Договор займа работнику проводки

Выдача и возврат займа: проводки

Актуально на: 26 января 2017 г.

В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.

Учет выданных займов: проводки

Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.

Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.

Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.

На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Учет выданных займов сотрудникам: проводки

kredity_i_zaymy.jpg

Похожие публикации

Выдача займа работнику, проводки по этому типу операций регламентированы гражданским, налоговым, трудовым правом и положениями о бухучете. Предприятия вправе одалживать своим сотрудникам денежные и имущественные активы. Передавать во временное пользование денежные средства организации могут и другим физическим лицам, не связанным компанией трудовыми отношениями.

Выдача беспроцентного займа сотруднику: проводки

Предоставляемые работникам фирмы заемные ресурсы аккумулируются на 73 счете. Заем может носить процентный или беспроцентный характер. Когда произошла выдача беспроцентного займа, проводки составляются на основании расходной документации:

  • если денежные средства переданы работнику наличностью, то подтверждением становится расходный кассовый ордер;
  • при безналичном переводе одалживаемых сумм операция фиксируется в учете через банковскую выписку и платежное поручение.
  1. Д73.1 – К50 – отражен беспроцентный займ сотруднику, проводки свидетельствуют о проведении наличной формы расчетов.
  2. Д50 – К73.1 – работник погасил задолженность перед предприятием по займу, внеся деньги в кассу.
  3. Если проведен по безналу беспроцентный займ, бухгалтерские проводки составляются между дебетом 73.1 и кредитом 51 счета.
  4. Д51 – К73.1 – погашение задолженности денежным переводом от сотрудника.

Учет беспроцентного займа, проводки по его оформлению, сопряжен с возникновением у физического лица обязательств по уплате НДФЛ. Нормы налогового права относят операции по кредитованию на беспроцентной основе к группе материальных выгод заемщика. Исключение делается для случаев, когда заем брался для покупки жилья, и у физического лица есть подтвержденное право на имущественный вычет (ст. 212 НК РФ).

Если предметом кредитования являются неденежные активы, то у предприятия возникают обязательства по НДС. Когда выдан беспроцентный займ сотруднику, проводки составляются с участием дебета счета 73.1 и кредита счета учета передаваемого имущества – 10, 41, 01. Начисленный НДС на сумму сделки показывается записью Д73.1 – К68/НДС.

Начисление материальной выгоды по беспроцентному займу: проводки и алгоритм расчета

Расчет размера материальной выгоды осуществляется по формуле:

Сумма выданного займа х 2/3 х Ставка рефинансирования / Число дней в году х Число дней в расчетном интервале.

05.04.2018 г. выдан займ сотруднику, проводки по операции относятся к займу на беспроцентной основе, сумма сделки 12 050 руб. Возврат долга был проведен 30.04.2018 г. Ставка рефинансирования в этом периоде равна 7,25%.

После того как произведена выдача займа сотруднику, проводки по налоговым обязательствам должны быть составлены в конце отчетного месяца:

  1. Выводится величина материальной выгоды за апрель. Она равна 41,20 руб. (12 050 х 2/3 х 7,25% / 365 х 26).
  2. Начисляется налоговое обязательство по НДФЛ (по ставке 35%). Итог равен 14,42 руб. (41,20 х 35%). Норма актуальна даже для случаев, когда оформляется беспроцентный займ директору от организации.
  3. Удержание подоходного налога отражается записью Д70 – К68.
  4. Перечисление налога – Д68 – К51.

Выдача процентного займа сотруднику: проводки

Случаи заимствования средств персоналом у работодателя с условием начисления процентов за пользование деньгами предприятия в бухгалтерском учете можно отражать на одном из счетов – 58 или 73. Выбор варианта учета должен быть закреплен в учетной политике. Когда ведется учет выданных займов, проводки имеют вид:

  • Д58 или 73.1 – К50, 51, 10, 01 – зафиксирована операция по выдаче заемных средств работнику компании с условием ежемесячного погашения процентов по договору займа;
  • Д 73.1 или 58 – К91.1 – начисление процентов,
  • Д50, 51, 01 или 10 – К58 или 73.1 – уплата процентов, возврат сотрудником займа, полученного от предприятия.

