Ип не работающие с ндс

Актуально на: 12 января 2016 г.

У предпринимателей порой возникают вопросы: может ли ИП работать с НДС и платит ли ИП НДС?

Если предприниматель применяет общий режим налогообложения, то, по общему правилу, такой ИП – плательщик НДС. Соответственно, он должен выставлять счета-фактуры покупателям, уплачивать НДС в бюджет и представлять декларацию по этому налогу в свою ИФНС.

Применяющими ОСН считаются те предприниматели, кто:

  • не подавал заявления о переходе на спецрежим (УСН, ЕНВД, ПСН);
  • применял спецрежим, но утратил право на его применение;
  • наряду со спецрежимной деятельностью ведет деятельность, в отношении которой УСН/ ЕНВД/ ПСН не применяется. В этом случае ИП считается применяющим ОСН по части деятельности.

Оглавление:

В какие сроки и в каком виде ИП должен представить декларацию по НДС

Декларация по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] ) представляется в ИФНС в следующие сроки.

Плюсы и минусы ИП с НДС на 2018 год

В нашей новой статье речь пойдет о проблемах и выгодах работы ИП с НДС. Небольшой ожидаемый спойлер: минусов все-таки больше, чем плюсов. Но не редки ситуации, когда обойти НДС не удастся.

Такое возможно при осуществлении видов деятельности, для которых использование специальных режимов находится под запретом или не вписывается в действующие ограничения. Одной из причин применения общей налоговой системы также может являться сотрудничество с контрагентами на ОСНО. Для того чтобы удержать партнеров и обеспечить им вычет по налогу на добавленную стоимость, предприниматели вынуждены переходить на ОСНО. Рассмотрим, может ли ИП работать с НДС, а также какие при этом существуют нюансы работы.

ИП с НДС и ИП без НДС: в чем разница

Как было сказано выше, для того чтобы юридически работать с НДС, предпринимателю достаточно в качестве фискального режима выбрать ОСНО. Для остальных налоговых систем, относящихся к категории специальных, уплата данного бюджетного платежа не предусмотрена за исключением следующих случаев:

  • При осуществлении импортных операций;
  • Ошибочном выставлении счетов-фактуры и выделении суммы налога;
  • Осуществление сделок в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • Выполнение функций налогового агента.

При наступлении одной или нескольких описанных выше ситуаций у предпринимателя возникает необходимость в расчете и перечислении в казну указанного бюджетного платежа, согласно срокам, закрепленным в налоговом праве.

На практике встречается и абсолютно противоположная ситуация, когда у ИП на общем режиме есть право не платить НДС. В соответствии со ст. 145 НК РФ ИП на ОСНО может реализовать свое право на освобождение от уплаты этого налога при условии, что выручка от основной деятельности без учета НДС за три следующих друг за другом месяца была менее 2 млн. рублей.

В расчет при этом не должны включаться операции с подакцизными товарами и иные операции, в которых коммерсант выступал в роли налогового агента. Если такие операции имели место, ИП должен вести раздельный учет полученных доходов.

При этом для того чтобы применять право на освобождение, его потребуется подтвердить, предоставив копии следующих документов:

  • Выписку из книги продаж;
  • Выписку из книги учета доходов и расходов.

Приостановить действие освобождения по своей инициативе бизнесмен не вправе, так как в соответствии с нормами права оно действует в течение года. Если данный период подошел к концу, а право на него у предпринимателя не утеряно, его можно продлить. ИП потребуется подтвердить это право путем предоставления актуальных выписок из книги продаж и книги учета доходов и расходов, а также заполненного уведомления.

Как следует поступить в том случае, если право на освобождение от НДС утеряно? Если выручка за три следующих друг за другом месяца превысит порог в два миллиона рублей, бизнесмен снова становится плательщиком налога на добавленную стоимость и полностью возвращается к своим обязанностям.

ИП с НДС: как платить

Налог на добавленную стоимость относится к категории федеральных, вследствие чего успешно пополняет казну на уровне государства. При этом НДС является косвенным платежом, уплачиваемым потребителями товаров, работ или услуг.

Главной особенностью налога на добавленную стоимость является возможность уменьшения величины выставленного налога на сумму допустимых вычетов, полученных по встречному налогу от поставщиков. Для получения вычета обязательно наличие должным образом оформленного счета-фактуры с присутствием всех реквизитов.

Предприниматели, работающие на ОСНО, в отношении фискального платежа заполняют два важных документа, фиксирующих как входящие, так и исходящие суммы НДС. К таким документам относятся книга покупок и книга продаж.

