоящее время для получения имущественного вычета необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением, документами, подтверждающими право собственности на жилье и доходы налогоплательщика (подп. 6-7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения, ред. 1.0.
Новое в версии 1.0.51

Предоставление работодателем социального налогового вычета в сумме удержанных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

До 2013 года работодателем при исчислении НДФЛ налогоплательщику мог предоставляться социальный налоговый вычет, предусмотренный только пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ – в сумме взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию, которые удерживались из выплат в пользу этого налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Подробнее о предоставлении этого вычета см. статью «Предоставление социальных налоговых вычетов».

Федеральным законом от 29.12.2012 № 279-ФЗ (пп. б п. 3 ст. 1) в абзац второй п. 2 ст. 219 НК РФ внесено изменение, согласно которому работодатель может предоставлять теперь социальный налоговый вычет, предусмотренный и пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ – в сумме удержанных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Напомним, что в программе такие удержания отмечаются специальным флагом с целью последующего автоматического заполнения реестров по форме ДСВ-3 (см. статью «Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены страховые взносы работодателя (ДСВ-3)»).

В версии 1.0.51 реализовано автоматическое предоставление указанного вычета при расчете НДФЛ в документе «Начисление зарплаты сотрудникам «, а также отражение его в отчетности. В справочник «Вычеты по НДФЛ» добавлен элемент для регистрации нового вычета, которому присвоен код 320; после внесения изменений в Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected], утверждающий справочник «Коды вычетов», этот код будет уточнен.

Предположим, что сотруднику (по его обращению к работодателю) назначено плановое удержание «Добровольные страховые взносы в ПФР (процентом)» (у которого установлен соответствующий флаг на закладке «Использование») в размере 30% от заработка

При расчете зарплаты за январь 2013 года сумма начислений составила 180 000 руб. В документе «Начисление зарплаты сотрудникам » рассчитывается удержание добровольных взносов в размере 54 000 руб., регистрируется соответствующий социальный вычет и рассчитывается НДФЛ с учетом этого вычета. В итоге результат расчета НДФЛ составит 16 380 руб., т.е. НДФЛ рассчитан с учетом вычета.

Предположим, что в феврале 2013 года сотрудник обратился с заявлением удержать помимо 30% добровольных взносов дополнительно еще 10 000 руб. добровольных взносов, что было зарегистрировано документом «Регистрация разовых удержаний сотрудников «. При проведении документа зарегистрирована необходимость предоставить социальный вычет в размере 10 000 руб.

Сумма начислений в феврале 2013 года составила так же 180 000 руб. Но теперь при расчете НДФЛ будет учтен вычет за февраль в размере 64 000 руб. (10 000 руб. добровольных взносов, удержанных «фиксированной суммой» и 54 000 руб., рассчитанных процентом), и результат расчета НДФЛ составит 15 080 руб.

В марте 2013 года сумма начислений составила, как и ранее, 180 000 руб., сумма удержания добровольных взносов – 54 000 руб. (разовых удержаний не регистрировалось). Социальный вычет теперь будет зарегистрирован в сумме 2 000 руб., поскольку ранее в течение года он уже был зарегистрирован в размере 118 000 руб., а абзацем третьим п. 2 ст. 219 НК РФ предусмотрено ограничение суммы вычета суммой 120 000 руб. в налоговом периоде.

Информация о праве на социальный вычет и о предоставленных при исчислении налога суммах вычета отображается в отчете «Регистр налогового учета по НДФЛ»

Реализация форм федерального статистического наблюдения для учреждений социальной сферы и науки

В соответствии с Приказом Росстата от 30.10.2012 № 574 в версии 1.0.51 реализованы формы статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения численности и оплаты труда отдельных категорий работников социальной сферы и науки: ЗП-образование, ЗП-культура, ЗП-наука, ЗП-соц и ЗП-здрав.

