Как агенту выставить счет на оплату принципалу

Как агенту выставить счет на оплату принципалу

Реализация товаров и услуг агентом

Рассмотрим операцию агента: Реализация товаров и услуг.

От имени агента

На этом шаге указываются покупатель, товары и услуги, реализуемые агентом и вознаграждение. При реализации товаров и услуг агент может выступать как от своего имени, так и от имени принципала.

В случае, когда агент выступает от своего имени, то он выписывает счет-фактуру от своего имени на имя покупателя в двух экземплярах. Номер счета-фактуры агент устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр счета-фактуры агент отдает покупателю. Второй экземпляр агент подшивает в свой журнал учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж такой счет-фактуру агент не регистрирует. Показатели счета-фактуры, выставленного покупателю, агент сообщает принципалу. Для удобства передачи информации можно отдать принципалу копию счета-фактуры (третий экземпляр), который агент выставил покупателю.

При получении от покупателя предоплаты в счет предстоящей реализации товаров агент, действующий от своего имени, выставляет в адрес покупателя счет-фактуру на аванс от своего имени, который регистрируется в журнале выписанных счетов-фактур, без регистрации в книге продаж.

Показатели авансового счета-фактуры, выставленного покупателю, агент сообщает комитенту (принципалу) для перевыставления. Полученные от комитента (принципала) перевыставленные авансовые счета-фактуры агент регистрируют в журнале оприходованных счетов-фактур (с кодом сделки 2), без регистрации в книге покупок.

Принципал выставляет в адрес посредника счет-фактуру от своего имени. Дата счета-фактуры должна соответствовать дате выписки документа агентом. Другие показатели должны соответствовать указанным в счете-фактуре, который агент выставил покупателю от своего имени. Подписывают данный счет-фактуру руководитель и главный бухгалтер организации-принципала. Затем принципал подшивает его в свой журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрирует в книге продаж.

Агент обязан представлять принципалу отчеты, при этом состав отчета агента и то, каким образом этот отчет предоставляется принципалу (за какой период, в какие сроки и пр.) определяется условиями агентского договора. К отчету агента должны быть приложены документы, подтверждающие расходы, произведенные агентом за счет принципала.

Агентский договор относится к категории возмездных договоров. Поэтому, за выполненные по агентскому договору действия агент должен получить от принципала вознаграждение, размер и порядок уплаты которого также должен быть оговорен договором между ними.

Примером порядка расчета размера вознаграждения может служить один из следующих способов:

• процент от стоимости реализованных товаров (работ, услуг) принципала;

• процент от разности сумм продажи и поступления реализованных товаров (работ, услуг) принципала;

Агент выставляет в адрес принципала счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, подшивает такой документ в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрирует в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры агент должен отдать заказчику.

С 1 января 2015 обязанность вести журналы учета сохранилась только за агентами (комиссионерами), которые выставляют или получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица от своего имени.

Счета-фактуры, выставленные после 31 декабря 2014 г. агентами (комиссионерами) на сумму своего вознаграждения не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Реализация товаров и услуг (от имени агента):

• Зайдем в журнал движения ценностей и услуг в меню «Операции | Движение ценностей и услуг» . Добавим накладную с типом операции «Агент. Реализация товаров и услуг (от имени агента)», в шапке накладной укажем счет покупателя, принципала, грузополучателя (как правило, это покупатель) и грузоотправителя (как правило, это агент), процент вознаграждения и вариант расчета вознаграждения. Дата и номер накладной, дата и номер СФ будут указаны автоматически.

• В детализации накладной укажем:

o товары, проданные агентом (из числа ранее переданных ему товаров), их количество, цену с НДС, цену учетную (цена, по которой товар был принят на реализацию), вознаграждение, а также счет реализации. Сумма, сумма учетная, и сумма НДС будут рассчитаны автоматически.

o услуги, которые реализует агент, их количество и цену. Сумма и вознаграждение будут проставлены автоматически.