Расчет по налогу производится ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Именно в этот период следует предоставить в инспекцию налоговую декларацию. Вот уже несколько лет сдать отчет можно только в электронном формате, используя электронные каналы связи.

Рассмотрим, какие существуют для ИП с НДС плюсы и минусы в 2018 году.

НДС для ИП: плюсы и минусы

Несмотря на то, что работа на ОСНО не является особенно популярной для предпринимателей, в большинстве своем немало бизнесменов все же вынуждены функционировать на общей налоговой системе. При этом для предпринимателей работа на ОСНО имеет как минусы, так и недостатки.

Преимущества работы с НДС:

  1. Главным преимуществом для бизнесменов на ОСНО можно назвать возможность работать с крупными контрагентами. В связи с тем, что большинство крупных компаний являются плательщиками НДС, контрагентов себе они выбирают также работающих на ОСНО. Таким образом, у предпринимателей на общем режиме существуют большие возможности в привлечении клиентов.
  2. Еще одним плюсом работы будет являться возможность принять к вычету сумму указанного бюджетного платежа, которую плательщик перечислил контрагенту. В некоторых случаях это позволяет достичь существенной экономии.

Недостатки НДС для ИП:

  1. Пожалуй, главным минусом работы на ОСНО является сложность расчета и администрирования самого налога на добавленную стоимость. По праву среди всех платежей российской налоговой системы его расчет вызывает наибольшие затруднения. У предпринимателя возникает обязанность по проверке контрагентов, тщательной проверке всей входящей первичной документацией, периодической сверке взаиморасчетов по налогу, ведения книги покупок и продаж, составлению и сдаче отчета для инспекции.
  2. Как уже было сказано, работа без налога на добавленную стоимость снижает конкурентную привлекательность бизнесмена. Зачастую можно даже получить отказ в сотрудничестве, так как для контрагента такой союз не будет выгодным.
  3. Предприниматели на ОСНО подвергаются более тщательной проверке со стороны инспекторов.
  4. Также одним из минусов является необходимость передачи отчета по НДС с использованием электронных каналов связи, что связано с определенными финансовыми затратами. Данное требование действует, начиная с 2014 года. Что касается последних нововведений на этот счет — с 1 января 2018 года в том случае, если ФНС запрашивает какие-либо пояснения в отношении рассматриваемого фискального платежа, бизнесмен должен также предоставить в электронном виде по ТКС.

Рассмотрев вопрос о том, может ли ИП работать с НДС, можно сказать, что для предпринимателя работа на ОСНО имеет как положительные, так и отрицательные моменты. Перед тем, как выбирать этот режим, советуем обратиться за консультацией специалиста по учету.

Подпишитесь на нашу рассылку и больше не говорите, что пропустили новую статью:

Может ли ИП работать с НДС и без него одновременно

В настоящее время довольно просто стать индивидуальным предпринимателем. Самое главное, собрать весь перечень необходимой документации и представить пакет бумаг в инстанцию.

Системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Действительно, получить «статус» ИП довольно просто, а вот какую систему налогообложения выбрать, знает не каждый предприниматель, особенно если начинающий бизнесмен не сталкивался с таким понятием. Но данный вопрос очень важен, ведь он указывает на сам налог, на срок, который предусматривает законодательство для оплаты. И, наверное, все прекрасно понимают, что освободиться от ответственности не получится, ели не знать законов. Поэтому перед тем, как начать работать в качестве ИП, человек должен получить дополнительные знания о предпринимательской деятельности и основных правилах, предусмотренных в налоговом законодательстве.

На порядок уплаты государственной пошлины может повлиять основной вид деятельности ИП и то лицо, для которого предоставляется услуга. Стоит дополнить, что индивидуальный предприниматель способен работать как с физическими лицами, так и с организациями.

Системы налогообложения для ИП

В настоящее время ИП может выбрать для своей деятельности любую из трех систем оплаты налогов:

  1. Начать работать по «единому налогу».
  2. Выбрать для своей деятельности УСН (упрощенную систему налогообложения).
  3. Остановить свой выбор на ОСН (общей системе налогообложения), которая предусматривает уплату физическим лицом подоходного налога в соответствующий орган страны.

В первом случае плательщиком налога является ИП, который оказывает для потребителей определенные виды услуг. Потребитель, в свою очередь, может приобретать у индивидуального предпринимателя лишь ту категорию товаров, которую в дальнейшем будет использовать для бытовых нужд. ИП, решив работать на УСН, должен понимать, что данная система оплаты не является правом, а выступает в роли обязанности для каждого предпринимателя. Если при работе по данной системе потребителями становятся не только физические лица, но и организации, ИП может выбрать УСН или остановиться на ОСН, то есть работать предприниматель будет одновременно с двумя системами оплаты налога.