Работа с формами осуществляется в рабочем месте «Регламентированная и финансовая отчетность», формы доступны в его разделе «Статистика».

Предусмотрено автоматическое заполнение форм по данным информационной базы.

«Адресная часть» заполняется без каких-либо особенностей. Используются данные, занесенные в справочник «Учреждения». Исключение составляет поле «Код типа отчитывающейся организации» – код указывается непосредственно в форме отчета.

Для заполнения сведений о средней численности работников (графы 1 и 2), в том числе в разрезе «категорий персонала», для всех используемых в учреждении должностей должен быть заполнен специальный реквизит «Категория работников социальной сферы и науки». Значение реквизита выбирается из соответствующего классификатора, который заполнен согласно принятой в формах классификации.

Если для какой-либо должности указанный реквизит останется незаполненным, то сведения о сотрудниках, работающих на такой должности (в том числе сведения о заработке) в отчет не попадут.

Для заполнений сведений о заработной плате (графы 3-11) также необходимо, чтобы в соответствующем отчетном периоде было произведено ее начисление (и, соответственно, ее распределение по источникам финансирования). При этом то, в какую графу – 6, 7 или 8 (9, 10 или 11) включатся суммы, определяется по КФО, указанному в статьях финансирования, по которым производятся начисления. Если КФО для какой-либо статьи окажется незаполненным, то сведения о начисленных по нему суммах в отчет включены не будут.

Рассмотрим пример автоматического заполнения основной таблицы отчета по форме № ЗП-культура для учреждения «Городская библиотека «Знание».

Для всех должностей, на которых заняты сотрудники учреждения, указана категория.

Произведено начисление заработной платы за январь 2013 года, в том числе двум сотрудникам начислено вознаграждение за выполнение работ по договору подряда. Один из этих сотрудников выполняет в учреждении работу только по договору подряда, другой помимо этого занят в учреждении на основном месте работы на должности «Оператор ЭВМ».

Общая сумма начислений составила 288 301,56 руб. По статье «Финансирование учреждений культуры» (КФО 1) начислено 243 626,51 руб., из которых 1 456 руб. начислено сотруднику, выполняющему работы только по договору подряда. По статье «Внебюджетное финансирование» (КФО 2) начислено 44 675,05 руб., из которых 28 050 руб. начислено сотруднику, занятому в учреждении по внешнему совместительству.

При заполнении отчета за 1 квартал 2013 года все ячейки заполняются автоматически по данным информационной базы в соответствии с указаниями по его заполнению.

Итог по графе 6 (строка 01) составляет 242,2 тыс. руб., т.к. сумма 1 456 руб., начисленная сотруднику, выполняющему работы только по договору подряда, в отчет не включается, т.е. исключается из общей суммы по «бюджетному» источнику (243 626,51 руб.).

Сумма по «внебюджетному» источнику 44 675,05 руб. распределилась по графам 8 и 11, поскольку ее часть начислена сотруднику, занятому по внешнему совместительству.

В графе 4 выделена сумма, начисленная сотруднику, занятому в учреждении помимо основного места работы также и на другой должности по внутреннему совместительству.

Изменение порядка исчисления НДФЛ в документе «Регистрация разовых начислений» и реализация его исчисления в документе «Премии»

В версии 1.0.48 была реализована «фиксация» результатов распределения НДФЛ по источникам финансирования с начислений, производимых в межрасчетный период. Такая «фиксация» необходима в случае, когда выплата начислений производится именно в межрасчетный период, т.е. до выплаты всей суммы зарплаты за месяц.

Однако возможна ситуация, когда документом «Регистрация разовых начислений» производится регистрация начислений в виде оплаты труда (например, премий), которые предполагается выплачивать не сразу же после выполнения начисления, а вместе с «основной» зарплатой по итогам месяца (т.е. после расчета НДФЛ в целом за месяц). В этом случае нет необходимости рассчитывать НДФЛ (и, соответственно, «фиксировать» результаты его распределения) в момент выполнения такого межрасчетного начисления, т.к. он может быть исчислен в документе «Начисление зарплаты» по итогам месяца, в котором будет произведено и его распределение по источникам финансирования.