• В журнале бухгалтерских операций появится операция реализации, с проводками:
— – 004/Принципал/Товар = Учетная сумма товаров
62/РЕАЛ/Покупатель – 76/ПРОЧ/Принципал = Выручка от реализации товаров +Выручка от реализации услуг

• В журнале выписанных счетов-фактур появится счет-фактура покупателю (с кодом вида операции 04). В книге продаж данный счет-фактура не регистрируется.

• Выберем пункт меню Регистрация СФ от комитента (принципала) , который позволяет внести счет-фактуру от принципала в журнал полученных счетов-фактур (без регистрации в книге покупок). При выборе данного пункта меню, появится окно, в котором необходимо указать номер счета-фактуры от принципала, все остальные данные счета-фактуры будут взяты из выбранной операции.

• В журнале оприходованных счетов-фактур появится счет-фактура от принципала (с кодом вида операции 04 и кодом вида сделки 2). В книге покупок данный счет-фактура не регистрируется;

• В журнале выписанных счетов-фактур у счета-фактуры покупателю, сформированного на данном этапе, появятся сведения о посреднической деятельности (данные счета-фактуры от принципала).

От имени принципала

При реализации товаров (работ, услуг) агентами, действующими на основании агентских договоров от имени и за счет принципала, счета-фактуры могут подписываться сотрудниками организации-агента, если организацией-принципалом выдана соответствующая доверенность. В этом случае счет-фактура будет выписываться от имени принципала (продавец), но грузоотправителем будет агент (т.е. наша фирма).

Реализация товаров и услуг (от имени принципала):

• Зайдем в журнал движения ценностей и услуг в меню «Операции | Движение ценностей и услуг» . Добавим накладную с типом операции «Агент. Реализация товаров и услуг (от имени принципала)», в шапке накладной укажем счет покупателя, принципала, грузополучателя (как правило, это покупатель) и грузоотправителя (как правило, это агент), процент вознаграждения и вариант расчета вознаграждения. Дата и номер накладной, дата и номер СФ будут указаны автоматически.

• В детализации накладной укажем:

o товары, проданные агентом (из числа ранее переданных ему товаров), их количество, цену с НДС, цену учетную (цена, по которой товар был принят на реализацию), вознаграждение, а также счет реализации. Сумма, сумма учетная, и сумма НДС будут рассчитаны автоматически.

o услуги, которые реализует агент, их количество и цену. Сумма и вознаграждение будут проставлены автоматически.

• В журнале бухгалтерских операций появится операция реализации, с проводками:
— – 004/Принципал/Товар = Учетная сумма товаров
62/РЕАЛ/Покупатель – 76/ПРОЧ/Принципал = Выручка от реализации товаров +Выручка от реализации услуг

Взаиморасчеты с принципалом и покупателем

Реализация услуги принципалу:

• Зайдем в журнал движения ценностей и услуг в меню «Операции | Движение ценностей и услуг» . Выделим накладную с типом операции «Агент. Реализация товаров и услуг (от имени агента/принципала)», для которой необходимо реализовать агентскую услугу.

• Выберем пункт контекстного меню «Сформировать вознаграждение».

• В шапке появившейся все поля будут проставлены автоматически. В детализации накладной будет добавлена услуга агента с рассчитанной суммой. Нажмем . В журнале «Движение ценностей и услуг» добавится операция «Реализация».

Услугу агента необходимо добавить в справочник « ТМЦ и услуг » и в графе «Товар/услуга» выбрать из списка « Агентское вознаграждение » (категория ТМЦ и услуг соответствует 54-ФЗ в части поддержки формата фискальных данных (ФФД) версии 1.05) .

• В журнале бухгалтерских операций появится операция реализации, с проводками:
76/ПРОЧ/Принципал – 90/В/Ставка НДC = Сумма агентского вознаграждения
90/НДС/Ставка НДC – 68/НДС = Сумма НДС с агентского вознаграждения

• В журнале выписанных счетов-фактур автоматически добавится счет-фактура принципалу.

С 01.01.2015 года счета-фактуры выставленные агентом на сумму своего вознаграждения не подлежат регистрации в журнале учета выписанных счетов-фактур, только в книге продаж.