Выбрав для работы единый налог, предприниматель сможет производить реализацию только определенных товаров. Некоторые виды продукции окажутся для него под запретом, к примеру, автомобильные запчасти, мебельная продукция и т. д. Также не разрешает единый налог продавать товар оптом. На нем должны работать учреждения, относящиеся к категории общественного питания, кофейни и мини-рестораны сезонного типа.

Каков срок уплаты единого налога

Согласно действующему законодательству, ИП может уплатить единый налог до первого числа относительно отчетного периода, то есть оплата вносится наперед. Как календарный месяц, так и квартал способен выступать в роли отчетного периода.

Наверное, каждый, кто сталкивался с предпринимательской деятельностью, слышал про НДС (налог на добавленную стоимость товара относительно зафиксированной суммы). На сегодняшний момент для новых ИП, которые только прошли процесс регистрации, НДС не будет применяться согласно действующему законодательству страны. Оплачивать НДС должны те ИП, которые распродают свой товар, не имеющий документации об их приобретении. Оплачивать НДС ИП обязаны, если товар для продажи ввозится из территории иностранных государств. Оплата налога НДС в этом случае должна производиться в обязательном порядке, вне зависимости от того, какую систему выбрал предприниматель.

Система опалы УСН (упрощенная система налогообложения)

ИП может работать по УСН. Для этого предпринимателю необходимо в течение трех недель с момента регистрации подать в государственный орган специальное уведомление, оформленное по специальному образцу. Отправляют его в налоговые учреждения по месту регистрации, следует это делать строго в указанный период времени. Если подача документа произойдет не в срок, работать по УСН можно будет только с начала следующего года.

От чего зависит ставка налога по УСН

Ставка налогового взноса при работе по УСН зависит от следующих факторов:

  • если предприниматель не выплачивает НДС, выплата составит пять процентов от полученной выручки;
  • при выплате НДС нужно будет заплатить три процента в налоговую службу. Ставка в три процента может быть использована ИП или ООО только в том случае, если продукция для продажи используется для розничной торговли, при этом первоначальный вид товара остается неизменным.

Как ИП, так и ООО готовы сами выбирать, по какой системе им лучше работать. Они могут уплачивать НДС или выбрать тот налог, который не требует оплаты НДС. Стоит отметить, что как только выручка предпринимателей поднимется до той суммы, которая требует производить оплату налога на добавленную стоимость относительно зафиксированной цены, перевод средств по НДС становится обязательным.

Система ОСН (общая система налогообложения)

Плательщиком данной системы может быть:

  • ИП, реализовывающий свой товар как оптом, так и в розницу;
  • индивидуальные предприниматели, предоставляющие свои услуги ООО;
  • та категория предпринимателей, которые предоставляют услуги для физических лиц, не входящих в ЕН.

Каждый ИП, который принял решение работать на ОСН, должен оплачивать налог в законодательный орган страны. Он составляет 16% от полученной выручки, вне зависимости от вида деятельности, которой он занимается. В этой системе налогообложения также позволяется самостоятельно выбирать: платить НДС или работать без уплаты пошлины. Однако система ОСН требует от всех ИП перехода на уплату НДС, если сумма выручки от продажи продукции превысит допустимый лимит, который указан в законодательстве. Выплачивается государственная пошлина ежеквартально, начиная с первого числа текущего месяца и заканчивая двадцатыми числами.

Основные налоги ООО

Организации, выбравшие для работы ОСН, должны будут выплачивать такие налоги:

  • налог на полученную прибыль в размере двадцати процентов, кроме тех налогоплательщиков, которые относятся к льготной категории;
  • ставку по НДС;
  • налог на имеющее имущество в собственности организации.

ИП, работающие по ОСН, должны будут платить:

  • налог относительно услуг, предоставляемых физическим лицам, в размере 13% от прибыли, если предприниматель является резидентом страны;
  • ставку по НДС, которая может предусматривать как минимальный, то есть нулевой процент, так и максимальный размер в 18%;
  • налог на имущество, являющееся собственностью физического лица.

Также следует не забывать, что имея работников, ООО или ИП должны представлять соответствующий пакет документов в орган контроля для постоянной отчетности. Если по каким-то причинам денежный взнос будет внесен не в срок, то, помимо оговоренной суммы в договоре, предпринимателям придется выплатить штрафные санкции, размер которых обсуждается индивидуально.