При этом для соблюдения положений НК РФ (для отражения дат в регистре налогового учета по НДФЛ) для начислений не в виде оплаты труда НДФЛ должен быть исчислен (и зарегистрирован в учете) в момент именно выполнения такого начисления, даже если выплачивать такие суммы предполагается вместе с выплатой «основной» зарплаты.

В версии 1.0.51 реализована возможность не исчислять НДФЛ в документе «Регистрация разовых начислений» для начислений в виде оплаты труда, выплачиваемых вместе с «основной» зарплатой, отложив его расчет и распределение до конца месяца (до расчета документа «Начисление зарплаты»).

Для этого введено разграничение экземпляров документа «Регистрация разовых начислений», содержащих только начисления в виде оплаты труда (используются виды расчета с кодом дохода по НДФЛ 2000), от всех остальных экземпляров документа «Регистрация разовых начислений», содержащих другие начисления (например, материальную помощь). Указание того, какие начисления будут регистрироваться документом, производится переключателем в разделе «Состав начислений»:

Если документом предполагается начислять «оплату труда», т.е. премии, доплаты, надбавки и т.п., то переключатель из раздела «Состав начислений» следует оставить в положении «Оплата труда (доходы с кодом по НДФЛ 2000)». При таком положении переключателя доступны переключатели в разделе «Порядок выплаты начислений и исчисления НДФЛ».

Если начисление предполагается выплачивать вместе с выплатой зарплатой по итогам месяца, переключатель из этого раздела следует оставить в положении «Выплачивать и исчислять НДФЛ вместе с заработной платой за месяц». При таком варианте в документе недоступна кнопка «Выплатить» для ввода ведомостей на его основании, а также недоступна закладка «НДФЛ», поскольку расчет НДФЛ в таком случае в этом документе не производится.

Если начисление предполагается выплатить до выплаты зарплаты по итогам месяца, т.е. есть необходимость рассчитать НДФЛ и «зафиксировать» результат его распределения, то переключатель следует перевести в положение «Выплачивать и исчислять НДФЛ независимо от заработной платы» (при этом дата предполагаемой выплаты дохода, указываемая в документе, для учета значения не имеет). При таком варианте доступна команда ввода ведомостей «Выплатить», а также закладка «НДФЛ», на которой отображается результат расчета налога. Обращаем внимание, что вручную удалять результат расчета НДФЛ не рекомендуется, поскольку в этом случае при последующем его расчете в документе «Начисление зарплаты» распределение по источникам финансирования может быть выполнено неожидаемым образом: при распределении не будут учитываться доходы, зарегистрированные этим документом.

Если же документом предполагается начислять не «оплату труда», т.е. материальную помощь и иные подобные выплаты, то переключатель из раздела «Состав начислений» следует перевести в положение «Иные доходы (материальная помощь и др.)». В этом случае выбор вариантов в разделе «Порядок выплаты начислений и исчисления НДФЛ» недоступен, переключатель принудительно устанавливается в положение «Выплачивать и исчислять НДФЛ независимо от заработной платы», и необходимо указать предполагаемую дату выплаты дохода.

Рассмотрим примеры использования новых возможностей документа. Предположим, что сотрудник имеет право на вычет на первого, второго и третьего ребенка (всего 5 800 руб.). В середине месяца необходимо зарегистрировать начисление доплаты (начисление с кодом НДФЛ 2000) в размере 5 000 руб., финансируемой не по «основной» статье и предполагается это начисление выплатить вместе с основной зарплатой по итогам месяца. В документе «Регистрация разовых начислений» переключатели следует оставить в положениях, устанавливаемых по умолчанию.

