Документы для бухгалтерии на алименты

Какие документы нужны предоставить в бухгалтерию для начисления алиментов?

Добрый день. Вопрос по алиментам на ребенка

Достаточно ли заявления работника-алиментоплательщика в бухгалтерию своей организации, в котором изложена просьба о необходимости удерживать алименты?

Ответы юристов (2)

В бухгалтерию предоставляется исполнительный лист, выданный судом, по решению которого взыскиваются алименты, судебный приказ, имеющий силу исполнительного листа, либо нотариально удостоверенное соглашение родителей ребенка о взыскании алиментов, которое так же имеет силу исполнительного листа.

Здравствуйте, Анастасия! Помимо заявления в бухгалтерию нужно предоставить исполнительный лист либо документ, равный ему по юридической силе.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Алименты: документы, удержание, перечисление, бухгалтерский учет

«И жили они долго и счастливо» — так часто заканчиваются сказки. К сожалению, люди не всегда могут претворить это в жизнь. Но даже когда семьи распадаются, у бывших супругов остается обязанность по содержанию своих детей, которую не все готовы выполнять добровольно. Поэтому к вам в бухгалтерию может поступить документ, предусматривающий удержание алиментов на несовершеннолетних детей из дохода (Статья 109 СК РФ):

(или) вашего сотрудника, в том числе совместителя;

(или) участника общества, получающего от вашей фирмы дивиденды;

(или) человека, нанятого вашей компанией по гражданско-правовому договору.

Некоторые неправильные действия бухгалтера чреваты не просто недовольством получателя алиментов. Он вправе пожаловаться судебному приставу-исполнителю, допустим, на то, что алименты не перечислены вовремя или неправильно посчитаны. А приставы по такой жалобе могут проверить вашу фирму и оштрафовать за подобные нарушения (Пункт 2 ст. 12 Закона от 21.07.1997 N 118-ФЗ). Возможно, на штраф попадут и руководитель или главбух (Часть 3 ст. 17.14, ч. 1 ст. 23.68 КоАП РФ).

Алиментные документы

Основание для удержания алиментов

Удерживать алименты вы обязаны, если в компанию поступил по почте, лично от судебного пристава или от получателя алиментов оригинал любого исполнительного документа (Часть 1 ст. 12, ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (далее — Закон N 229-ФЗ)):

(или) исполнительного листа;

(или) судебного приказа;

(или) нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов.

Либо вам может поступить постановление пристава-исполнителя об обращении взыскания на заработную плату должника с приложением копии одного из указанных выше исполнительных документов (Часть 3 ст. 12 Закона N 229-ФЗ).

Внимательно прочитайте оказавшийся у вас исполнительный документ: вам важно точно увидеть, кому, сколько денег и в течение какого времени вы должны перечислять. Так, срок действия соглашения об уплате алиментов может быть установлен в самом соглашении. Если в соглашении срок не указан, то оно действует до совершеннолетия ребенка, как и судебный приказ и исполнительный лист (Пункт 2 ст. 120 СК РФ).

Еще обратите внимание на то, есть ли в этих документах банковские реквизиты получателя алиментов. Если указан только его почтовый адрес, то придется отсылать ему деньги почтовым переводом. Не исключено, что вам неудобен такой способ передачи алиментов. Поэтому, не нарушая сроков перечисления, отправьте почтой текущие платежи, но попробуйте связаться с получателем. Попросите его открыть банковский счет и письменно сообщить вам реквизиты. Так вы в дальнейшем упростите себе процесс перечисления алиментов.

Если к вам поступила копия исполнительного документа или решения суда, вы вправе не удерживать алименты. Можете отправить эту копию обратно адресату, запросив у него оригинал исполнительного документа, или вообще никак не реагировать на полученный вами «неправильный» документ.

Кроме того, поговорите со своим работником, в отношении которого вы видели копию исполнительного документа на удержание алиментов. Объясните ему, что к моменту, когда поступит оригинал исполнительного документа, может накопиться большая задолженность по алиментам с даты, которая указана в исполнительном документе, по месяц его поступления к вам. И ее придется удерживать, помимо основной суммы алиментов.

Чтобы избежать скопления такого алиментного долга, начните удерживать и выплачивать алименты по заявлению работника, которое он может написать, к примеру, так.

Кстати, не путайте копию исполнительного документа с его дубликатом. Дубликат приравнивается к оригиналу, и поэтому при получении дубликата вы обязаны удерживать алименты.