Оплата от покупателя:

Аванс от покупателя (когда агент действует от своего имени)

Возможна ситуация, когда агент сначала получает предоплату от покупателя, а потом уже в счет этого аванса отгружает товары. При получении от покупателя предоплаты в счет предстоящей реализации товаров агент, действующий от своего имени, выставляет в адрес покупателя счет-фактуру на аванс от своего имени, который регистрируется в журнале выписанных счетов-фактур, без регистрации в книге продаж

Чтобы создать платежный документ на аванс сделаем следующее:

• Зайдем в журнал платежных документов в главное меню «Операции | Платежные документы» (или «Операции | Банк входящий» ). Добавим платежный документ с типом операции «Поступление от покупателя на расч. счет комиссионера, агента», укажем счет плательщика (покупателя), счет принципала (комитента), сумму, номер СФ на аванс и дату СФ на аванс. Все остальные поля будут заполнены автоматически. Нажмем .

• В журнале платежных документов появится платежный документ на полученный от покупателя аванс.

• В журнале бухгалтерских операций появится операция поступления аванса на счет агента от покупателя, с проводкой:
51/Расчетный счет – 62/АВП/Покупатель = Сумма аванса от покупателя

• В журнале выписанных счетов-фактур появится счет-фактура покупателю на аванс (с кодом вида операции 05). В книге продаж данный счет-фактура не регистрируется;

• Зайдем в журнал движения ценностей и услуг в главное меню «Операции | Движение ценностей и услуг» . Откроем операцию «Агент. Реализация товаров и услуг (от имени агента)». На вкладке «Оплаты» добавим в качестве оплаты данный платежный документ на аванс, флажок «Это аванс» должен подставиться автоматически. Нажмем .

• В журнале бухгалтерских операций добавиться проводка по зачету суммы аванса от покупателя:
62/АВП/Покупатель – 62/РЕАЛ/Покупатель = Сумма указанного аванса (не платежного документа, а именно указанного на вкладке аванса) .

В случае частичного аванса необходимо разнести платежный документ, указав его на вкладке «Оплаты» в ранее занесенной операции «Агент. Реализация товаров и услуг (от имени агента)». При этом надо снять флажок «Это аванс» (программа его включает автоматически).

Показатели авансового счета-фактуры, выставленного покупателю, агент сообщает принципалу для перевыставления. Полученные от принципала перевыставленные авансовые счета-фактуры агент регистрируют в журнале оприходованных счетов-фактур (с кодом сделки 2), без регистрации в книге покупок.

Чтобы зарегистрировать перевыставленный от принципала авансовый счет-фактуру сделаем следующее:

• Зайдем в журнал платежных документов в главное меню «Операции | Платежные документы» (или «Операции | Банк исходящий» ). Выделим платежный документ с типом операции «Поступление от покупателя на расч. счет комиссионера, агента», для которого необходимо зарегистрировать перевыставленный авансовый счет-фактуру.

• Выберем пункт контекстного меню Регистрация авансового СФ от комитента (принципала) , который позволяет внести перевыставленный авансовый счет-фактуру от принципала в журнал оприходованных счетов-фактур (без регистрации в книге покупок). При выборе данного пункта меню, появится окно, в котором необходимо указать номер счета-фактуры на аванс от принципала, все остальные данные счета-фактуры будут взяты из выбранной операции.

• В журнале оприходованных счетов-фактур появится перевыставленная счет-фактура на аванс от принципала (с кодом вида операции 05 и кодом вида сделки 2). В книге покупок данный счет-фактура не регистрируется;

• В журнале выписанных счетов-фактур у авансового счета-фактуры покупателю, сформированного в предыдущем этапе, появятся сведения о посреднической деятельности (данные перевыставленного авансового счета-фактуры от принципала из журнала оприходованных счетов-фактур).

Аванс от покупателя (когда агент действует от имени принципала)

Если агент реализует товары от имени принципала, то в случае поступления аванса от покупателя выставлять счета-фактуры на аванс от своего имени агент не должен. В этом случае, при получении аванса от покупателя, создаем обычный платежный документ «Поступление на расчетный счет», номер и дату счета-фактуры не указываем.

Принципал уплачивает агенту вознаграждение в размере и в порядке, определенном в агентском договоре.