В этом случае налог в документе рассчитан не будет, и начисленная сумма не будет отмечена как «зафиксированная», т.е. в последующем будет участвовать в распределении налога по источникам финансирования.

По итогам месяца начислена зарплата в размере 20 800 руб., вся эта сумма финансируется из «основной» статьи. Результат расчета НДФЛ составил 2 600 руб., и сумма налога корректно распределилась по статьям, из которых производилось финансирование начислений.

Предположим теперь, что доплата финансируется из «целевых» средств и должна быть выплачена до выплаты зарплаты по итогам месяца, при этом результат распределения НДФЛ по источникам в последующем изменяться не должен, поскольку все расчеты по «целевому» источнику должны быть «закрыты», в последующих месяцах не будет возможности учесть изменения в распределении. В этом случае переключатель «Порядок выплаты» следует установить во второе положение. В документе будет рассчитан НДФЛ и будет доступна кнопка для ввода ведомости на выплату. Обращаем внимание, что в рассматриваемом примере из-за применения вычетов результат расчета НДФЛ получается нулевым. Неприменение вычетов при расчетах налога в межрасчетный период в общем случае может привести к проблемам, например, если в последующем этому сотруднику больше не будет начислен доход, т.е. не будет возможности применить положенные ему вычеты.

Таким образом, по «целевой» статье оказались выплачены 5 000 руб. и в последующем расчеты по ней изменяться не должны. Так и происходит при расчете документа «Начисление зарплаты» – весь налог, в том числе и с межрасчетных начислений, распределяется только на «основную» статью.

Наконец, в ситуации, которая рассматривается в примере, первый переключатель должен быть установлен во второе положение.

Обращаем внимание, что при обновлении на версию 1.0.51 производится обработка имеющихся в информационной базе документов «Регистрация разовых начислений». Документы обрабатываются следующим образом:

  • если документ содержит доходы с кодами по НДФЛ, отличными от 2000 (оплата труда), переключатель «Состав начислений» устанавливается в положение «Иные доходы», а переключатель «Порядок выплаты» – в положение «Выплачивать и исчислять НДФЛ независимо от заработной платы»;
  • если документом начислены доходы только с кодом 2000, переключатель «Состав начислений» устанавливается в положение «Оплата труда», а переключатель «Порядок выплаты» выставляется в зависимости от наличия строк НДФЛ: если строк нет – то в положение «Выплачивать и исчислять НДФЛ вместе с заработной платой за месяц», если НДФЛ есть – «Выплачивать и исчислять НДФЛ независимо от заработной платы».

Документом «Премии» предполагается начисление доходов только в виде оплаты труда (с кодом дохода по НДФЛ 2000), поэтому в нем доступно только указание порядка выплаты премии – вместе с зарплатой или отдельно от нее. Поведение документа при этом аналогично поведению документа «Регистрация разовых начислений».

Однократность имущественного вычета при покупке квартиры/дома

Ограничения большинства налоговых вычетов (за обучение, за лечение и т.д.) установлены лишь в рамках одного календарного года: каждый календарный год «лимит» сбрасывается, и вычет может быть получен снова. В отличие от них имущественный вычет при покупке жилья содержит более серьезные ограничения: законодательно ограничена как максимальная сумма вычета, так и количество раз, которыми им можно воспользоваться в течение жизни.

До 2014 года действовали ограничения, по которым налоговый вычет по расходам на покупку жилья и кредитным процентам можно было получить только один раз в жизни и только по одному объекту жилья. С 2014 года вычет разрешили получать по нескольким объектам жилья, но новые правила разрешили применять только к новым сделкам (заключенным после вступления в силу нового закона). В связи с этим возникло множество вопросов: в каких случаях какие ограничения вычета применяются? Если воспользовался вычетом ранее, в каких случаях его можно «дополучить» при покупке нового жилья? Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее пользовался только вычетом на покупку жилья?

В этой статье мы постараемся ответить на все эти вопросы.

