Алименты перед налогом

Оглавление:

НДФЛ с алиментов от нерезидентов предлагают отменить

Верховная Рада приняла за основу проект Закона «О внесении изменений в статьи 165 и 166 Налогового кодекса Украины» (реестр. № 8295 от 19.04.18 г.).

Законопроектом с целью соблюдения принципа равенства всех плательщиков перед законом, недопущения любых проявлений налоговой дискриминации предполагается отменить обложение налогом на доходы физических лиц алиментов, которые выплачиваются налогоплательщику нерезидентом.

Проектом Закона предлагается внести такие изменения:

— в пп. 165.1.14. п. 165.1 ст. 165 Кодекса, которыми предусмотреть, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налогов не включаются алименты, которые выплачиваются налогоплательщику в соответствии с решением суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно Семейному кодексу Украины, в том числе алименты, которые выплачиваются нерезидентом;

— в пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Кодекса, изложив его в новой редакции, которой предполагается расширить перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, а именно: с 1 января 2019 г. налогоплательщик на доходы физических лиц будет иметь право включать в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщика по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 этого Кодекса, такие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы, как суммы средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства.

Алименты перед налогом

У работника на основании решения суда из заработной платы ежемесячно удерживаются алименты на ребенка. Какая сумма зарплаты указывается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ: начисленная или за вычетом суммы алиментов?

Алименты на детей могут выплачиваться:

• на добровольных началах по личной инициативе одного из родителей, проживающего отдельно от ребенка, или по договору об уплате алиментов на ребенка;

• в принудительном порядке по решению суда.

Однако, независимо от варианта их уплаты, сумма алиментов не облагается НДФЛ и военным сбором на основании пп. 165.1.14 и пп. 1.7 п. 16 1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Алименты, выплачиваемые плательщику налога согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно Семейному кодексу Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.

Как видно из нормы НКУ, есть исключение – алименты от нерезидента. Они включаются в налогооблагаемый доход получателя, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено ВР Украины.

Так, согласно п. 170.11 НКУ, в случае если источник выплат каких-либо налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога – получателя, который обязан представить годовую налоговую декларацию, и облагается налогами по ставке, определенной п. 167.1 НКУ.

Итак, плательщик налога, получающий алименты от нерезидента, обязан включить сумму таких доходов в состав общего годового налогооблагаемого дохода и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 18 процентов и военный сбор по ставке 1,5 процента.

Что касается базы для удержания алиментов: после вычета НДФЛ и военного сбора, то перечень видов доходов, учитываемых при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц, утвержден Постановлением № 146.

Удержание алиментов осуществляется из суммы заработка, причитающегося лицу, которое уплачивает алименты, после удержания из этого заработка налогов (п. 13 Постановления № 146).

Таким образом, базой для удержания алиментов будет сумма зарплаты, которая остается после отчисления всех надлежащих платежей в бюджет, то есть НДФЛ и военного сбора.

Работнику за полностью отработанный август 2016 года начислили зарплату в размере 6700,00 грн. Согласно исполнительному листу удержание алиментов осуществляется в размере 25 процентов заработка.

Из начисленной зарплаты удерживаются:

– НДФЛ в сумме 1206,00 грн (6700 х 18%);

– военный сбор в сумме 100,50 грн (6700 х 1,5 %).

Базой для удержания алиментов будет сумма зарплаты, оставшаяся после проведения всех обязательных удержаний:

6700 – 1206 – 100,50 = 5393,50 грн.

Сумма алиментов, подлежащих взысканию по исполнительному листу, будет составлять:

5393,50 х 25 % = 1348,38 грн.

Что касается дохода работника – плательщика алиментов, то его отражают в налоговом расчете по ф. № 1ДФ в начисленной сумме, без вычета суммы алиментов.

Несмотря на то, что источником выплаты алиментов в пользу их получателя является работник, а не работодатель, последнему все же нужно зафиксировать такую выплату в налоговом расчете по ф. № 1ДФ.

В соответствии со Справочником признаков доходов, приведенным в приложении к Порядку № 4, алименты, выплачиваемые плательщику налога согласно решению суда или по добровольному решению сторон, отражаются в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «140». При этом в графе 2 раздела І налогового расчета по ф. № 1ДФ необходимо указать идентификационный номер получателя алиментов.

3. Постановление № 4 – Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

Уплата алиментов предпринимателем-единщиком

Предприниматели-единщики «обласканы» законодательством со всех сторон. Заплатив державе один раз в месяц фиксированную сумму, они больше ей уже ничего не должны. И, как оказалось, не только ей одной.