Нужно ли ИП платить НДС?

Один из наиболее известных налогов – НДС или налог на добавленную стоимость. Это косвенный вид сборов, который взимается на всех уровнях производства или продажи товаров, а также при предоставлении услуг или работ. Если вас интересует, платит ли ИП НДС, то – да, обязательно, независимо от того, хочет или нет. Как правило, в цену покупаемого товара входит сумма НДС, если же нет, то, скорее всего, внизу в чеке покупатель увидит маркировку о том, что нужно дополнительно доплатить.

Кто может не платить и нужно ли платить НДС?

По действующему законодательству, платить НДС должны именно предприниматели в лице организаций и частники, которые проводят какой-либо бизнес и получают за это прибыль. Статус плательщика ИП получает прямо с момента регистрации, но еще есть возможность избежать вычета НДС – стать на один из видов специальной системы налогообложения. Так, например, все, кто может похвастаться УСН, ЕСН или ЕНВД, автоматически освобождаются от необходимости уплаты, а эта сумма входит в ту, что указывается индивидуальным планом.

Кроме того, ИП может получить освобождение от уплаты НДС тогда, когда работать приходится по тем видам деятельности, что предусмотрены налоговым законодательством как не связанные с НДС.

Выплачивать никогда не лишние деньги не хочется, особенно, когда бизнес не приносит слишком много доходов. Это понимает и государство, поэтому несколько упростило жизнь малому бизнесу.

Индивидуальный предприниматель, который за последние три месяца получил дохода не более 2 млн рублей, перестает быть плательщиком НДС.

Впрочем, радоваться рано, так как всюду есть подводные камни. Наиболее «острыми» из них являются требования к ИП предоставить все уведомления и выписки из книг продаж и учета, а также счета-фактуры, которые бы действительно подтверждали, что других доходов у вас нет, и не было, и даже быть не может.

Как платить и когда необходимо перечислять НДС?

Вся работа с НДС у ИП проводится раз в квартал, и подготавливается отчетность по получению доходов, а соответственно и по будущим расходам. Установлено, что полная сумма НДС может быть переведена в более или менее раскрытые сроки, но треть налога обязательно должна быть перечислена в налоговую службу до 25 числа месяца каждого квартала.

На основе всех существующих документов, счетов, фактур и чеков в результате заполняется специальная декларация по НДС.

Когда уже есть положительный ответ на вопрос, платит ли ИП НДС, следует сказать, что ставки и суммы, которые изымаются из счетов плательщика, берутся не с неба. Они уставлены законодательством и рассчитаны для разных групп товаров.

Так, общая ставка равняется 18% и сюда включаются практически все существующие товары, которые распространяются по стране, а вот некоторые группы товаров, которые отдельно указаны в актах Правительства, могут иметь ставку в 10%. К таким уникальным товарам относятся медикаменты, книги, товары для малышей и подобное.

Наиболее приятная ставка в 0% устанавливается для большинства экспортных товаров и всех услуг, которые касаются их выгрузки, погрузки, транспортировки, перевозки и т.п.

Многие потенциальные партнеры для бизнеса сразу интересуются, работают ли ИП с НДС. Это может быть важным, так как контрагенту намного выгоднее приобретать товары/услуги и сотрудничать с предпринимателем, оплачивающим НДС, – цена товара уже идет с налогом, а значит, покупатель может надеяться на налоговый вычет.

Таким образом, окончательный ответ на то, должен ли ИП платить НДС, зависит только от самого частника и его решений, например, будет ли он переходить на другую налоговую систему.

Примеры расчета НДС

Пример 1. ИП продает молоко (мясо или другую сельхозпродукцию). Ему перечислили аванс на сумму 50 тысяч рублей. С этой суммы нужно заплатить НДС по ставке 10%.

Сколько НДС нужно заплатить, находим путем следующего расчета:

50000 * 10% / 110% = 4545,45 рублей. 4545,45 рублей – это сумма оплаты НДС для ИП, которую нужно заплатить в бюджет. Это чистый пример без уменьшения (зачета) на входящий НДС.

Можно проверить правильность расчета:

45454,55 – это сумма без НДС, налогооблагаемая база (50000 – 4545,45). Умножив базу на 10%, получим только что найденную сумму – 4545,45 рублей.

Пример 2. ИП передал кому-то имущественные права на сумму 132578,44 руб. Нужно вычленить НДС и заплатить в бюджет. В данном случае ставка налога – 18%.