Обратите внимание: Ключевым фактором, от которого зависят ограничения имущественного вычета, является дата приобретения жилья, по которому Вы получаете (или хотите получить) вычет.
«Датой приобретения жилья» в рамках данной статьи следует считать:
— дату оформления права собственности на жилье согласно выписке из ЕГРН при покупке по договору купли-продажи;
— дату передаточного акта при приобретении жилья по договору долевого участия в строительстве.

Ограничения вычета по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года

Если Вы приобрели жилье до 2014 года и получили (или планируете получить) по нему имущественный вычет, то для Вас действуют «старые» правила, согласно которым вычет можно получить строго только по одному объекту жилья (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.) и в сумме не более 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату). При этом даже, если Вы получили вычет меньше максимальной суммы, то дополучить его при покупке другого жилья будет нельзя.

Пример: В 2008 году Левашов И.И. купил квартиру за 500 тыс. руб. и получил по ней налоговый вычет (вернул 65 тыс.руб. уплаченных налогов). При покупке квартиры в 2016 году Левашов И.И. не сможет воспользоваться вычетом еще раз, так как до 2014 года имущественный вычет предоставлялся только один раз по одному объекту жилья

Вычет по кредитным процентам для жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, не имел ограничений по сумме (можно было вернуть 13% от всех уплаченных процентов по ипотеке), но получить его можно было только по тому же объекту жилья, по которому Вы получали основной вычет (вычет по расходам на покупку). Это связано с тем, что до 2014 года основной имущественный вычет и вычет по процентам не были разделены и составляли единый вид вычета (ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.).

Пример: В 2012 году Иванченко А.А. купил квартиру и получил по ней налоговый вычет. В 2013 году Иванченко купил еще одну квартиру в ипотеку и хотел получить вычет по кредитным процентам. В налоговой инспекции в вычете ему законно отказали, так как по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, основной вычет и вычет по процентам могли быть получены только по единому объекту жилья.

Однако, стоит отметить, что если Вы приобрели жилье до 1 января 2014 года и воспользовались только вычетом по расходам на покупку, то Вы можете получить вычет по кредитным процентам по другому жилью, но только если оно было приобретено после 1 января 2014 года. Мы рассмотрим эту ситуацию подробно ниже в разделе — Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Ограничения вычета по жилью, приобретенному после 2014 года

С 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс РФ были внесены значительные изменения, согласно которым, если налоговый вычет при покупке квартиры/дома получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Пример: В 2016 году Укладова Т.И. купила комнату за 500 тыс. руб. и получила имущественный вычет (вернула 65 тыс.руб.). В 2017 году она купила квартиру за 3 млн.руб. Укладова Т.И. сможет дополучить имущественный вычет по покупке квартиры в размере 1.5 млн. руб. (к возврату 195 тыс.руб.).

К вычету по кредитным процентам по жилью, приобретенному после 1 января 2014 года, также стали применяться новые правила:

  • вычет по кредитным процентам не связан с вычетом по расходам на покупку жилья и может быть получен по отдельному объекту;
  • максимальный размер вычета по кредитным процентам составляет 3 млн.руб. (к возврату 390 тыс.руб.);
  • в отличие от вычета по расходам на покупку жилья, вычет по кредитным процентам может быть получен только один раз в жизни по одному объекту жилья;

Пример: В 2016 году Панюков Е.И. купил квартиру стоимостью 8 млн.руб. Для покупки квартиры он оформил ипотеку на сумму 6 млн. руб. (по которой уплатит процентов на сумму 3,5 млн.руб.) Панюков Е.И. сможет получить основной имущественный вычет в размере 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.), а также вычет по процентам в размере 3 млн.руб. (к возврату — 390 тыс.руб.).

Пример: В 2014 году Епифанова Т.К. купила квартиру и получила имущественный вычет по расходам на покупку. В 2017 году она купила новую квартиру в ипотеку и сможет получить вычет по уплаченным кредитным процентам.