Гражданину Украины по исполнительному листу присужде на уплата алиментов на содержание одного ребенка в размере 50 % от суммы полученного дохода. Гражданин является частным предпринимателем, работающим по упрощенной системе налогообложения без наемных работников (далее — предприниматель-единщик), который платит фиксированную ставку налога в размере 200 гривен в месяц. В налоговом отчете в графе 4 «Объем выручки» он ставит прочерк. С какой суммы дохода предприниматель должен платить алименты?

Для начала уточним. В соответствии с пп. 16.1 постановления КМУ от 26.02.93 г. № 146 «О перечне видов доходов, учитываемых при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц» (далее — Перечень № 146) доход от предпринимательской деятельности является доходом, с которого удерживаются алименты.

Частный предприниматель — плательщик единого налога не обязан вести учет своих доходов и расходов, и, отчитываясь перед налоговой инспекцией в квартальном «Отчете субъекта предпринимательской деятельности — физического лица» по форме приложения 3 к «Порядку выдачи Свидетельства об уплате единого налога», утвержденного приказом ГНАУ от 29.10.99 г. № 599 (далее — Порядок № 599), указывает сумму уплаченного единого налога и сумму полученного дохода, которая должна соответствовать итоговой сумме за аналогичный период в «Книге учета доходов и расходов», которую ведут граждане — субъекты предпринимательской деятельности на протяжении календарного года по форме приложения № 10 к «Инструкции о подоходном налоге с граждан», утвержденной приказом ГНАУ от 21.04.93г. № 12.

Хотя предприниматель-единщик не показывает сумму дохода, рассчитать ее все-таки можно. И как это сделать, ответила ГНАУ (письма ГНАУ от 04.11.98 г. № 12759/10/17-0517 и от 02.04.2004 г. № 5792/7/17-2118).

Правда, по частным предпринимателям — плательщикам фиксированного налога. Но, так как порядок уплаты и зачета его части в Пенсионный фонд фиксированного налога принципиально ничем не отличается от аналогичных действий по единому налогу, считаем, что этими рекомендациями можно воспользоваться и для определения дохода предпринимателя-единщика. Предприниматель-единщик должен определить доход, исходя из того, какому размеру дохода соответствует уплаченная им фиксированная сумма единого налога, если бы это был налог с доходов физических лиц (далее — НДФЛ).

При этом следует учитывать, что 42 % от суммы единого налога, уплаченного в бюджет, перечисляется в Пенсионный фонд. Поэтому сумма НДФЛ, с которой определяется доход предпринимателя-единщика, равна сумме единого налога по ставке, уплачиваемой предпринимателем, минус 42 % взносов в Пенсионный фонд, определенных от ставки единого налога. Сумма дохода, соответствующая сумме НДФЛ, определяется исходя из ставки НДФЛ, равной 15 %. Налоговая социальная льгота к доходам частного предпринимателя не применяется.

Для нашего случая предприниматель-единщик платит налог в сумме 200,00 грн в месяц.

Из этой суммы единого налога 42 % зачисляются в Пенсионный фонд: 200,00 грн х 42 / 100 = 84 грн.

Из оставшейся суммы (200,00 грн – 84,00 грн = 116,00 грн) и будем рассчитывать доход: 116,00 грн / 15 / 100 = 773,33 грн.

В соответствии с п. 13 Перечня № 146 удержание алиментов осуществляется с суммы дохода, полученного плательщиком алиментов, после удержания из этого дохода взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности, Фонда социального страхования на случай безработицы и НДФЛ.

Предприниматель-единщик, уплачивая единый налог, освобождается от обязанности платить все выше перечисленные налоги и сборы (п. 6 Указа Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98). Казначейство само осуществляет зачет части уплаченного единого налога взносами в Пенсионный фонд, и мы это учли, уменьшив сумму налога на взносы в Пенсионный фонд. Рассчитав доход предпринимателя, исходя из суммы НДФЛ, приравненной к сумме единого налога за вычетом взносов в Пенсионный фонд, мы получили начисленный доход. Поэтому, по мнению автора, доход, с которого предприниматель-единщик должен удержать алименты, необходимо уменьшить на сумму НДФЛ, равную 116,00 грн.

В итоге получим сумму алиментов в размере 50 % от полученного дохода, которую предприниматель должен уплатить на содержание ребенка. Она составит 328,66 грн ((773,33 грн – 116,00 грн) х 50 / 100).

Рада приняла законопроект об отмене налогов на алименты от нерезидентов

Во время голосования за законопроект об изменениях в Налоговый кодекс Верховная Рада не поддержала поправки, предложенные ко второму чтению.