После того как выдан займ работнику, проводка его частичного или полного погашения может иметь вид Д70 – К73.1, если возврат средств осуществляется путем удержаний из зарплаты.

«Все о бухгалтерском учете»

Всеукраинская профессиональная газета

ЗАДАЧА № 44. Беспроцентный заем работнику: отражаем в.

  • Вконтакте
  • Facebook
  • Twitter
  • Google+

На постоянную работу в хорошее кафе приглашаем Повара:
Подробнее.

На постоянную работу в кафе «Буль з Гаком!» приглашаем Бармена:
Подробнее.

Мини-пивоварня в г. Киеве приглашаем на постоянную работу Заведующего ванно-минипивоварным комплексом:
Подробнее.

ЗАДАЧА № 44. Беспроцентный заем работнику: отражаем в бухучете

С условием задачи № 44 вы можете ознайомиться в газете «Все о бухгалтерском учете» № 4 за 2014 г., стр. 43.

Шаг 1: Оформление беспроцентного займа работодателем работнику

Если верить ч. 1 ст. 1046 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ), то по договору займа одна сторона передает в собственность второй стороне денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками. Непременное же условие договора займа обязательство заемщика вернуть заимодателю такую же сумму (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества. Причем форма этого договора — обязательно письменная, поскольку заимодатель — юридическое лицо (ч. 1 ст. 1047 ГКУ). Даже больше: заемщик может предоставить расписку, которая собственно удостоверяет передачу денежной суммы. Однако, прежде всего работник должен обратиться к работодателю с соответствующим заявлением с просьбой предоставить заем. На основании этого заявления работодатель, ясное дело, и принимает решение, которое обуславливает подписание соответствующего договора.

В договоре обязательно указывают: сумму займа, срок, порядок возврата, обеспечение обязательства и ответственность сторон. Кроме того, важный момент договора механизм погашения займа: ежемесячно или же всей суммой в конце срока. В большинстве случаев работодатели фиксируют в договоре, что погашение выданного займа будет происходить автоматически путем ежемесячного удержания из заработной платы сотрудника определенной ее части (согласно заявлению работника). Также к основному договору займа должны приобщаться приложения с подробным графиком платежей, суммой и сроками погашения.

Шаг 2: Выдача сотруднику беспроцентного займа из кассы предприятия

Поскольку предприятие планирует выдать своему сотруднику заем на 5 месяцев, то соответственно его сумма является текущей дебиторской задолженностью исходя их П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» и поселится она в Дт 377 «Расчеты с прочими дебиторами». Если деньги выдают из кассы предприятия, то бухгалтерская палитра проводок такова: Дт 377 Кт 301 «Касса в национальной валюте». Когда же перечисляют на расчетный (карточный) счет Дт 377 Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте».

Шаг 3: Погашение беспроцентного займа сотрудником предприятия

Ежемесячное удержание из зарплаты части займа в бухучете изображают так: Дт 661 «Расчеты по заработной плате» (301, 311) Кт 377.

Многим не дает уснуть вопрос: будут ли у предприятия какие-то налоговые расходы/доходы? Сразу скажем: нет. По той простой причине, что в нашем случае предоставление займа состав доходов или расходов предприятия не изменяет и объектом обложения НДС не является согласно пп. 196.1.5 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Собственно, для сотрудника заем также не войдет в касту общего налогооблагаемого дохода (пп. 165.1.31 п. 165.1 НКУ). Однако все эти «поблажки» НКУ для работника будут действовать до тех пор, пока он не надумает задерживать уплату ежемесячных взносов (при наличии в договоре оговорки о самостоятельном внесении сотрудником денежных средств в кассу предприятия).

А будет ли ЕСВ? В пп. 4.3.7 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления ПФУ от 27.09.10 г. № 21-5, сказано: перечисление зарплаты сотрудника в качестве погашения займа — не что иное, как выплата зарплаты, а значит ЕСВ все же необходимо уплатить в день погашения займа. Причем, во избежание путаницы, лучше, чтобы договор содержал пункт, который информировал бы обе стороны о том, что выплата зарплаты и погашение займа будут происходить в один день.

Все вышеизложенное продемонстрируем в таблице.