Пример: В 2014 году Черезов А.А. купил в ипотеку квартиру стоимостью 1 млн.руб. Черезов А.А. получил вычет по расходам на покупку и вычет по кредитным процентам. В 2017 году он приобрел другую квартиру стоимостью 3 млн.руб. (также с использованием кредитных средств). Черезов А.А. сможет дополучить вычет по расходам на покупку (так как воспользовался им не в полном объеме), но не сможет дополучить вычет по кредитным процентам, так как он предоставляется только по одному объекту жилья.

Можно ли дополучить вычет, если воспользовался им ранее по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года?

Как мы указали выше, согласно текущему Налоговому кодексу, если вычет получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Однако, к сожалению, данное правило не применяется, если Вы воспользовались правом на вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года. В этом случае дополучить остаток вычета при покупке другого жилья не удастся. Это связано с тем, что новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Если жилье было приобретено до 1 января 2014 года, то считается, что Вы воспользовались имущественным вычетом по «старым правилам»: вычет предоставляется только один раз в жизни по одному объекту жилья (ст.220 Налогового Кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2014 года). При этом повторное получение вычета (даже по жилью, купленному после 1 января 2014 года) не допускается. (п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФНС России от 18.09.2013 №БС-4-11/[email protected], Письма Минфина России от 07.03.2017 № 03-04-05/12936, от 26.07.2016 № 03-04-05/43559).

Пример: В 2006 году Сидорчук Ф.М. купил квартиру стоимостью 500 000 рублей и получил с нее налоговый вычет (вернул подоходный налог в размере 65 тыс. руб.). В 2015 году Сидорчук Ф.М. купил новую квартиру стоимостью 3 000 000 рублей и, прочитав об изменениях в законе, хотел дополучить остаток вычета в размере 1 500 тыс. рублей с новой покупки. В вычете по новой квартире Сидорчуку Ф.М. было отказано, так как он уже воспользовался вычетом по жилью, купленному до 2014 года.

Однако, если Вы воспользовались только вычетом по расходам на покупку жилья, то Вы имеете право получить вычет по кредитным процентам по другому объекту, если он был приобретен после 1 января 2014 года. Подробно эта ситуация рассмотрена ниже – см. Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Часто складывается ситуация, что человек получил основной имущественный вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, но не пользовался вычетом по кредитным процентам. В этом случае возникает вопрос — а можно ли получить вычет по процентам при покупке нового объекта жилья? После изменений Налогового Кодекса 2014 года контролирующие органы долгое время не могли прийти к единой позиции: мнения были как положительные, так и отрицательные. Однако, Письмо ФНС России от 21.05.2015 N БС-4-11/8666 поставило точку в этом вопросе и, к счастью, в пользу налогоплательщиков.

Согласно данному письму (обязательному для применения налоговыми органами), если Вы воспользовались своим правом основного имущественного вычета до 2014 года, то при покупке жилья в ипотеку после 1 января 2014 года Вы сможете получить вычет по кредитным процентам. Данную позицию подтверждает и Минфин России в своем письме от 27.04.2016 № 03-04-05/24331.

Пример: В 2013 году Щитов М.А. купил квартиру и получил основной имущественный вычет. В 2017 году он купил новую квартиру в ипотеку. Щитов М.А. может воспользоваться вычетом по уплаченным ипотечным процентам по новой квартире, несмотря на то, что он ранее получил основной вычет по другой квартире.

Пример: В 2012 году Диконов А.А. купил квартиру и получил имущественный вычет по расходам на ее покупку. В 2013 году он купил вторую квартиру в ипотеку и хотел получить по ней вычет по кредитным процентам. Однако, в вычете ему было отказано, так как получить отдельный вычет по кредитным процентам можно только по жилью, приобретенному после 1 января 2014 года. Если в будущем Диконов А.А. купит новое жилье с использованием кредитных средств, то он сможет получить вычет по уплаченным процентам.