Верховная Рада на заседании 3 июля приняла законопроект №8295 о внесении изменений в Налоговый кодекс. Об этом сообщает корреспондент издания «ГОРДОН».

Законопроект поддержали 235 депутатов.

Как указано в пояснительной записке, документ отменяет налогообложение алиментов, которые платит нерезидент, а также предусматривает налоговую скидку на внешкольное, дошкольное и школьное среднее образование детей.

Ко второму чтению депутатам предлагали проголосовать за две поправки.

Одна касалась налоговых льгот для зеленой энергетики. Она предполагала освобождение от уплаты НДС до 1 января 2020 года на ввоз в Украину оборудования для возобновляемой энергии, если налогоплательщик получил технические условия на подключение к электрическим сетям. Поправку поддержали 155 депутатов при необходимых 226.

Также депутаты отклонили поправку, которая предусматривала налоговую скидку для переселенцев, арендующих жилье, – за нее проголосовали 193 депутата.

Взыскать с мужа алименты

Под алиментами следует подразумевать определенную сумму денег, выплачиваемую кому то из супругов.

На кого выплачиваются алименты?

Деньги на содержание выплачиваются:

— на несовершеннолетнего ребенка;

— супругу, доход которого меньше 1700 грн. (ч.2 ст. 75 СК Украины);

— девушкам на всех сроках беременности;

— матерям, детей, не старше 3 лет (ст.84 СК Украины).

Как законно взыскать алименты с мужа в Украине?

Закон Украины определяет два варианта решения вопроса о выплатах: добровольный — путем заключения договора и принудительный – через суд.

Добровольный порядок.

Практика добровольного урегулирования вопроса содержания свидетельствует, что условиями, которые необходимо описать в договоре о содержании являются: сумма алиментов, период выплат. Сам договор заверяется у нотариуса.

Принудительный порядок.

Отсутствие компромисса, игнорирование, отцом ребенка обязанностей, является поводом заявить в судебную инстанцию просьбу о взыскании денег на обеспечение. Когда размер помощи не достаточен или неоправданно большой для нормального развития ребенка, позволено в судебном порядке пересмотреть сумму алиментных выплат.

Обязательно учитывается возможность родителя выплачивать большую сумму.

Как взыскать алименты с гражданского мужа?

Вы можете требовать деньги только на ребенка. Отсутствие официальной регистрации брачного союза не освобождает гражданского мужа от обязанностей помогать ребенку. Если, Ваш сожитель игнорирует содержание ребенка, чтобы заставить его, нужно заявить в суд.

Как взыскать алименты с неработающего?

Родитель, не желающий участвовать в содержании ребенка может работать без официального трудоустройства, скрывая о размер своей зарплаты, либо вообще не работать. Но данный факт не освобождает последнего от перечисления алиментов.

Первым делом необходимо написать иск в судебные органы. Согласно заявлению суд назначит алименты. Следующим шагом, посетите исполнительную службу, удостоверьтесь, что открыто производство по делу. Далее через три месяца задолженности, служба может арестовать квартиру, дом, транспорт должника, и погасить долг за счет продажи его имущества. Вы можете подготовить заявление полицию, и сообщить, что имеет место уклонение от содержания ребенка.

Как взыскать алименты с мужа без развода?

Обязанность родителей проявлять заботу об общих детях возникает после их рождения и никаким образом не зависит от факта наличия официального брака (ст.180 СК Украины). Женщина, находящаяся в брачном союзе может требовать участия в содержании общего ребенка не разрывая брак, в общем то есть судебном порядке.

Порядок принудительного взыскания алиментов в Украине

Большинство наших граждан уже знают, что выиграть судебное разбирательство — это только полдела, дальше решение суда нужно еще и исполнить. В спорах о взыскании алиментных платежей суд обычно удовлетворяет исковые требования без вопросов, проблемы, как правило, возникают на стадии исполнения судебного решения. Каков порядок удержания алиментов, какими правами и обязанностями наделены государственные исполнители и непосредственно получатель алиментов выяснял Prostopravo.com.ua

Получение исполнительного листа

Итак, судебное решение о взыскании алиментов в Вашу пользу вынесено. Что делать дальше? Сразу оговоримся, что решения о взыскании алиментов подлежат немедленному исполнению, т. е. получателю не нужно ждать пока минует срок для апелляционного обжалования или будет рассмотрена апелляция — первую выплату он может получить уже в этом месяце. После того, как решение вынесено, суд по заявлению истца выдает исполнительный лист для предъявления в государственную исполнительную службу. Форма исполнительного документа должна отвечать требованиям, предусмотренным Законом Украины «Об исполнительном производстве». А именно, в нем должны быть указаны:

  1. название и дата выдачи документа, наименование органа, фамилия и инициалы должностного лица, его выдавшего;
  2. дата принятия и номер решения, согласно которому выдан документ;
  3. фамилия, имя и отчество взыскателя и должника, их место жительства или пребывания, индивидуальный идентификационный номер взыскателя и должника при наличии , а также другие данные, если они известны суду, которые идентифицируют взыскателя и должника могут содействовать принудительному выполнению (дата рождения должника и его место работы, местонахождение имущества должника, счета взыскателя и должника и т.п.);
  4. резолютивная часть решения (то, что указано в решении после слов «суд решил:»);
  5. дата вступления в законную силу решениям;
  6. срок предъявления исполнительного документа к исполнению (документ о взыскании алиментов может быть предъявлен к исполнению в течение всего периода, на который присуждены платежи) .

Если исполнительный лист выдан с ошибкой

Бывает, что по невнимательности работников суда в исполнительный лист вкрадываются неточности, ошибки, опечатки, которые касаются личных данных взыскателя или должника, их места проживания или работы, что может затруднить дальнейшее исполнение судебного решения. В таком случае взыскателю следует обратиться в суд, выдавший исполнительный документ, с заявлением об его исправлении. Суд рассматривает заявление в десятидневный срок в судебном заседании с извещением взыскателя и должника. При этом, неявка взыскателя и должника не является препятствием для рассмотрения заявления. Своим определением суд вносит исправление в исполнительный лист, который теперь беспрепятственно может быть предъявлен к исполнению.

Если исполнительный лист утерян

Такое тоже бывает, но не стоит отчаиваться. Вместо утраченного оригинала исполнительного листа суд его выдавший по Вашему заявлению выдаст дубликат. Также дубликат исполнительного листа выдается, если будет установлено, что у должника несколько мест работы или источников получения дохода. Заявление о выдаче дубликата рассматривается в судебном заседании с вызовом сторон и заинтересованных лиц. Их неявка не является препятствием для решения вопроса о выдаче дубликата. Правда, за выдачу дубликата исполнительного листа придется заплатить судебный сбор — всего 3 гривны.

Открытие исполнительного производства

Далее взыскатель предъявляет исполнительный лист в государственную исполнительную службу вместе с заявлением об открытии исполнительного производства. В этом заявлении получатель может указать сведения, которые на его взгляд могут способствовать принудительному исполнению судебного решения (счет должника, его место работы или получения других доходов, местонахождение имущества и т. д. и т. п.), а также указать пути получения им положенных выплат (например, указать свой номер счета).

В течение трех рабочих дней после получения исполнительного документа, госисполнитель выносит постановление об открытии исполнительного производства и на следующий же день отправляет его копию должнику и взыскателю.

Исполнительные действия проводятся госисполнителем по месту проживания, пребывания, работы или местонахождения имущества должника. Право выбора места исполнения между несколькими органами государственной исполнительной службы принадлежит взыскателю.

В случае, если в процессе исполнительного производства госисполнитель получил документальное подтверждение того, что должник изменил свое место проживания или место работы, он не позднее следующего дня должен отправить исполнительный документ по новому месту жительства, пребывания или работы, о чем сообщить взыскателю.

Порядок взыскания алиментов с работающего

Проще всего дело обстоит с должниками, которые официально трудоустроены и получают заработную плату. С лиц, получающих заработную плату на предприятиях, в учреждениях, организациях (независимо от формы собственности), у физического лица, физического лица-предпринимателя на территории Украины, алименты удерживаются бухгалтериями по месту работы, отчисления осуществляются из фактического заработка (дохода) на основании постановления государственного исполнителя.

Алименты по исполнительному листу могут быть взысканы за минувший период, но не более, чем за 3 года. Если же алименты не выплачивались в связи с розыском плательщика или его пребыванием за границей, они должны быть выплачены за весь период. В то же время, размер отчислений из заработной платы, как известно, не может превышать 50%. Поэтому, если взыскать алименты в необходимом размере невозможно, в бухгалтерии предприятия насчитывают должнику задолженность по уплате алиментов. Задолженность по алиментам взыскивается независимо от достижения ребенком совершеннолетия.

Перечень видов доходов учитываемых при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц утвержден Постановлением Кабинета Министров Украины от 26.02.1993 г. № 146.

После окончания срока, предусмотренного законом для взыскания алиментов, в случае отсутствия задолженности по уплате алиментов администрация предприятия, которое проводило отчисления, возвращают постановление государственного исполнителя о взыскании алиментов органу государственной исполнительной службы с отметкой о перечисления в полном объеме взыскателю удержанных сумм алиментов.