Если работник хочет добровольно содержать своего ребенка, то вы можете удерживать с него алименты без исполнительного документа. Имейте в виду, что удерживать в чью-то пользу деньги не по исполнительному документу, а лишь по заявлению работника вы не обязаны. Для вас это дополнительная работа, и поэтому вы вправе отказать работнику в такой «услуге».

Если же вы готовы выполнить просьбу работника, попросите его составить более подробное заявление.

Из заявления работника о добровольной уплате алиментов должно
быть видно:

  • когда вы должны начать удерживать алименты;
  • из каких выплат их надо удерживать;
  • в каком размере он собирается платить алименты;
  • в какой срок деньги надо перечислить получателю алиментов;
  • на какие реквизиты перечислять деньги

При добровольной уплате алиментов работник в любой момент может сам изменить какой-либо из предусмотренных первоначально параметров (к примеру, увеличить/уменьшить размер алиментов, перенести дату их выплаты), подав об этом новое заявление на имя руководителя. Проверять правильность и своевременность перечисления вами добровольных алиментов приставы не могут.

Фиксируем поступление исполнительного документа

Надо внимательно подойти к получению, учету и хранению исполнительного документа. Лучше действовать так.

Шаг 1. Подготовьте на подпись руководителю приказ о назначении ответственного работника за получение и хранение исполнительных документов. Такой приказ не понадобится, только если подобные функции уже есть в должностной инструкции кого-то из работников, предположим, в инструкции бухгалтера по расчету зарплаты.

При таком детальном разделении полномочий приставы при проверке за неправильный расчет алиментов или потерю исполнительного листа, скорее всего, не оштрафуют главного бухгалтера как должностное лицо, ответственное за весь бухучет компании (Решение Леноблсуда от 29.11.2011 N 7-871/2011). Отвечать придется именно работнику, в обязанности которого входит хранение исполнительного документа и расчет по нему.

А вот если у вас не будет ни приказа о назначении ответственного за исполнительные документы, ни должностных инструкций, обязывающих конкретного работника заниматься исполнением по алиментам, то, возможно, за утерю исполнительного документа придется отвечать руководителю компании или главбуху как должностным лицам.

Шаг 2. Запишите реквизиты поступившего в компанию исполнительного документа в отдельный журнал. Обязанности вести такой журнал законодательством не предусмотрено, но для учета исполнительных документов, особенно если у вас в компании их несколько, он все же пригодится (Часть I Памятки). В частности, хотя бы для того, чтобы в период вашего временного отсутствия человек, вас замещающий, мог без труда сориентироваться, с кого, когда и сколько удерживать.

Форму «исполнительного» журнала вы можете разработать самостоятельно. Например, так.

Шаг 3. Уведомите пристава о получении исполнительного документа, если копия исполнительного документа поступила от него с постановлением об обращении взыскания на зарплату должника. Это требование предусмотрено методичками ФССП. И хотя за неуведомление ответственность не установлена, если приставы не получат извещение о принятии вами исполнительного документа, это может послужить поводом для проверки вашей компании на предмет правильности и своевременности удержания и перечисления алиментов.

Поэтому лучше в день получения постановления отправить приставу уведомление. Если бланк уведомления не приложен к исполнительному документу, то напишите сообщение самостоятельно в произвольной форме. В сообщении может быть подтверждено то, что вы получили исполнительный документ, указаны его входящий номер и дата, проставлены подпись сотрудника, ответственного за получение исполнительного документа, печать вашей фирмы и указан ваш телефон (Часть I Памятки).

Шаг 4. Поместите полученные исполнительные документы в сейф или закрывающийся шкаф, ящик (Часть I Памятки; п. 6.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105).

Алиментный алгоритм

Для правильного удержания алиментов надо действовать так.

Шаг 1. Посмотрите, из каких выплат работнику нужно удержать алименты.

Удерживайте алименты с дохода работника в денежной или натуральной форме, в том числе с пособия по временной нетрудоспособности, компенсации за неиспользованный отпуск и премий, предусмотренных трудовым договором/положением об оплате труда. Помните, что есть выплаты, с которых нельзя брать алименты. В частности, запрещено удерживать алименты (Статья 101 Закона N 229-ФЗ; п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841):

  • с материальной помощи (например, оказанной работнику в связи со стихийным бедствием, пожаром, смертью его близкого родственника, рождением ребенка);
  • с оплаты лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с трудовым законодательством;
  • с компенсационных выплат (например, с надбавки за вахтовый метод работы, оплаты проезда до места вахты или командировки, компенсации за использование работником личного имущества в служебных целях);
  • с детских пособий (в частности, с пособия по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком);
  • с доходов, возникших у работника в результате покупки его имущества.