Расчет: 132578,44 * 18% / 118% = 20223,83

20223,83 – это сумма НДС (снова в чистом примере, без зачетов входного НДС), которую нужно заплатить в бюджет. И снова проверим, правильно ли применена расчетная ставка:

112354,61 – сумма без НДС, налоговая база (132578,44-20223,83), умножаем ее на 18% и находим сумму НДС, равную 20223,83 руб.

НДС в деятельности предпринимателя на упрощённой системе : Видео

Может ли ИП работать с НДС?

НДС — один из самых распространенных налогов в коммерческих отношениях. Каким образом его могут применять российские индивидуальные предприниматели? В каких случаях уплата НДС для ИП обязательна?

Кто может работать с НДС?

Могут ли ИП работать с НДС, и от чего зависит такая возможность? Следует отметить, что организационно-правовая форма бизнеса — будь то ИП или хозяйственное общество, не является критерием установления обязанности хозяйствующего субъекта платить НДС (либо установления факта освобождения субъекта от уплаты НДС). Плательщиками соответствующего налога могут быть ИП, юридические лица (в предусмотренных законом случае — иностранные), а в отдельных случаях — даже государственные структуры и обычные граждане, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели.

Таким образом, ИП с НДС работать не только могут — в предусмотренных законом сценариях они это делать обязаны.

Если у ИП есть возможность выбирать — работать с НДС или нет, то аргументами за осуществление уплаты данного налога могут быть:

  • возможность заключать контракты с крупнейшими фирмами (которые, скорее всего, работают по ОСН и потому обязаны платить НДС);
  • получение необходимого опыта в исчислении данного налога и применения вычетов по нему.

К числу недостатков работы с НДС можно отнести:

  • необходимость включения налога в отпускную стоимость товаров (вследствие чего продажи могут стать менее конкурентоспособными в отношении тех, которые осуществляются ИП, не уплачивающими НДС);
  • значительное во многих случаях усложнение налогового учета в целях осуществления корректного документирования сведений о хозяйственных операциях, по которым платится НДС.

Так или иначе, многие ИП предпочитают работать с НДС в порядке, предусмотренном законом, и успешно развивают бизнес при этом.

Примечательно, что НДС — это налог, который, фактически, представлен в 2 разновидностях:

  1. Налог, уплачиваемый участниками сделок, которые совершаются хозяйствующими субъектами внутри России.

Речь идет о типичных сделках для бизнеса — купли-продажи товаров, услуг, поставляемых российскими ИП и юрлицами.

  1. Налог, уплачиваемый при импорте товаров и услуг из-за рубежа.

При этом отдельные правила работы с НДС установлены:

  • для ввоза товаров из стран ЕАЭС;
  • для ввоза товаров из стран, не входящих в ЕАЭС;
  • для импорта услуг.

Изучим подробнее особенности работы с НДС для ИП в указанных сценариях.

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
  • Федеральный: +7-800-350-84-02

ИП и НДС: уплата налога при сделках внутри РФ

В правоотношениях, предмет которых — купля-продажа товаров и услуг на территории России, ИП могут становиться плательщиками НДС, если:

  1. Работают по общей системе налогообложения.

В данном случае ИП рассматривается как полноценный плательщик НДС, и потому выполняет обязанности:

  • по оформлению счетов-фактур для своих контрагентов;
  • по своевременной уплате налога в бюджет;
  • по предоставлению в ФНС декларации по НДС в установленный срок.

ИП также будет иметь возможность применять «входящий» налог (отраженный в счетах-фактурах от других плательщиков НДС) к вычету и, таким образом, уменьшать сумму «исходящего» налога, которая подлежит перечислению государству.

Отметим, что даже в случае, если в отчетном периоде ИП на ОСН не совершал сделок, при которых начисляется НДС, то декларацию в Налоговую службу он, тем не менее, сдавать должен — по итогам каждого квартала, до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

В свою очередь, уплачивать НДС индивидуальному предпринимателю на ОСН нужно по следующей схеме:

  1. Исчисляется налог за прошедший квартал.
  2. Полученная сумма делится на 3.
  3. В срок до 25 числа каждого месяца, следующего за кварталом (например, до 25 апреля, 25 мая и 25 июня — при уплате НДС за 1 квартал) НДС перечисляется в бюджет равными платежами — в величине, определенной в результате деления квартального налога на 3.

За невыполнение указанных обязательств полноценного плательщика НДС предприниматель может нести ответственность в соответствии с законом.

В случае если ИП не оформит счет-фактуру для своего контрагента, то ответственность здесь будет определена с учетом возможного ущерба, нанесенного контрагенту. Как правило, величина такого ущерба устанавливается в порядке гражданского судопроизводства.