Взыскание алиментов с неработающего и задолженности по алиментам

Хуже дело обстоит, если плательщик алиментов не имеет постоянного места работы, или не работает официально, или получает заработную плату «в конверте». Но и в этом случае опускать руки не стоит, поскольку законодательно, а именно статьей 74 ЗУ «Об исполнительном производстве» предусмотрена возможность обращения взыскания на имущество должника. То есть, государственный исполнитель имеет право наложить арест на имущество плательщика, реализовать его и выплатить сумму долга. Условием является наличие задолженности по алиментам более 3 месяцев. При этом обращение взыскания на имущество не препятствует удержанию долга из заработной платы.

Государственный исполнитель подсчитывает размер задолженности, составляет счет и сообщает о нем взыскателю и должнику.

Согласно статье 195 Семейного Кодекса Украины задолженность по алиментам, присужденным в доле от заработка (дохода), определяется исходя из фактического заработка (дохода), который плательщик алиментов получал за время, в течение которого осуществлялось их взыскание.

Так, если плательщик алиментов не работал на время возникновения задолженности, но работает на время определения ее размера, задолженность определяется из заработка (дохода), который он получает. Если плательщик алиментов не работал на время возникновения задолженности и не работает на время определения ее размера, она исчисляется исходя из средней заработной платы работника соответствующей квалификации или неквалифицированного работника для данной местности. Размер задолженности по алиментам исчисляется государственным исполнителем, а в случае спора — судом.

В случае выезда плательщика алиментов на постоянное место проживания в иностранное государство, с которым Украина не заключила договор о предоставлении правовой помощи, взыскание алиментов проводится на день выезда за весь период до достижения ребенком совершеннолетия.

При задолженности по уплате алиментов в размере, совокупно превышающем сумму платежей за 6 месяцев, госисполнитель должен обратиться в правоохранительные органы с представлением о привлечении должника к уголовной ответственности за злостное уклонение от уплаты алиментов.

Кроме того, в случае уклонения должника от выполнения обязательств, возложенных на него решением, государственный исполнитель имеет право обратиться с представлением в суд за установлением временного ограничения в праве выезда должника за пределы Украины — до выполнения этих обязательств. Вопрос о временном ограничении должника в праве на выезд за пределы Украины разрешается судом немедленно по местонахождению органа государственной исполнительной службы без вызова или сообщения сторон с участием государственного исполнителя на основании ст. 377-1 Гражданско-процессуального кодекса Украины.

Обжалование действий госисполнителя

если государственный исполнитель не предпринимает всех действий для исполнения решения о взыскании алиментов, или попросту бездействует, что тоже случается, получатель алиментов может обжаловать его действия:

  • начальнику отдела, которому непосредственно подчинен исполнитель;
  • руководителю исполнительной службы высшего уровня;
  • непосредственно в суд, который выдал исполнительный документ.

Жалоба в орган исполнительной службы подается в письменной форме и должна содержать:

  1. наименование органа государственной исполнительной службы, которому она подается;
  2. полное наименование (имя) взыскателя и должника, их место жительства или пребывания;
  3. реквизиты исполнительного документа (вид документа, наименование органа, его выдавшего, день выдачи и номер документа, его резолютивная часть);
  4. содержание обжалуемых решений, действий или бездеятельности и норму закона, которая нарушена;
  5. изложение обстоятельств, которыми жалобщик обосновывает свои требования;
  6. подпись заявителя или его представителя с указанием дня подачи жалобы.

Жалоба, поданная в исполнительном производстве начальнику отдела, которому непосредственно подчинен государственный исполнитель, рассматривается в десятидневный срок со дня ее поступления. По результатам рассмотрения жалобы начальник отдела выносит постановление о ее удовлетворении или отказе, который в десятидневный срок может быть обжалован в вышестоящий орган государственной исполнительной службы или в суд.

Важно знать: жалоба, поданная начальнику отдела исполнительной службы без соблюдения вышеизложенных требований также будет рассмотрена, но в порядке предусмотренном ЗУ «Об обращении граждан», а это значит, что ответа можно прождать месяц.

Жалоба, поданная непосредственно в суд, рассматривается в десятидневный срок в судебном заседании с участием заявителя и государственного исполнителя или другого должностного лица государственной исполнительной службы, решение, действие или бездействие которого обжалуются. По результатам рассмотрения суд выносит определение.

На заметку — документы, которые могут пригодится при оформлении алиментов:

Не пропустите новые статьи. Подписывайтесь на рассылку!