Типовые бухгалтерские проводки по займам

Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.

Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).

Проводки по получению займа

Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:

  • Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.

При погашении задолженности проводка обратная:

  • Дебет 66 Кредит 50 (51,52).

Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.

Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:

  • Дебет 91.2 Кредит 66.

Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:

  • Дебет 67 Кредит 66.

Пример проводок получения займа:

Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.

Заем работнику: выдаем правильно

Времена сейчас нелегкие, деньги нужны всем. Можно, конечно, одолжить у банка. Но во многих случаях проще попросить заем у родного предприятия. Поскольку в подобной ситуации может оказаться каждый, выясним, как оформить и отразить в учете такую операцию.

Отношения займа регулируются параграфом 1 главы 71 Гражданского кодекса. Так, согласно ст. 1046 ГК, по договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность второй стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками 1 , а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и того же качества. Такой договор заключается обязательно в письменной форме (причем независимо от суммы договора) в том случае, когда заимодателем выступает юридическое лицо (ч. 1 ст. 1047 ГК). Договор займа, в соответствии со ст. 1048 ГК, может быть процентным по желанию заимодателя, имеющего на это право. Но помним: право — не обязанность. То есть все нюансы, например размер процентов или их отсутствие, а также порядок выплаты, нужно обязательно определить в договоре. Если же договором займа не будет установлен размер процентов и не будет обусловлено, что договор беспроцентный, то размер процентов определяется на уровне учетной ставки НБУ (п. 1 ст. 1048 ХКУ). Никаких ограничений по самой сумме займа, предоставляемого заимодателем-работодателем работнику-заемщику, законодательство не устанавливает. То есть сумма договора может быть, так сказать, по соглашению сторон.

1 Вещь является определенной родовыми признаками, если она имеет признаки, свойственные всем вещам того же рода, и измеряется числом, весом, мерой (ч. 2 ст. 184 ГК).

Так ли уже безболезненно обычное юридическое лицо может предоставлять средства взаймы другому лицу (не важно, юридическому или физическому) под определенный процент и на определенный срок? С одной стороны, предприятие имеет на это право по гражданскому законодательству, а с другой. В соответствии с ч. 6 ст. 4 Закона о финуслугах услуги по предоставлению денежных средств взаймы, в т. ч. и на условиях финансового кредита, где под финансовым кредитом как раз и подразумеваются денежные средства, предоставляемые взаймы юридическому или физическому лицу на определенный срок и под процент (ч. 5 ст. 1 этого же закона), считаются финансовыми услугами. А как известно, финансовые услуги могут предоставляться финансовыми учреждениями, а также, если это прямо предусмотрено законом, физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности (ч. 1 ст. 5 Закона о финуслугах). То есть, если заимодатель — обычное юридическое лицо (не финансовое учреждение), то предоставлять средства взаймы под процент он не может.

Подтверждение тому находим и в письме Госфинуслуг от 26.07.2006 г. №644/11-3.

Кто может предоставлять процентный заем

В Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины в рамках компетенции рассмотрено письмо по вопросам предоставления финансовых услуг.

Согласно статье 1 Закона Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» денежные средства, предоставляемые взаймы юридическому или физическому лицу на определенный срок и под процент, являются финансовым кредитом.

В соответствии со статьей 1054 Гражданского кодекса Украины кредитодателем по кредитному договору является банк или другое финансовое учреждение.

Таким образом, по мнению Госфинуслуг, в рамках действующего законодательства предоставлять средства взаймы на условиях финансового кредита, а именно на определенный срок и под процент, имеют возможность только банки или другие финансовые учреждения.

Вместе с этим сообщаем, что осуществление деятельности по предоставлению финансовых услуг, предусматривающих прямое или опосредствованное привлечение финансовых активов от физических лиц, согласно части первой статьи 34 Закона разрешается финансовым учреждениям только по получении соответствующей лицензии.