Имейте в виду следующие нюансы:

  • с дохода работника в натуральной форме тоже надо исчислить алименты и удержать их при первой же выплате ему дохода в денежной форме. Стоимость натурального дохода для удержания алиментов рассчитывается так же, как и для выплаты зарплаты и исчисления НДФЛ. Например, если натуральную часть зарплаты составляет оплата работнику питания, то учитывайте при подсчете дохода за месяц стоимость обедов, указанную в трудовом договоре с работником или локальном нормативном акте;
  • алименты нужно удерживать только с сумм доходов, причитающихся работнику. К примеру, если у работника были прогулы, то для расчета надо взять фактически начисленную за время работы сумму, а не полный оклад;
  • алименты следует удерживать при каждой выплате дохода, в том числе и с аванса. Это позволяет не создавать задолженности по алиментам в ситуации, когда аванс в размере половины оклада выдан, а оставшейся части зарплаты не хватает на выплату всей суммы алиментов.

Работник, с которого удерживаются алименты (по его заявлению или по исполнительному документу), имеет право на вычет по НДФЛ на ребенка за каждый месяц, пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб., в размере (Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125):

(или) по 1400 руб. — на первого и второго ребенка;

(или) 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

Для предоставления НДФЛ-вычета попросите алиментщика принести вам копию свидетельства о рождении ребенка, а также копию свидетельства о расторжении брака, если он расторгнут (Письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125).

Шаг 2. Посмотрите, какой размер алиментов указан в исполнительном документе/заявлении работника.

Вариант 1. Алименты определяются так (Пункт 1 ст. 81 СК РФ):

(или) 1/4 дохода алиментщика — на одного ребенка;

(или) 1/3 дохода — на двух детей;

(или) 1/2 дохода — на трех и более детей.

Вариант 2. Размер алиментов установлен кратно величине прожиточного минимума. Тогда посмотрите его значение в постановлении правительства региона, где проживает получатель алиментов (Пункт 1 ст. 117 СК РФ), и подставьте в предлагаемую в исполнительном документе формулу. Смотрите постановление, устанавливающее величину прожиточного минимума, действующее на момент подсчета вами суммы к удержанию.

Если в регионе, где проживает получатель алиментов, нет своего прожиточного минимума, используйте значение, установленное по России в целом. Напомним, на I квартал 2014 г. это было 7452 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.06.2014 N 586).

Но имейте в виду, что постановление об увеличении прожиточного минимума за определенный квартал может выйти позже окончания этого квартала. Вот что нам сказали в связи с этим в службе судебных приставов.

В ситуации, когда вы посчитали алименты по прежнему минимуму:

(если) алиментщик продолжает у вас работать, безопаснее пересчитать сумму удержания. Если вы это не сделаете, при проверке приставы могут оштрафовать за ошибку расчета алиментов;

(если) алиментщик уволился до того, как стало известно о повышении прожиточного минимума в прошедшем квартале, вы ничего пересчитывать не должны.

Вариант 3. Размер алиментов указан в фиксированной сумме. Обратите внимание, предусмотрен ли в исполнительных документах порядок индексации первоначальной суммы алиментов. Например, о периодичном увеличении суммы выплат стороны могут договориться в нотариальном соглашении. Ваша задача — отслеживать период индексации, по истечении которого вам надо будет повысить алиментную сумму к удержанию (Статьи 83, 105, 117 СК РФ).

Если в исполнительных документах не предусмотрено особого порядка индексации суммы алиментов, то вам надо будет индексировать их по общему правилу (Часть 1 ст. 102 Закона N 229-ФЗ; п. 1 ст. 117 СК РФ) по такой формуле:

Сумма алиментов, удерживаемая с работника = (Фиксированная сумма алиментов, указанная в исполнительном документе Х Размер прожиточного минимума на момент расчета алиментов к удержанию) / Размер прожиточного минимума, действовавший на момент вынесения судом решения о взыскании алиментов или заключения соглашения об уплате алиментов

Шаг 3. Удержите посчитанную сумму алиментов с учетом законодательно установленных пределов, а также очередности удержаний, если денег работника не хватает на все выплаты, в зависимости от ситуации.

Для справки. К первой очереди выплат, помимо выплаты алиментов на несовершеннолетних детей, относятся (Пункт 1 ч. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ):

  • возмещение вреда, причиненного здоровью;
  • возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
  • возмещение ущерба, причиненного преступлением;
  • компенсация морального вреда.

Ситуация 1. Взыскиваются только алименты по исполнительным документам. Вы можете удержать сумму, не превышающую 70% чистого дохода работника (то есть дохода за вычетом НДФЛ) (Часть 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ).