Если ИП не предоставит декларацию по НДС, то ФНС применит к нему следующие санкции:

  • штраф в величине 5% от исчисленного налога — сразу же, а также за каждый месяц после месяца, в котором совершена просрочка (суммарно — не более 30% от исчисленного налоге, но не менее 1000 рублей);
  • блокировку расчетного счета в банке — по истечении 10 дней с момента просрочки по предоставлению отчетности.

Если ИП не уплатит НДС вовремя, то за каждый день пропуска платежа в бюджет на сумму налога будет начислена пеня.

Отдельная санкция предусмотрена за нарушение способа подачи декларации. Дело в том, что она должна направляться в ФНС в электронном виде — то есть, с применением электронно-цифровой подписи. Если сдать декларацию в бумажном виде, то Налоговая служба наложит на ИП штраф в размере 200 рублей. Если с момента просрочки сдачи отчетности в требуемом формате пройдет более 10 дней, то, как и в случае с непредоставлением декларации, расчетный счет ИП может быть заблокирован.

  1. Работают по специальной системе налогообложения (при УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), но по своей инициативе оформляют счета-фактуры — документы, в которых отражается НДС, обязательно подлежащий уплате ИП или фирмой, выдавших счет-фактуру. Это может быть обусловлено, к примеру, просьбой контрагента, который хотел бы, в свою очередь, применить «входящий» НДС в счете-фактуре к вычету.

Оформив такой счет-фактуру, ИП на патенте, «упрощенке» или ЕНВД становится обязанным:

  • уплатить НДС;
  • сдать в ФНС декларацию до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП оформил счет-фактуру.

За невыполнение указанных обязанностей в отношении к ИП на спецрежиме могут быть применены те же санкции, что и к ИП, который рассматривается как полноценный плательщик НДС.

При этом сам ИП, выдавший счет-фактуру, не вправе применять НДС по «входящим» счетам-фактурам к вычету. Исключение — работа по УСН, при которой «входящий» НДС может быть принят к вычету при формировании налоговой базы как разновидность расходов.

Может ли ИП работать с НДС и без НДС одновременно при пользовании специальным режимом налогообложения? Безусловно, да. Не уплачивая соответствующий налог по умолчанию, он вправе вступать в правоотношения, в рамках которых обязанность по исчислению НДС может возникать.

Возможно, крупнейшая сфера правоотношений, в которой ИП — на ОСН, при ЕНВД, УСН и, в целом, любых налоговых режимах, может быть обязан уплачивать НДС — это импорт товаров и услуг. Изучим специфику исчисления рассматриваемого налога и отчетности по нему в рамках таких сделок подробнее.

НДС для ИП при импорте товаров и услуг: нюансы

Как мы уже отметили выше, импортные операции с точки зрения начисления НДС следует классифицировать на 3 категории:

  • отражающие ввоз товаров из ЕАЭС;
  • отражающие ввоз товаров из стран, не входящих в ЕАЭС;
  • отражающие импорт услуг.

При ввозе товаров из государств ЕАЭС (сейчас в данное объединение входят Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан) уплачивается ввозной НДС, причем, что принципиально важно, не на счета Федеральной таможенной службы, а в ФНС. В Налоговую службу также направляется декларация по установленной форме.

Величина НДС при ввозе товаров в Россию из какой-либо другой страны ЕАЭС исчисляется по формуле:

НДС (ВВОЗ) = НБ * СТ, где:

НБ — налоговая база, которая соответствует стоимости ввезенных товаров по контракту, увеличенной на величину акцизов (если ввозимый товар — подакцизный);

СТ — ставка по налогу (10 или 18%).

Декларацию по товарам, импортированным из государства ЕАЭС, нужно сдать в ФНС до 20 числа месяца, что идет за тем, в котором соответствующие товары были ввезены в Россию. Документ предоставляется в электронном виде (с применением ЭЦП), если штат индивидуального предпринимателя — более 100 человек. Если величина штата меньше, то декларацию можно направить в ФНС в бумажном варианте.

Уплачивается налог за ввезенные из ЕАЭС товары не позднее крайнего срока сдачи декларации — то есть, также до 20 числа месяца, следующего за месяцем совершения сделки по импорту.

При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС — пусть и ближнего зарубежья, НДС считается по другой формуле:

НДС (ВВОЗ) = (ТС + ТП + АКЦ) * СТ, где:

ТС — стоимость товара по контракту (таможенная стоимость);

ТП — пошлина на ввоз, установленная законом;

АКЦ — величина акциза (если ввозимый товар — подакцизный.