Письмо Госфинуслуг Украины от 26.07.2006 г. №644/11-3

Договор займа — реальный, т. е. он считается заключенным с момента передачи денег. Подтверждением заключения договора займа и его условий может быть и предоставление расписки заемщиком либо другого документа, удостоверяющего передачу ему заимодателем определенной денежной суммы (определенного количества вещей). В договоре займа должны быть предусмотрены срок и порядок возврата заимодателю средств в той же сумме (вещей, определенных родовыми признаками, в том же количестве, того же рода и того же качества), которые были переданы ему заимодателем. Если же такой срок не предусмотрен или он определен моментом предъявления требования, то заем должен быть возвращен заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодателем требования об этом, если иное не установлено договором (абзац второй ч. 1 ст. 1049 ГК). В договоре беспроцентного займа можно предусмотреть досрочный возврат заемщиком суммы средств, переданных ему заимодателем. Кстати, согласно ч. 3 ст. 1049 ГК заем считается возвращенным в момент зачисления одалживавшейся денежной суммы на банковский счет заимодателя (передачи заимодателю вещей, определенных родовыми признаками).

В соответствии с ч. 1 ст. 1053 ГК, если у заимодателя есть долг перед заемщиком возникший по договорам купли-продажи, найма имущества или по другому основанию, то по договоренности сторон долг можно заменить заемным обязательством. Причем замена долга заемным обязательством проводится с соблюдением требований о новации и в форме, установленной для договора займа, т. е. в письменной форме. Это, в свою очередь, означает: если заимодателем выступает работодатель, а заемщиком — работник, по заявлению работника погашать заем можно не напрямую внесением средств, а удержанием из заработной платы. Ведь начисленная зарплата будет свидетельствовать о том, что у заимодателя есть долг перед заемщиком по другому основанию. А значит, удержание из зарплаты определенной суммы в погашение задолженности работника-заемщика по займу будет считаться заменой долга заемным обязательством.

Документальное оформление займа

Как уже упоминалось, беспроцентный возвратный заем работник может получить от своего работодателя на основании оформленного письменного договора (см. образец 1). Причем такие отношения между работником и работодателем регулируются не трудовым, а гражданским законодательством. То есть все написанное в предыдущем разделе «Общие положения» как раз и будет относиться к оформлению беспроцентного возвратного займа, где работник будет выступать заемщиком, а работодатель — заимодателем. Причем, если работник хочет погашать свои обязательства по займу путем удержаний из зарплаты, то это может либо обусловливаться в договоре, либо оформляться письменным заявлением работника с такой просьбой.

Поскольку эти отношения регулируются гражданским законодательством, то никакие ограничения по размеру удержаний из заработной платы в погашение займа, определенные в КЗоТ, тут не действуют. Размер удержания может быть разным — по желанию работника вплоть до размера всей заработной платы, которая ему причиталась бы на руки.

Рекомендуется предусмотреть в договоре и цели, на которые предоставляется заем. Ведь согласно п. 3.28 Инструкции №5 займы, выданные работникам предприятий для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, заведение домашнего хозяйства, не относятся к фонду оплаты труда. Если работник по каким-либо причинам не вернул заем, то этим фактом (не относится к фонду оплаты труда) можно было бы воспользоваться при налогообложении невозвращенного займа. Если же цели выдачи займа в договоре не предусмотрены или они отличаются от указанных в п. 3.28 Инструкции №5, то при невозврате займа такая выплата будет характеризоваться как выплата, носящая индивидуальный характер в соответствии с пп. 2.3.4 той же Инструкции. Подтверждение тому находим в письме Госкомстата от 11.04.2005 г. №9/2-2-9/116. А это, в свою очередь, дополнительно влечет за собой удержания и начисления во все «зарплатные» фонды (см. письмо ГНАУ от 03.03.2006 г. №87/2/17-0110, письмо ФЗ от 12.08.2005 г. №ДЦ-09-4303/0/6-05, письмо ФСС НСП от 20.12.2007 г. №2340-07-1, письмо ФСС ВПТ от 03.08.2005 г. №02-24-1173, письмо ПФУ от 19.01.2005 г. №494/04).

Как мы уже отмечали, о получении займа может (должно) свидетельствовать и предоставление расписки (другого документа) заемщиком, удостоверяющей передачу ему заимодателем определенной денежной суммы. Расписка может выглядеть так, как на образце 2. Если же денежные средства передаются путем перевода на карточный счет заемщика, то подтверждением будет/может быть платежное поручение заимодателя, которым эти средства переведены.