Ситуация 2. Взыскиваются алименты и еще какие-то выплаты по исполнительным документам. Например:

(или) алименты + возмещение материального ущерба, то есть, помимо алиментов, у должника выплат первой очереди нет. Тогда:

(если) сумма алиментов и иных выплат не превышает 50% заработка, то сначала удерживаете алименты, а затем иные выплаты, но в целом не более 50% чистого дохода;

(если) сумма алиментов составляет 51 — 70% заработка, то удерживаете только алименты (Часть 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ). Долг по материальному ущербу удержать не получится, пока не прекратятся алиментные выплаты. Предположим, доход работника за вычетом НДФЛ за май 2014 г. — 20 000 руб. Из них надо удержать алименты на ребенка в размере 12 000 руб. и возмещение вреда, причиненного имуществу в результате ДТП, в размере 20 000 руб. Поскольку сумма алиментов (12 000 руб.) составляет 60% дохода работника за май 2014 г., вы можете удержать в мае только алименты (12 000 руб.);

(или) алименты + возмещение вреда здоровью, то есть все выплаты должника относятся к первой очереди. Тогда вы должны 70% дохода алиментщика распределить между всеми получателями первой очереди пропорционально сумме, причитающейся каждому из них.

Пример. Расчет суммы алиментов при недостаточности дохода должника на выплату нескольким получателям первой очереди

В бухгалтерии есть три исполнительных листа на одного сотрудника. По двум из них надо удерживать алименты на двух детей в размере по 10 000 руб. на каждого, а по третьему — возмещение вреда, причиненного здоровью в результате ДТП, в размере 20 000 руб.
Доход работника за май 2014 г. за вычетом НДФЛ составил 30 000 руб.

Сначала рассчитайте предельную сумму к удержанию. Она составит 21 000 руб. (30 000 руб. x 70%). Поскольку сумма требований (40 000 руб. (10 000 руб. + 10 000 руб. + 20 000 руб.)) больше, чем сумма, которую допустимо удержать (21 000 руб.), сделайте в мае 2014 г. так:

  • по двум исполнительным документам удержите алименты по 5250 руб. на каждого ребенка (21 000 руб. x 10 000 руб. / 40 000 руб.);
  • по третьему документу удержите 10 500 руб. в счет возмещения вреда здоровью (21 000 руб. x 20 000 руб. / 40 000 руб.).

Ситуация 3. Взыскиваются только алименты по заявлению об их добровольной уплате. Можете удержать любую сумму, указанную работником в таком заявлении. Вплоть до 100% его заработка.

Ситуация 4. Взыскиваются алименты по заявлению об их добровольной уплате и еще какие-либо выплаты по исполнительным документам. Вы обязаны соблюсти такую очередность удержаний:

1) сначала взыскиваются по исполнительному документу алименты и иные выплаты первой очереди;

2) затем — другие удержания по исполнительным документам;

3) в последнюю очередь — добровольные алименты по письменному заявлению работника.

Перечисляем алименты получателю

Приставы могут проверить не только правильность расчета алиментов, удерживаемых по исполнительному документу, но и своевременность их перечисления получателю.

Когда и как надо передать алименты получателю

«Изъятые» из зарплаты работника алименты нужно перечислять получателю в течение 3 рабочих дней со дня каждой выплаты, из которой удержаны алименты (Статья 109 СК РФ; ч. 2 ст. 15, ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ). Сделать это можно одним из следующих способов.

Способ 1. Если у вас есть реквизиты счета получателя, перечисляйте алименты платежным поручением, указав очередность платежа «1» (Пункт 2 ст. 855 ГК РФ).

Способ 2. Если вы располагаете только почтовым адресом получателя, отправляйте алименты почтовым переводом. Процедура будет такой.

Шаг 1. Получите в банке наличные в размере суммы алиментов и примерной суммы комиссии за почтовый перевод. В назначении платежа в чеке запишите «На заработную плату».

Шаг 2. Выдайте работнику, который пойдет на почту отправлять перевод, деньги под отчет и доверенность от имени организации на их отправку. В бланке на почтовый перевод пусть работник напишет: в строках «Кому» и «Куда» — Ф.И.О. и адрес получателя алиментов, в строке «От кого» — наименование вашей компании и необходимые реквизиты, в разделе «Сообщение» — фразу «Алименты на содержание Ф.И.О. от Ф.И.О.».

Шаг 3. Примите от сотрудника, отправившего деньги, авансовый отчет с приложением чеков, выданных почтовым отделением.

Шаг 4. Утвердите у руководителя этот авансовый отчет.