Пример: В 2013 году Зеленская Ю.В. купила квартиру в ипотеку и получила вычет по расходам на покупку и уплаченным кредитным процентам. В 2017 году она приобрела новую квартиру в ипотеку. Так как правом имущественного вычета (основным и по процентам) Зеленская Ю.В. воспользовалась по квартире, приобретенной до 1 января 2014 года, получить вычет еще раз (как основной, так и по процентам) она не сможет.

Получение вычета до 1 января 2001 года не учитывается

В заключении статьи отметим, что до 2001 года имущественный вычет предоставлялся на основании Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Данный закон утратил силу с 1 января 2001 г. Поэтому если Вы заявили имущественный вычет и все выплаты по нему были произведены до 1 января 2001 года, то можете считать, что вычетом Вы не пользовались. При приобретении другого жилья (после 1 января 2001 года) Вы можете снова получить имущественный вычет (Письма Минфина России от 13.02.2014 N 03-04-05/5889, от 24.07.2013 N 03-04-05/29229).

Пример: В 1998 году Клестова Я.Ф. купила квартиру. В 1999 и 2000 годах она подавала в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ и полностью получила имущественный вычет. В 2013 года Клестова Я.Ф. вновь купила квартиру. Так как она полностью получила вычет до 1 января 2001 года, при покупке квартиры в 2013 году она сможет воспользоваться имущественным вычетом еще раз (по правилам ст. 220 НК РФ).

Пример: В 1999 году Ежов Н.Н. купил квартиру. В 2000, 2001, 2002 и 2003 году он обращаться в налоговую инспекцию за получением имущественного вычета. В 2017 году Ежов Н.Н. купил вторую квартиру. Так как часть выплат по вычету осуществлялась после 1 января 2001 года, получить имущественный вычет по квартире, приобретенной в 2017 году, Ежов Н.Н. не сможет.

Можно ли повторно получить вычет, если первое жилье было куплено в 2000 году

Здравствуйте, я купил комнату в коммунальной квартире в 2000 году за 125000 рублей, подавал на вычет и получил 13%, приблизительно в 2002-2003 году, точно не помню.
В 2015 взял ипотеку, планирую получить квартиру в конце 2017.
Вопрос, имею ли я право на получение налогового вычета за покупку недвижимости + % от уплаченных процентов при подаче декларации в 2018 году?
Если нет, то есть ли вероятность того, что данные о получении вычета в налоговой не сохранились, все таки много лет прошло + менялся район проживания и мне одобрят получение вычета?

Налоговый вычет по затратам на покупку жилой недвижимости предоставляется гражданину только единожды в жизни.

При этом, с 2014 года стало возможным перенести остаток льготы, полученной в размере менее 2 млн.руб. на будущее, при покупке еще одной недвижимости.

При этом, если ранее гражданин уже получил льготу в полном объеме в размере, действующем на момент покупки жилья, остаток его дозаявить по квартире, купленной после 2014 года он не сможет.

С учетом вышеизложенного, получить вычет по квартире, купленной в 2017 году Вы не сможете, но сможете заявить вычет по ипотечным процентам, если ранее по предыдущей квартире Вы его не включали в состав основного вычета.

Если ранее право на вычет было израсходовано, то второй раз заявить его не получится.

В том случае, если бы возврат успели получить до 2001 года, тогда было бы возможно обратиться за имущественной льготой еще раз. Вы же получали его после этого периода, поэтому не проходите по этим условиям.

По поводу вероятности, что никто не узнает, здесь Вы действуете на свой страх и риск. Имейте в виду, что если обнаружится, что воспользовались льготой незаконно, то Вам придется вернуть все полученные деньги обратно государству.