Оплата от принципала:

Когда агент забирает свое вознаграждение из суммы проданного товара, то действие «Оплата от принципала» не производится, а создается платежное поручение на сумму равную разности выручки от реализации товара комиссионером и суммы комиссионного вознаграждения.

• Зайдем в журнал движения ценностей и услуг в меню «Операции | Движение ценностей и услуг» . Выделим накладную с типом операции «Реализация», сформированную с помощью меню «Сформировать вознаграждение» и которая будет оплачена.

• Выберем пункт контекстного меню «Оплатить».

• В появившемся платежном документе все поля будут заполнены автоматически. Нажмем .

• В журнале бухгалтерских операций появится операция поступления на счет от комитента, с проводкой:
51/Расчетный счет – 62/РЕАЛ/Принципал = Сумма агентского вознаграждения с НДС

Передача денежных средств принципалу

На этом шаге принципалу передаются денежные средства от реализации товаров и услуг.

Когда агент не забирает свое вознаграждение из суммы проданного товара и реализованных услуг, т.е. принципал оплачивает услуги агента отдельно, то производится действие «Оплата от принципала» и создается платежное поручение на сумму проданных товаров и реализованных услуг. А когда агент забирает свое вознаграждение из суммы проданного товара – на сумму равную разности выручки от реализации товаров (услуг) агентом и суммы агентского вознаграждения.

Зайдем в главное меню «Операции | Платежные документы» (или «Операции | Банк исходящий» ). Добавим платежный документ с типом операции «Платежное поручение». В шапке документа укажем дату проведения, счет получателя (принципала), сумму:

• Дата документа, номер, кредит с расчетного счета будут указаны автоматически.

• В журнале бухгалтерских операций появится операция оплаты принципалу, с проводкой:
76/ПРОЧ/Принципал – 51/0784 = Выручка от реализации товаров и услуг

Выставление счета-фактуры при реализации агентом товаров принципала

По товарам, реализуемым агентом от имени и за счет принципала, счета-фактуры выставляются покупателям принципалом в общеустановленном порядке.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия (п. 1 ст. 1005 ГК РФ):

  • от своего имени, но за счет принципала;
  • либо от имени и за счет принципала.

В комментируемом письме № 03-07-14/59665 Минфин рассказал, как оформляется счет-фактура в случаях, когда агент реализует товар принципала за его счет и от его имени. Чиновники указали, что счета-фактуры в этой ситуации выставляются принципалом покупателям в обычном порядке. То есть, в строках 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры нужно указывать соответственно наименование, место нахождения и идентификационный номер принципала.

В случае, когда агент, действующий за счет принципала и от его имени, покупает товар, продавцы выписывают счет-фактуру не на агента, а на имя принципала (письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-07-14/44201).

Агент, действующий от имени принципала, выписывает принципалу только счет-фактуру на сумму причитающегося ему (агенту) вознаграждения.

При перечислении агентом, действующим от имени принципала, предоплаты за товар «авансовый» счет-фактуру продавец выставляет принципалу, вычеты НДС по сумме аванса также производит принципал. Минфин в письме от 13.03.2013 № 03-07-11/7651 рассказал, какие документы должен иметь принципал, чтобы принять к вычету «авансовый» НДС:

  • договор, предусматривающий перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) принципалом агенту, и копии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм агентом продавцу;
  • документы, подтверждающие фактическое перечисление принципалом агенту сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и копии документов, подтверждающих их последующее перечисление агентом продавцу;
  • счета-фактуры, выставленные продавцом принципалу при получении продавцом сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с указанием в строке 5 «К платежному расчетному документу №» счета- фактуры реквизитов платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств агентом продавцу.

С.К. Каверина, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Как выставить акт от агента — принципалу к сводному счету-фактуре?

Добрый день уважаемые коллеги.
пожалуйста очень прошу помочь, для меня эта тема сложная и понять никак не могу, как можно выставить акт к сводному счету — фактуре, который мы, как агент перевыставляем принципалу. что это за акт?

вот что мы имеем:

ООО Агент ( т.е. мы ) на УСН получает услуги, которые согласно агентского договора ему возмещает принципал.
Принципал попросил перевыставить с НДС.