Шаг 5. Выдайте сотруднику деньги, если размер почтовой комиссии оказался больше. А если он оказался меньше, то оприходуйте в кассу излишне выданные суммы.

С кого удержать расходы на отправку алиментов

Алименты всегда перечисляются за счет их плательщика (Статья 109 СК РФ), поэтому:

(если) вы отправляете алименты через банк, то сумму комиссии за отправку можете удерживать с алиментщика вместе с суммой алиментов;

(если) вы отправляете алименты почтовым переводом, уже известную сумму почтовой комиссии за предыдущие алименты удержите с алиментщика при следующей выплате ему дохода.

Где отметить выплату алиментов

Можно вести отдельный реестр по каждому должнику. Из него вы и пристав при проверке увидите удержанные с работника суммы, оставшиеся задолженности по его алиментным обязательствам на любую дату и суммы, перечисленные получателю алиментов.

Пример. Заполнение реестра сумм задолженности по исполнительным документам

С работника А.С. Барабанова нужно удерживать алименты на двух детей в размере по 10 000 руб. на каждого и сумму в возмещение вреда здоровью в размере 20 000 руб.
Доход Барабанову выплачивается дважды в месяц.

Реестры по алиментным исполнительным листам заполняются одинаково. Приведем один из них, а также реестр по суммам, удерживаемым в счет возмещения вреда здоровью.

Прекращаем удерживать алименты

С вас снимается обязанность удерживать алименты в следующих ситуациях.

Ситуация 1. Работник уволился

Вы должны возвратить исполнительный документ тому, кто вам его прислал (получателю алиментов или судебному приставу), с сопроводительным письмом такого содержания (Письмо ФССП России от 25.06.2012 N 12/01-15257).

Кстати, напомним, что если исполнительный документ пришел через пристава, то вы все равно должны уведомить еще и получателя алиментов о том, что их плательщик уволился (Пункт 1 ст. 111 СК РФ).

Ситуация 2. Ребенку исполнилось 18 лет

Дату рождения ребенка вы узнаете из исполнительного документа. В том месяце, в котором наступит совершеннолетие ребенка, из дохода алиментщика вы должны будете тоже удержать алименты, но частично. Рассчитайте их так (Пункт 2 ст. 120 СК РФ):

Алименты в месяце совершеннолетия ребенка = (Алименты за весь месяц Х Количество дней в месяце до дня, следующего за днем 18-летия ребенка) / Количество дней в месяце

(если) у алиментщика нет долгов по алиментным обязательствам — отослать исполнительный документ судебному приставу или получателю алиментов (в зависимости от того, кто вам его прислал);

(если) у алиментщика есть долги по алиментным обязательствам — удерживать их до полного погашения и только после этого отправить исполнительный документ судебному приставу или получателю алиментов.

Алиментный бухучет

При удержании и перечислении алиментов их получателю надо сделать такие проводки.

Алименты: что делать, если компания получила исполнительный лист

Когда бухгалтер получает исполнительный лист на своего сотрудника, важно не только соблюсти определенный порядок документооборота таких документов, но и знать, с каких доходов удерживаются алименты, какие существуют ограничения, и что делать в нестандартных ситуациях: например, если сотрудник уже уволился.

На вебинаре «Алименты при расчете заработной платы» разберем важные моменты: перечень исполнительных документов; предел удержаний, правила, оформление; отражение в бухгалтерском учете и нестандартные ситуации.

С каких выплат удерживаются алименты

Удерживать алименты из заработной платы плательщика на основании исполнительного листа должна бухгалтерия той организации, в которой плательщик трудоустроен.

Алименты удерживаются из выплат, которые являются:

  • Оплатой труда;
  • Гарантиями (например, отпускные);
  • Выплатами социального характера.

Полный перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей содержится в Постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (далее — Перечень).

Причем, учитываются доходы, полученные не только на основном месте работы, но и доходы, полученные совместителями.

С каких выплат не удерживаются алименты

Нельзя удержать алименты с доходов работника, перечень которых содержится в ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ). Например, алименты нельзя взыскивать с компенсационных выплат:

  • в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
  • изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
  • рождением ребенка, смертью родных, регистрацией брака работника.

Как взыскать алименты в твердой денежной валюте, читайте в статье «Алименты в твердой денежной сумме. Как взыскать?».

Удерживать ли алименты с больничного

Да. При удержании алиментов из зарплаты работника, бухгалтер должен удержать их и из пособия по больничному листу (ч. 3 ст. 98, п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ. Это касается оплаты больничных как по болезни или травме самого работника, так и по уходу за больным ребенком или другим членом семьи.
Сумма, подлежащая удержанию, когда ее размер установлен в процентах (долях) от дохода работника, рассчитывается исходя из начисленной суммы пособия за вычетом НДФЛ (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Алименты удерживаются из пособия, выплачиваемого как за счет работодателя, так и за счет ФСС.