Платить НДС в данном случае нужно, в свою очередь, на счета Федеральной таможенной службы.

Декларация по товарам, ввезенным из страны, не входящей в ЕАЭС, направляется также в ФТС, причем, непосредственно при ввозе данных товаров. Правильное ее заполнение — залог успешного прохождения таможенного контроля.

Отметим, что законодательством РФ предусмотрено, фактически, 4 разных типа декларации, которая сдается на таможне:

  • на товары;
  • на транзит;
  • пассажирская;
  • на транспортное средство.

ИП, импортирующему товар для бизнеса, нужно задействовать декларацию первого типа. При этом ее заполнение — не единственное условие успешного прохождения таможни. К декларации может потребоваться приложить, в частности:

  • договор с иностранным поставщиком;
  • паспорт по сделке;
  • инвойс;
  • используемые разрешительные документы;
  • страховку;
  • квитанции.

Это не исчерпывающий перечень — сотрудники ФТС могут в порядке, предусмотренном законодательством, запросить у импортера другие документы по сделке.

Декларация может быть сдана как в бумажном варианте (с приложением ее электронной копии) так и в электронном (с использованием ЭЦП).

В течение пары часов после получения декларации сотрудники ФТС зарегистрируют ее в государственных реестрах, проверят прилагаемые документы и примут решение по поводу допуска товара на территорию России.

Следующая разновидность НДС — налог, уплачиваемый при импорте услуг из-за рубежа. Пример импортированной услуги — проведение зарубежным поставщиком платной настройки оборудования, которое ввозится индивидуальным предпринимателем в Россию.

Примечательно, что при импорте услуг ИП рассматривается не как плательщик НДС, а как налоговый агент иностранного поставщика данных услуг. Главное условие здесь — реализация услуг на территории России. При этом НДС удерживается из суммы по контракту с иностранным поставщиком — он получает оплату за свою услугу за минусом российского налога на добавленную стоимость.

НДС при ввозе услуг должен быть уплачен в бюджет в момент перечисления денежных средств иностранному поставщику за соответствующие услуги. Декларация по НДС за импортированные услуги, вне зависимости от того, из какого государства они получены, направляется в ФНС — до 25 числа месяца, что идет за кварталом, в котором услуги оплачены.

Можно отметить, что НДС, уплаченный в бюджет при ввозе товаров или услуг, может быть, как и тот налог, что перечисляется государству в рамках внутрироссийских поставок, принят индивидуальным предпринимателем к вычету. Однако для реализации права на такой вычет ИП нужно иметь на руках документы, подтверждающие уплату соответствующей разновидности налога.

НДС — налог, который может уплачиваться:

  1. юридическими лицами, зарегистрированными в РФ;
  2. зарубежными хозяйствующими субъектами (при посредничестве российского налогового агента, которым в предусмотренных законом случаях может быть ИП);
  3. ИП;
  4. гражданами, не зарегистрированными как ИП;
  5. государственными структурами.

Освобождаются от уплаты НДС ИП и юрлица, которые работают на спецрежиме — УСН, ПСН (только ИП), ЕНВД, ЕСХН, но только в случае, если они:

  • не оформляли по своей инициативе счет-фактуру для контрагента;
  • не ввозили из-за рубежа товар или услугу.

При этом процедура уплаты НДС и сдачи отчетности по нему в зависимости от того, что ввезено — товар или услуга, а также в зависимости от того, из какого государства ввезены товар или услуга, могут сильно разниться.

Сделка между ИП и ООО

Добрый день. Я ИП УСН 6% , торговля межкомнатными дверьми, клиент ООО НДС 18%, каким образом можно более выгодно и законно провести сделку приобритения у нас товара , чтобы не платить 6+18 как ИП, но предоставить ООО документы с НДС?

Ответы юристов (11)

ИП, работающий по УСН, не является плательщиком НДС. Вы можете заключать сделку с ООО, однако выделять в цене НДС не можете.

п.2 с. 346.11 НК РФ: Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Уточнение клиента

т.е. документы для ООО с НДС я сделать не могу, правильно я поняла. если да то, может есть обходный пути , как провемсти эту сделки, через 3-х лиц может быть? Какой-нибудь хитрый способ.

18 Августа 2014, 11:05

Есть вопрос к юристу?

Согласно ст. 346.11 НК РФ :

3. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего
уплате в соответствии с настоящим Кодексом
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную
стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Добрый день, Оксана!

Я ИП УСН 6%, торговля межкомнатными дверьми, клиент ООО НДС 18%, каким образом можно более выгодно и законно провести сделку приобритения у нас товара, чтобы не платить 6+18 как ИП, но предоставить ООО документы с НДС?