через функционал в программе 1С 8.3 «отчет комитенту о закупках» у меня получилось выставить сводный счет фактуру с кодом 27 — Сводный комиссионный счет-фактура, НДС отражено, покупателем указан наш принципал, продавцами через запятую агент авиакомпании и сама авиакомпания, так же получилось сделать печатную форму отчета принципалу к этому счету — фактуре.
Так же эти услуги (полученные нами от агента авиакомпании) отлично встали в акт сверки с принципалом с пометкой ПОЛУЧЕННЫЕ, а не ПРОДАЖА, никакого акта у меня к ним не выводит программа кроме как отчет о закупках.

Но от меня просит бухгалтерия принципала акт (как при обычной реализации) я не знаю правильно ли это ?

как можно к сводному счету фактуре выставленному агентом для принципала выставить акт? все документы которые мы получаем в свою очередь в копиях приложила принципалу с выставленной счет-фактурой.

очень прошу помощи, заранее благодарю всех форумчан кто откликнется.

Выставление агенту счета на оплату услуг в 1С Предприятие 8.2

Здравствуйте, уважаемые форумчане!

Прошу помочь разобраться с формированием документов в 1С:Предприятие 8.2 (8.2.17.169), конфигурация: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.18.9).
Только осваиваю.

Туроператор (УСН доходы-расходы) заключил агентский договор с несколькими турагентствами. По договору: Принципал, предоставляет Агенту право реализации туристского продукта, производимого Принципалом. За реализованный турпродукт Агент получает вознаграждение — % от цены турпродукта.
Краткий алгоритм работы: Агент посылает Принципалу заявку на турпродукт; Принципал подтверждает ее и выставляет Агенту счет на оплату за минусом вознаграждения; Агент перечисляет деньги на р/счет Принципала; 1 раз в месяц Агент предоставляет отчет.

Возникла сложность с выставлением счета и реализацией:
1. Создала контрагента с видом договора «С комиссионером (агентом) на продажу».
2. В разделе «Наменклатура» создала Услугу «Автобусный тур в Москву»: поставила галочку «услуга», способ вознаграждения — процент от суммы продажи, установила процент вознаграждения.
3. Создаю счет на оплату. Когда выбираю контрагента с привязанным к нему агентским договором, поле «Услуги» (в которое мне необходимо занести информацию о туре) исчезает и остается только «Товар». Если вид договора «с поставщиком», то поле «Услуги» доступно для ввода информации. Тоже самое происходит и в документе «Реализация товаров и услуг».

В чем моя ошибка? Что я не так делаю?

4. Как добавить в счет строку «В том числе агентское вознаграждение» ?

Цитата (zagadka-m): Здравствуйте, уважаемые форумчане!

Прошу помочь разобраться с формированием документов в 1С:Предприятие 8.2 (8.2.17.169), конфигурация: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.18.9).
Только осваиваю.

Туроператор (УСН доходы-расходы) заключил агентский договор с несколькими турагентствами. По договору: Принципал, предоставляет Агенту право реализации туристского продукта, производимого Принципалом. За реализованный турпродукт Агент получает вознаграждение — % от цены турпродукта.
Краткий алгоритм работы: Агент посылает Принципалу заявку на турпродукт; Принципал подтверждает ее и выставляет Агенту счет на оплату за минусом вознаграждения; Агент перечисляет деньги на р/счет Принципала; 1 раз в месяц Агент предоставляет отчет.

Возникла сложность с выставлением счета и реализацией:
1. Создала контрагента с видом договора «С комиссионером (агентом) на продажу».
2. В разделе «Наменклатура» создала Услугу «Автобусный тур в Москву»: поставила галочку «услуга», способ вознаграждения — процент от суммы продажи, установила процент вознаграждения.
3. Создаю счет на оплату. Когда выбираю контрагента с привязанным к нему агентским договором, поле «Услуги» (в которое мне необходимо занести информацию о туре) исчезает и остается только «Товар». Если вид договора «с поставщиком», то поле «Услуги» доступно для ввода информации. Тоже самое происходит и в документе «Реализация товаров и услуг».