Об удержаниях из зарплаты читайте в статье «Удержания из зарплаты по инициативе работодателя. Каких правил придерживаться?». Есть правила, о которых должен знать не только каждый бухгалтер, но и сами сотрудники.

Компания получила исполнительный лист по алиментам

Бухгалтер не может самостоятельно принять решение об удержании алиментов. Основанием служат, поступившие по почте, лично от судебного пристава или от получателя алиментов оригиналы следующих документов (часть 1 ст. 12, ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ:

  • исполнительного листа;
  • судебного приказа;
  • нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов.

Бухгалтер не должен удерживать алименты, если поступила копия исполнительного листа или другого документа.

Есть два варианта, как поступить в таком случае:

  1. запросить оригинал нужного исполнительного документа, отправив копию по почте обратно адресату;
  2. никак не реагировать на полученный «неправильный» документ. Однако, к моменту, когда поступит оригинал исполнительного документа, может накопиться большая задолженность по алиментам и ее придется удержать, помимо основной суммы алиментов. Например, работодатель получил исполнительный документ в мае, а срок взыскания алиментов начался в феврале. Бухгалтер взыщет алименты с доходов, которые начислены после даты, указанной в исполнительном листе. То есть, за все предыдущие месяцы, начиная с февраля месяца.

Если же поступило соответствующее постановление пристава-исполнителя об обращении взыскания на заработную плату должника, то исполнительный документ может быть приложен в виде копии (Часть 3 ст. 12 Закона N 229-ФЗ).

Дубликат исполнительного листа приравнивается к оригиналу и бухгалтер должен удержать алименты.

Если нет исполнительного листа, но есть добровольное желание сотрудника содержать своего ребенка, то удержание алиментов становится не обязанностью, а правом бухгалтера. Если же вы готовы выполнить просьбу работника, попросите его составить подробное заявление.

Как хранить исполнительные документы

Хранятся исполнительные документы в бухгалтерии. Ответственного за получение, обработку и хранение сотрудника лучше всего назначить приказом. Дело в том, если у вас не будет ни приказа, то в случае чего, отвечать руководителю компании или главбуху как должностным лицам (например, в случае утери исполнительного документа).

Если в организации несколько работников, которые уплачивают алименты, то стоит завести журнал учета исполнительных документов. Форму такого журнала организация вправе разработать самостоятельно и утвердить в качестве приложения к учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Как у любого документа, у исполнительного документа тоже есть свой срок хранения. Обычно он составляет «до минования надобности», но не менее 5 лет. Но не следует забывать, что исполнительные документы, содержащие требования о взыскании периодических платежей, в том числе, алиментов, сохраняют силу на все время, на которое они присуждены, а также в течение трех лет после окончания этого срока (п. 4 ст. 21 Закона № 229-ФЗ). Поэтому предъявить документ к взысканию можно в течение указанных сроков.

Журнал учета исполнительных листов хранится в организации 5 лет (п. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 416 и 459 Перечня типовых управленческих архивных документов…, утв. приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558).

Хранить исполнительные документы следует как бланки строгой отчетности, например, в сейфах или металлических шкафах (п. 6.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105), так как за их утерю предусмотрена ответственность.

Например, согласно статье 431 ГПК РФ должностное лицо, виновное в утрате переданного ему на исполнение исполнительного листа или судебного приказа, может быть подвергнуто штрафу в размере до 2500 рублей. То есть, если вина такого лица будет доказана, судебный пристав в праве применить денежное взыскание. Для руководителя или главбуха предусмотрены гораздо более высокие штрафы: от 15 000 до 20 000 руб., а вот саму организацию пристав может оштрафовать — на 50 000 — 100 000 руб. (Часть 3 ст. 17.14 КоАП РФ).

Компания получила несколько исполнительных листов

По общему правилу, удержания из заработной платы, производимые работодателем, не могут превышать 20 % от заработной платы (за вычетом НДФЛ), причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ). Но совершенно другие правила действуют при удержаниях по исполнительным документам.

В соответствии с ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ при исполнении исполнительного документа (нескольких документов) с должника-гражданина не может быть удержано более 50 % (без учета НДФЛ) от заработной платы и иных доходов до полного погашения взыскиваемых сумм (письмо Роструда от 19.12.2007 № 5204-6-0).