НДС Вы в принципе платить не обязан, так как находитесь на УСН:

Статья 346.11 НК РФ Общие положения

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Удачи Вам!С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Здравствуйте, Оксана. В данной ситуации у Вас два варианта:

1) Вы не выписываете счет-фактуру с выделенным НДС, а выписываете ООО только счет или счет-фактуру, в которой указываете «без НДС». В этом случае Вам НДС платить не надо, Вы просто заплатите свои 6% с дохода, а ООО возмещать НДС также не будет.

2) если Вы выставите счет-фактуру с выделенным НДС, Вам придется заплатить его в бюджет на основании п. 5 ст.173 Налогового кодекса РФ.

ООО в свою очередь данный НДС подаст к возмещению. Получается, если Вы выделите в счет-фактуре НДС, не заплатите его в бюджет, а ООО возместит эти суммы НДС из бюджета, то налоговый орган ВАм доначислит не только НДС, но еще и штраф 20 % от неуплаченной суммы и пени.

Согласноп. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.

Поэтому, если у Вас УСН, то лучше с НДС не связываться, т.к. надо еще будет и декларации подавать.

каким образом можно более выгодно и законно провести сделку приобритения у нас товара, чтобы не платить 6+18 как ИП

Никак, если ООО у вас конечный покупатель. Если ООО перепродает, то возможным вариантом является договор комиссии.

но предоставить ООО документы с НДС?

ИП не может выписать документы с НДС, так как не является его плательщиком в связи с применением УСН.

Уточнение клиента

да ООО перепродает гос. предприятию, он является подрядчиком строительно-отделочных работ

18 Августа 2014, 11:10

Вынужден повториться. Но ИП, работающий по УСН, не является плательщиком НДС. Вы не можете заключать сделку с ООО, и предоставлять документы об уплате НДС, для получения ООО налогового вычета.

Поэтому выделение в цене НДС не возможно.

п.2 с. 346.11 НК РФ: Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Таким образом если вы желаете и планируете работать с плательщиками НДС вы сами должны перейти на работу с НДС не думаю что Вам это нужно при единичной сделки. Но если вы берете двери у плательщика, может использовать схему посредника, агент, комиссионер. Вы получите свою выгоду без НДС а основную стоимость товара продаст изготовитель с НДС.

Вариант по договору комиссии. Комиссионер платит НДС с суммы комиссии.

т.е. документы для ООО с НДС я сделать не могу, правильно я поняла. если да то, может есть обходный пути, как провемсти эту сделки, через 3-х лиц может быть? Какой-нибудь хитрый способ.

Обходной путь в этих случаях как правило всегда один — провести сделку через третьих лиц, других вариантов нет.

Продать товар с НДС для ООО Вы сможете только в качестве посредника между своим поставщиком и ООО

Здравствуйте!

В п. 1 ст. 346.11
Налогового кодекса РФ закреплено, что упрощенная система налогообложения
организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными
режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.14
НК РФ объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на
величину расходов.

В п. 2 ст. 346.14
НК РФ установлено, что выбор объекта налогообложения осуществляется самим
налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 данной статьи.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11
НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
соответствии с НК РФ
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость,
уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1
НК РФ.

На основании пп. 1 п. 5 ст. 173
НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не
являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой
налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы
налога.

П. 5 ст. 173
НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется
как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном
покупателю товаров (работ, услуг). Приложении
к Письму МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/[email protected] «Свод писем по
применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года — I
квартал 2004 года» разъясняется, что, если организация, приобретающая
товары (работы, услуги) у организации-продавца, применяющей упрощенную систему
налогообложения, оформляя платежное поручение, ошибочно выделила сумму налога
на добавленную стоимость, у организации-продавца в случае невыставления ею
счетов-фактур при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг не
возникает обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет.

Поэтому в Вашем
случае, Вы как индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не обязаны
уплачивать НДС в бюджет. Если покупатель — ООО самостоятельно выделяет НДС в
платежном поручении, но при этом индивидуальный предприниматель в счете-фактуре
не выделяет НДС, это не может влечь Вашу обязанность по уплате суммы НДС,
выделенной покупателем, в бюджет.

Никаких хитростей. Не покупайте себе двери, договаривайтесь либо с поставщиком, или покупателем, заключайте договор комиссии и определяйте свое вознаграждение. Тогда ваши услуги идут по акту выполненных работ, а двери по счет фактуре с НДС

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.