Новые коды доходов и вычетов для справок 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года

C 26 декабря 2016 года вступил в силу Приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633 «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». В связи с этим с 26 декабря 2016 года в выдаваемых работникам справках 2-НДФЛ нужно отражать новые коды. Также обновленные коды доходов и вычетов потребуется указывать в справках 2-НДФЛ за 2016 год, которые налоговые агенты будет сдавать в ИФНС в 2017 году. Расскажем, как изменились коды доходов и вычетов.

Когда указывать новые коды

Организации и ИП (являющиеся налоговыми агентами) ежегодно обязаны представлять в ИФНС сведения о доходах работников за истекший календарный год в виде справки 2-НДФЛ. Сдать справки 2-НДФЛ за 2016 год необходимо:

  • с признаком 2 – не позднее 1 марта 2017 года;
  • с признаком 1 – не позднее 3 апреля 2017 года (поскольку 1 апреля 2017 года выпадает на субботу, справки можно сдать в ближайший понедельник, п.7 ст. 6.1 НК РФ). См. «Срок сдачи справок 2-НДФЛ в 2017 году».

Также справки 2-НДФЛ может потребоваться выдать работникам «на руки», если они обратятся за ними. Справка может потребоваться им, например, для оформления кредита. Формой справки 2-НДФЛ предусмотрено, что в справках 2-НДФЛ нужно показывать коды доходов и вычетов, которые связаны с конкретным физическим лицом. Перечень новых кодов доходов и вычетов по НДФЛ утвержден Приказом ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633. Применять новые коды вычетов следует уже при заполнении справок 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года. Теперь давайте посмотрим, что именно изменилось.

Новые коды доходов

В справке 2-НДФЛ налоговые агенты (организации или ИП) отражают только те доходы, источником выплаты которых является они сами. Причем вид выплаченных работнику доходов отражается в справке 2 НДФЛ в виде специального кода.

Доходы физических лиц отражаются в разделе 3 справок 2-НДФЛ. В заголовке этого раздела отражается налоговая ставка, применяемая к доходам. Если в течение 2016 года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то раздел 3 потребуется заполнить отдельно для каждой налоговой ставки.

При заполнении таблицы раздела 3 справки 2-НДФЛ нужно применять приложения 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Каждому виду доходов и каждому виду налоговых вычетов присвоены специальные коды. Например, доходам в виде зарплаты соответствует код 2000. При выплате вознаграждений по другим гражданско-правовым договорам – код 2010, при выплате пособий по временной нетрудоспособности – код 2300. Если для дохода нет специального кода – код 4800. Отражаются коды доходов в разделе 3, например, так:

Основные коды доходов не изменились. Однако с 26 декабря 2016 года значение некоторых кодов доходов обновлены, а также добавлен некоторые коды. В частности, появилось два новых кода, которые потребуется указывать в справках многим налоговым агентам, а именно:

Квартира куплена в 2000 году, можно ли получить повторный вычет по другому жилью

В 2000 году была совершена покупка на вторичном рынке. Допустим на сумму 150 000 руб. Возврат налога был произведен в 2001 году. В 2016 была куплена другая квартира. Могу ли я рассчитывать на возврат налога с покупки совершенной в 2016 году?

Имущественный вычет при приобретении недвижимости до 2001 года производился на основании Закона РФ от 07.12.1991 № 1998-1. Начиная с 2001 года, предоставление данной льготы регламентировалось уже главой 23 НК РФ.

В соответствии с разъяснениями Минфина (от 13.02.2014 № 03-04-05/5889) если до момента вступления в силу новой главы НК РФ (до 1 января 2001 года) вычет был полностью получен (все выплаты были произведены), гражданин может обратиться за предоставлением вычета повторно, после вступления в силу указанных изменений.

Несмотря на то, что квартира была Вами куплена до 2001 года, последняя выплата по вычету была произведена уже после вступления в силу новой главы НК РФ, в связи с чем, повторное представление вычета по квартире, приобретенной в 2016 году невозможно.