При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением -70% (без учета НДФЛ) (ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Однако, законом установлено, что сотрудник должен получить не менее 30% от своей зарплаты за месяц (без учета НДФЛ) (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ, п. 5 ст. 217 НК РФ, п. 4 Перечня).

Может возникнуть такая ситуация, что сумма по исполнительным листам гораздо больше установленных законодательством лимитов и дохода сотрудника недостаточно, в этом случае бухгалтеру следует соблюдать очередность выплат. То есть, к первой очереди выплат, помимо выплаты алиментов на несовершеннолетних детей, относятся:

  • возмещение вреда, причиненного здоровью;
  • возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
  • возмещение ущерба, причиненного преступлением;
  • компенсация морального вреда.

Все остальные требования перечисляются бухгалтером в порядке очередности, установленном ст. 111 Закона № 229-ФЗ.

Зарплаты сотрудника может не хватить по двум совершенно одинаковым исполнительным листам, например, оба листа могут быть на алименты. В этом случае, бухгалтер должен исполнить решение суда пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Можно посоветовать вести реестр по суммам, оставшимся неудержанными из-за нехватки дохода. Это позволит не запутаться и обосновать судебному приставу задолженность работника по алиментам на любую дату, если понадобится. Такой реестр лучше вести по каждому исполнительному документу. Его форму надо разработать самостоятельно и утвердить в качестве одного из приложений к бухгалтерской учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Пример. Расчет суммы алиментов при недостаточности дохода должника на выплату нескольким получателям первой очереди

В бухгалтерии есть три исполнительных листа на одного сотрудника. По двум из них надо удерживать алименты на двух детей в размере по 7 000 руб. на каждого, а по третьему — возмещение вреда, причиненного здоровью в результате ДТП, в размере 15 000 руб. Доход работника за апрель 2017 г. за вычетом НДФЛ составил 40 000 руб.

1. Бухгалтер рассчитывает предельную сумму к удержанию. Она составит 28 000 руб. (40 000 руб. x 70%). Поскольку сумма требований (29 000 руб. (7 000 руб. + 7 000 руб. + 15 000 руб.)) больше, чем сумма, которую допустимо удержать (28 000 руб.), бухгалтер в апреле 2017 года поступит так:

— по двум исполнительным документам удержит алименты по 6759 руб. на каждого ребенка (28 000 руб. x 7 000 руб. / 29 000 руб.);

— по третьему документу удержите 14 483 руб. в счет возмещения вреда здоровью (28 000 руб. x 15 000 руб. / 29 000 руб.).

Перечисляем алименты получателю

Перечислить алименты получателю необходимо в течение 3 рабочих дней со дня каждой выплаты, из которой удержаны алименты (Ст. 109 Семейного Кодекса РФ; ч. 2 ст. 15, ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Реквизиты получателя бухгалтер должен взять из исполнительного документа или из постановления судебного пристава-исполнителя. Если есть реквизиты, алименты перечисляются платежным поручением. При этом ставится очередность платежа «1» (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Сумму комиссии за отправку можно удержать с алиментщика вместе с суммой алиментов, ведь алименты всегда перечисляются за счет их плательщика (ст. 109 Семейного Кодекса РФ).

Если в наличии только почтовый адрес получателя, нужно отправить алименты почтовым переводом. Сумму почтовой комиссии тоже можно удержать с алиментщика при следующей выплате ему дохода. Но если даже адрес получателя алиментов неизвестен, служба судебных приставов рекомендует перечислять такие алименты на расчетный счет местного подразделения ФССП России. Опять таки, все издержки по перечислению алиментов оплачивает должник.

Обратите внимание: если алименты будут удержаны с работника, но не будут перечислены в трехдневный срок (или будут перечислены не в полном объеме), то бухгалтера ждут санкции.

Получатель алиментов вправе через суд потребовать от организации-работодателя выплаты процентов за просрочку уплаты денежных средств (п. п. 1, 3 ст. 395 ГК РФ). Проценты рассчитываются за каждый день просрочки выплаты алиментов начиная с четвертого дня от выплаты работнику дохода по день перечисления алиментов получателю исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 1 и 3 ст. 395, ст. 191 ГК РФ).

Кстати, приставы могут проверить не только правильность расчета алиментов, удерживаемых по исполнительному документу, но и своевременность их перечисления получателю.

Часто возникает вопрос, а может ли бухгалтер выплатить алименты из наличной выручки, поступающей в кассу организации?

Правила наличных расчетов в рублях и иностранной валюте (с соблюдением требований валютного законодательства) установлены Указанием Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У. Согласно п. 2 данного документа организация вправе расходовать наличную выручку, поступившую в ее кассу, на:

  • выплаты работникам, включенные в фонд зарплаты, и выплаты социального характера;
  • выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
  • оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  • выдачу наличных денег работникам под отчет;
  • возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выдачу наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями Закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ.