В чем моя ошибка? Что я не так делаю?

4. Как добавить в счет строку «В том числе агентское вознаграждение» ?

Здравствуйте. Если Вы Агент то вид договора должен быть «С комитентом (принципалом) на продажу»

можно занести в табличную часть услуги номенклатуру «Агентское вознаграждение » которое отдельно создать в справочнике номенклатура.

если данный вариант не устроит то нужно настраивать печатную, форму счета (это делают программисты 1с)

Выставление счета-фактуры от имени принципала

Агент, заключающий договора от имени принципала, не должен выставлять счета-фактуры от имени принципала (Письмо Минфина РФ от 10.03.2009 N 03-07-09/06).

По вопросу подписания счетов-фактур принципала работниками агента см. нижеприведенное письмо.

Вопрос: ООО оказывает услуги с привлечением агентов на основании агентских договоров. В соответствии со ст. 1011 ГК РФ, если агент по условиям агентского договора действует от имени принципала, к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 49 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 975 ГК РФ доверитель обязан выдать поверенному доверенность (доверенности) на совершение юридических действий, предусмотренных договором поручения.
В соответствии с абз. 3 п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю, как при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Таким образом, в НК РФ нет запрета на подписание счета-фактуры лицами, не являющимися работниками организации, выставляющей счет-фактуру.
В связи с этим, если реализация товаров (работ, услуг) производится с привлечением агентов (поверенных), действующих на основании агентских договоров от имени и за счет принципала (доверителя), счета-фактуры могут быть подписаны физлицами, являющимися работниками организаций-агентов (поверенных).
В этом случае в доверенности, выданной принципалом (доверителем) агенту (поверенному) на основании ст. 975 ГК РФ, могут быть указаны физлица, являющиеся работниками организации-агента (поверенного), уполномоченные подписывать счета-фактуры от имени принципала (доверителя).
Может ли счет-фактура, выставленный ООО своим покупателям, быть подписан физлицами, являющимися работниками организаций-агентов (поверенных), на основании выданной в соответствии со ст. 975 ГК РФ доверенности для целей НДС?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 февраля 2012 г. N 03-07-09/11

В связи с письмом по вопросу о правомерности возложения на агентов, реализующих товары (работы, услуги) от имени принципала, обязанности подписывать счета-фактуры по этим товарам (работам, услугам) на основании доверенности, выданной принципалом (доверителем) в соответствии со ст. 975 Гражданского кодекса Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно п. 6 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) счета-фактуры, выставляемые организацией, подписываются руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
На основании норм ст. 29 Кодекса интересы налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, представляет уполномоченный представитель налогоплательщика, осуществляющий свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом.
В связи с этим счета-фактуры, выставляемые организацией-принципалом покупателям товаров (работ, услуг) в рамках агентского договора, предусматривающего продажу товаров (работ, услуг) от имени принципала, могут подписываться третьими лицами, в том числе сотрудниками организации-агента, уполномоченными на то доверенностью от имени организации-принципала, выданной в порядке, установленном ст. 185 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Что касается доверенности, выданной в соответствии со ст. 975 ГК РФ, то данной статьей установлена обязанность доверителя (принципала) выдать поверенному (агенту) доверенность на совершение юридических действий, предусмотренных договором поручения (агентским договором). При этом представление интересов налогоплательщика с участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в том числе подписание счетов-фактур, используемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, к совершению юридических действий, предусмотренных договором поручения (агентским договором), не относится.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
27.02.2012

Оформление счета, акта и счета-фактуры по агентскому договору с нерезидентом

Мы на УСН доходы 6%, собираемся заключить агентский договор с организацией нерезидентом на оказание услуг. Действовать будем от своего имени, но за счет заказчика (принципала). Платеж осуществляется в долларах. Условия оплаты 100% предоплата на основании счета. Рассчитываться с привлеченными организациями будем в рублях.
Вопрос:
1)Я должна выставит 2 счета (инвойса): на сумму вознаграждения без НДС допустим 100 $ и на сумму возмещения затрат 200 $ с НДС 18%?

За ранее спасибо.

Цитата (mirinka): Добрый день.