Учет выданного займа у заимодателя-работодателя

В бухгалтерском учете следует проанализировать срок, на который переданы денежные средства. Если срок договора составляет до одного года, то такая дебиторская задолженность при признании относится к текущей и отражается по дебету субсчета 377 «Расчеты с другими дебиторами». Если же срок договора займа больше года, то такую задолженность относим к долгосрочной и отражаем по дебету субсчета 183 «Прочая дебиторская задолженность», где учитываются, в частности, расчеты с работниками по выданным долгосрочным займам в соответствии с Инструкцией №291. Когда к погашению такого долгосрочного займа будет оставаться год (двенадцать месяцев с даты баланса), то такая задолженность переводится в текущую проводкой в дебет субсчета 377 с кредита субсчета 183, если такой заемщик еще будет работать на предприятии. Если же заемщик на момент перевода задолженности в разряд текущей уже не будет работником, тогда нужно использовать другой субсчет — 377 (с применением еще четвертого разряда, например 3771).

В балансе (форма №1) заимодателя такая долгосрочная дебиторская задолженность найдет место в строке 050 «Довгострокова дебіторська заборгованість» раздела I «Необоротні активи». Если заимодатель заполняет Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства, то в форме №1-м задолженность по выданному займу нужно отразить в строке 070, где приводятся суммы других необоротных активов, которые не могут быть включены в упомянутые статьи раздела «Iнші необоротні активи». Если выданный заем из разряда долгосрочного будет переведен в текущий, то и строки отражения в балансе изменятся. Причем и в форме №1, и в №1-м это будет строка 210 «Iнша поточна дебіторська заборгованість». В период, когда задолженность по выданному займу будет погашаться, у заимодателя будет проводка в дебет субсчета 301 (311) из кредита субсчета 377 (183).

Выдача займа работодателем-заимодателем своему работнику-заемщику, впрочем, как и его возврат, никоим образом не отразится на налоговом учете работодателя.

Пример Предприятие предоставило работнику беспроцентный заем в сумме 90000 грн на 36 месяцев путем перечисления на карточный счет работника. Заем подлежит возврату путем ежемесячного удержания из заработной платы заемщика в сумме 2500 грн. Отражение в учете предоставления займа у заимодателя показано в таблице 1.

Бухгалтерский и налоговый учет у заимодателя

Выдача займа юридическому или физическому лицу

Выдача займа организации происходит на основании двустороннего договора. В соглашении оговариваются все условия по пользованию заемными средствами: сроки, график погашения задолженности, процент. Также организация может «занять» деньги и своему сотруднику. В этой статье мы рассмотрим основные бухгалтерские проводки по займам для юридических лиц и сотрудников.

Заем юридическому лицу

Заем юридическому лицу нужно отражать на 58 счете. К нему отрывают субсчет «Предоставленные займы». В дебет записывают суммы выданных средств, а по кредиту их возврат.

Если выдача заемных средств не является основным видом деятельности фирмы, то поступления процентов за их использование нужно отражать на счете 91.1.

Неденежный займ

Проводки для неденежного займа:

  • Дебет 76 Кредит 91.1 – отражается выручка по реализации (переход права собственности на товары).
  • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – учет НДС со стоимости займа, если учет ведется по отгрузке
  • Дебет 91.2 Кредит 76 НДС — учет НДС со стоимости займа, если учет ведется по оплате
  • Дебет 91.2 Кредит 41 (10, 01…) – списание стоимости имущества, переданного в качестве займа
  • Дебет 41 (10, 01…) Кредит 91.1 – возврат имущества, стоимость без НДС
  • Дебет 19.03 Кредит 91.1 – НДС по возвращенному имуществу
  • Дебет 76 Кредит 91.1 – учет процентов по займу

Беспроцентные займы учитываются по счету 76:

При возврате оформляют обратную запись.

Пример оформления займа товаром контрагенту в проводках

Организация выдала заем в виде товаров на сумму 127 500 руб. (НДС 19 449 руб.). Себестоимость товаров – 98 879 руб. Срок займа – 7 месяцев, процентная ставка 17 % годовых. Проценты и возврат займа выплачиваются в денежной форме.