Таким образом, уплата алиментов из наличной выручки Указанием № 3073-У не предусмотрена.

Но прямого законодательного запрета на выплату алиментов из кассы за счет денежных средств, поступивших в кассу, нет. Поэтому этот вопрос остается на усмотрение бухгалтера, который должен основываться на своем профессиональном суждении и оценить риски.

Сотрудник, обязанный уплачивать алименты, увольняется. Что делать?

Об этом факте необходимо поставить в известность судебного пристава в трехдневный срок и получателя алиментов (за несообщение об увольнении сотрудника нет штрафа). Кроме того, исполнительный документ с отметкой о:

  • произведенных взысканиях;
  • периоде, за который произведены удержания;
  • сумме оставшейся задолженности.

возвращается судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю (п. 1 ст. 111 Семейного кодекса, ч. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ, Письмо ФССП России от 25 июня 2012 г. N 12/01-15257). В случае несообщения по неуважительной причине сведений, указанных в п. 1 и 2 ст. 111 СК РФ, виновные в этом должностные лица и иные граждане привлекаются к ответственности в порядке, установленном законом.

Но Закон № 229-ФЗ устанавливает, что при перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (частью 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

Если после увольнения работника, ему начисляется доход, с которого удерживаются алименты, то документальным основанием для удержания станет копия исполнительного листа, оставшаяся у бывшего работодателя после увольнения работника.

Законодательством предусмотрена ответственность за непредоставление или несвоевременное представление информации об увольнении сотрудника, имеющего алиментные обязательства. Административный штраф может быть наложен на: (ст. 19.7 КоАП РФ):

  • на должностных лиц организации — от 300 до 500 руб.;
  • на организацию — от 3000 до 5000 руб.

Кроме того, существует срок для привлечения к административной ответственности, установленной ч. 3 ст. 17.14 КоАП — 1 год со дня его совершения (п. 1 ст. 4.5 КоАП). При этом в случае совершения правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности (п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 г. N 5).

Алименты и стандартный налоговый вычет по НДФЛ

Имеет ли право налогоплательщик, уплачивающий алименты, получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ?

Минфин России считает, что право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей, либо наличием документов, подтверждающих расходы на детей, произведенные в соответствии с соглашением. При наличии таких документов налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета независимо от места жительства, при их отсутствии вычет не предоставляется (Письма Минфина РФ от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179, от 23.03.2012 N 03-04-05/8-367).

Алименты, получаемые на содержание несовершеннолетних детей, не подлежат обложению НДФЛ согласно п. 5 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/6-1141). То есть, взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода налога на доходы физических лиц (в п. 4 Перечня выплат и п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Если сумма НДФЛ равна нулю, то алименты следует рассчитывать и удерживать со всей суммы заработной платы (дохода) работника (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1). Такая ситуация возможна, например, когда работник получает имущественный вычет у работодателя.

Пример

В ООО «Горизонт» работает сотрудник Ножкин А.А., которому установлен оклад 20 000 рублей. Данному сотруднику положен стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1 400 рублей.

Определим сумму, которую Ножкин А.А. получит на руки за месяц, если на основании исполнительного листа необходимо будет удержать алименты в размере ¼ дохода. Алименты будут отправлены по почте — комиссия 5% от суммы перевода.

1. Бухгалтер определяет НДФЛ.

(20 000 — 1 400) х 13% = 2 418 рублей.

2. Бухгалтер рассчитает алименты.

(20 000 — 2 418) х ¼ = 4 395,5 рублей.

3. Определит размер комиссии за почтовый перевод.

4 395,5 х 5% = 219,78 рублей.

4. Заработная плата «на руки» составит:

20 000 — 2 418 — 4 395,5 — 219,78 = 12 966,72 рублей.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 70 Кредит 68 — 2 418 рублей — удержан НДФЛ

Дебет 70 Кредит 76 — удержаны алименты

Дебет 76 Кредит 50, 51 — перечислены алименты

Дебет 70 Кредит 76 — 219,78 рублей — удержана сумма, причитающаяся банку за перевод денег

Дебет 70 кредит 50 — 12 966, 72 рублей — выдана заработная плата.

Чтобы уверенно выполнять начисления и расчеты среднего заработка в самых сложных ситуациях зарегистрируйтесь на онлайн-курс «Заработная плата. Средний заработок». Отсутствие штрафов и претензий со стороны инспекции гарантировано.