Мы на УСН доходы 6%, собираемся заключить агентский договор с организацией нерезидентом на оказание услуг. Действовать будем от своего имени, но за счет заказчика (принципала). Платеж осуществляется в долларах. Условия оплаты 100% предоплата на основании счета. Рассчитываться с привлеченными организациями будем в рублях.
Вопрос:
1)Я должна выставит 2 счета (инвойса): на сумму вознаграждения без НДС допустим 100 $ и на сумму возмещения затрат 200 $ с НДС 18%?
2) Так как рассчитываюсь с привлеченными организациями в рублях, а расчеты с заказчиком ведем в долларах, как оформить перевысавляемые акты и счет-фактуры? Добавить колонки или сделать в рублях и отдельно в долларах?

За ранее спасибо.

Я не думаю, что надо иностранному принципалу выставлять счет на возмещение затрат с НДС.
Я так понимаю, что сначала Вы делаете отчет агента, где перечисляете все расходы (в рублях), сделанные по поручению принципала. Затем переводите в доллары и конечную сумму в долларах ставите в счет на оплату (инвойс). К отчету прикладываете все документы, подтверждающие цифры в рублях.
Поскольку Вы собираетесь переводить рубли в доллары по фактическому коммерческому курсу продажи валюты, я бы приложил бы еще и документы, подтверждающие этот курс (платежные документы по продаже валюты).
НДС, вроде как, здесь неуместен.

Доброе утро.
Мы работаем по 100% предоплате. Хотим сначала выставить счет на оплату (инвойс), а затем перевести доллары в рубли, потратить их и составить отчет агента.

Александр подскажите еще, а могу я выставить 1 счет на оплату (инвойс) и на сумму вознаграждение и на сумму возмещения затрат? Я, Вас правильно поняла, что в счете на оплату (инвойсе) вообще не нужно упоминать про НДС?
Например:
Возмещение затрат за экспедирование трактора – 100 $
Возмещение затрат за экспедирование сеялки – 100 $
Агентское вознаграждение — 100 $
Итого — 300 $

Если можно дайте комментарии по вопросу как оформить акт и счет-фактуру. Этот вопрос в разделе: Оформление подтверждающих документов. Тема: Оформление акта и счет-фактуры по агентскому договору с нерезидентом.

За ранее спасибо.

Оформление документов по агентскому договору, прежде всего, надо согласовывать с принципалом.
Лично я вижу такой путь.
1. Счет на предварительную оплату.
Поскольку Вы не можете знать, по какому курсу Вы продадите валюту, но уже знаете, сколько в рублях будет стоить заказываемые Вами транспортные услуги, расчет, который Вы можете сделать в долларах, будет предварительный. В договоре желательно это указать с согласованием дальнейших действий на случай, если коммерческий курс продажи валюты будет меньше или больше расчетного.
Вариант 1: разница между этими курсами возвращается принципалу или, наоборот, доплачивается им. Тогда, как мы и говорили раньше, все курсовые разницы и прибыль/убыток от продажи валюты идет за счет принципала.
Вариант 2: Вы выставляете счет (окончательный) в долларах и записываете в договоре, что все разницы — за счет агента. Тогда положительная разница — доход агента.

2. Завершающие документы. Вы составляете отчет агента (это требование российского гражданского законодательства, что требует украинское законодательство, я не знаю, но подозреваю, что нечто аналогичное), в котором должны указать фактически произведенные расходы в соответствии с поручением принципала. В отчете Вы приводите список расходов в рублях, переводите по согласованному в договоре курсу.
И вернемся к нашим двум вариантам.
Вариант 1: курс пересчитывается по фактическому коммерческому курсу банка при продаже Вашей валюты; полученная сумма в долларах, скорее всего, будет отличаться от предварительной суммы в счете на предоплату. Далее, как договорились в договоре — либо Принципал доплачивает Вам, либо Вы возвращаете излишек, либо излишек засчитывается в счет оплаты следующего заказа.
Вариант 2: курс не пересчитывается — все расчеты составляются по тому курсу, по которому считали счет на оплату. Положительная курсовая разница идет в Ваш доход.