Как начислить компенсацию отпуска при увольнении

Оглавление:

Компенсация за неиспользованный отпуск

Тeма: Отпуска в Украине. Версия на украинском: Компенсація за невикористану відпустку >>>.

05. Компенсaция в конкретных ситуациях:

10. Разъяснения госорганов и аналитика по этой тeме:

·01· Письмо Минсоцполитики №132/0/. /284 oт 19.01.2017 — о компенсации за неиспользованный отпуск по желанию работника.

·02· Средняя зарплата для pасчета компенсации, если pаботница находилась в отпуске пo уходу за ребенком дo достижения трехлетнего возраста. Подробнее > > >

·01· Письмо Минсоцполитики №616/13. oт 28.10.2016 расчет количества неиспользованных дней oтпуска, подлежащих компенсации пpи увольнении работника, кoторый проработал меньше одного месяца.

·01· Пиcьмо ГФС № 3548/5/. -15 oт 14.02.2015 — перевод на дpyгое предприятие: ЕСВ нa компенсацию неиспользованного отпуска.

·02· Письмо Минcоцполитики №4053/. /18 oт 24.03.2015 — компенсація за невикористану соціальну відпустку.

·03· Письмо Минcоцполитики №802/. -15 oт 22.06.2015 — как учитывать период мобилизации для среднего заработка пpи расчете отпускных, компенсации.

·04· Письмо Минсоцполитики №1675/13/84-15 oт 25.12.2015 — определение средней зарплаты для компенсации отпуска.

·02· Письмо Минсоцполитики №321/13/84-13 oт 27.03.2013 г.

·03· Письмо Минсоцполитики №498/13/84-13 oт 08.05.2013 г. /компенсация при увольнении/.

·02· Письмо Минсоцполитики № 207/13/116-12 oт 21.06.2012 г.

·01· Письмо Минсоцполитики №208/13/116-11 oт 24.06.2011г. Относительнo денежной компенсации работникам зa неиспользованные дни ежегодного и дополнительногo отпусков.

·02· Письмо ПФУ №4149/05-10 oт 03.03.2011г — единый социальный взнос на компенсaцию.

·01· Письмо Минтруда №9/13/133-07 oт 24.01.2007.

·02· Письмо Минтруда №150/13/133-07 oт 18.06.2007г: в случае увольнения нужно выплатить денежную компенсaцию за все неиспользованныe дни отпускoв даже за несколько лет.

·01· Письмо Гос.Ком. Предпринимательства №5-531/5507 — отпускные, компенcация и соц.платежи работающим по совместительству.

01. В каких случаях выплачивается

Право на отпуск, и соответственнo, нa компенсацию за неиспользованный отпуск имeют граждане Украины, состоящиe в трудовых отношениях c предприятиями, учреждeниями, организациями независимо oт формы собственности или работающие у физического лица пo трудовому договору.

Нo денежная компенсация выплачивается не за все виды неиспользованных отпусков. Например, согласнo cт.24 Закона oб отпусках компенсируется неиспользованный обычный ежегодный отпуск a тaкжe дополнительный отпуск работникaм, имеющим детей [дополнительно смотрите Отпуск на детей].

Ежегодный отпуск — это:

01 — ежегодный основной отпуск (coгл cт.6 Закона об отпусках)
02 — ежегодный дополнительный отпуск зa рабoту c вредными и опасными условиями трудa (cт.7 Закона oб отпусках);
03 — ежегодный дополнительный отпуск зa особый характер труда (cт.8 Закона oб отпусках).

Дополнительный отпуск работникaм, имеющим детей, — этo социальный отпуск, предоставляемый:

01 — женщине, работающей и имеющей двуx или болеe детей до 15 лeт, или ребенка-инвалида, или жe усыновившей ребенка;
02 — одинокой матери;
03 — отцу, воспитывающему ребенкa без матери (в тoм числe в случае длительного прeбывания матери в лечебном учреждении);
04 — лицу, взявшему ребенка пoд опеку, или однoму из приемных родителей.

Компенсация за неиспользованный отпуск соглacно законодательству выплачивается в таких случаях:

Независимо oт вида неиспользованного отпуска, пpи наличии оснований денежная компенсация выплачивается зa все периоды неиспользованного отпуска, тo еcть выплата компенсации не имеет срока давности.

Дополнитeльно: Проверки инспекции по труду плюс Bсе штрафы за нарушение трудовoго законодательства

B случаe смерти работника денежная компенсация зa неиспользованные дни ежегодного отпуска, a тaкжe дополнительного отпуска лицам, имеющим детей, выплачивается наследникам.

Для выплаты компенсации нужно заявление от работника (или наследника). Заявление составляетcя в произвольной форме и должнo содержать основание для получения компенсации (тo eсть: увольнение, перевод на другоe место работы, замена части ежегодного отпуска, смерть работника).

Приказ о выплате денежной компенсации издается на основании заявления.

Если с дохода работника проводятся удержания по исполнительным листам (напримеp, алименты), суммa компенсации за неиспользованный отпуск нe является объектом взыскания, поскoльку согласнo п. 2 части первой cт. 73 Закона Украины № 606-XIV oт 21.04.99г. «Об исполнительном производстве» нa указанные выплаты не можeт быть обращено взыскание. Исключение составляет суммa компенсации зa отпуск, не использованный в течениe нескольких лет.

Расчет компенсации зa неиспользованный отпуск провoдится аналогично расчету отпускных (cм. страницу Расчет отпускных >>> ). Рассмотрим ниже их влияние на налоговый учет.

02. Налогообложение компенсации

Согласно пп. 14.1.48 НКУ компенсационные выплаты, осуществляемыe в cвязи c отношениями трудового найма (в нашем случаe — компенсация за неиспользованный отпуск ), являютcя заработной платой. В соответcтвии c пп. 164.2.1 НKУ они включаются в соcтав общегo месячного (годового) налогооблагаемого дохода a знaчит подлежат обложению НДФЛ. Кромe того, т. к. компенсационные выплаты вхoдят в состав зарплаты, суммa компенсации за неиспользованный отпуск облагаетcя ЕСВ (cт. 7 Закона o ЕСВ).

Расходы нa оплату труда (в тoм числe компенсация за неиспользованный отпуск) включаютcя в состав расходов в периоде иx начисления. Кроме того, ЕСВ, начисленный на сумму компенсации, такжe является расходами предприятия.

Дополнительно: Скачайте спpaвочник «Налоги на зарплату»

Суммы денежных компенсаций в случаe неиспользования ежегодных отпусков (кaк основного, тaк и дополнительного) являютcя платой за неотработанное время. Поэтoму если уволенному ранее работнику выплачиваетcя такая компенсация, еe сумма не включается в бaзу для начисления ЕСВ. Смотрите по этому поводу письмо ПФУ № 4149/05-10 oт 03.03.2011г и Письмо ПФУ № 20685/03-30 oт 06.02.2013.

Обычнo компенсация за неиспользованный отпуск c зарплатой начисляются одновременно (смотрите тему Учет зарплаты). Сумма компенсации включается в месячный налогооблагаемый доход в соcтаве дополнительной заработной платы. В этом cлучае при определeнии объекта обложения НДФЛ надo учитывать всю месячную сумму дохода, в тoм числe компенсацию за отпуск.

Дополнительно: Индексация зарплаты, Штатное расписание.

Компенсация отпуска при увольнении

Статті за темою

Компенсация отпуска при увольнении положена работнику, у которого в запасе неиспользованный отпуск. В этой консультации рассмотрим, как рассчитать отпускные при увольнении и количество дней неиспользованного отпуска, узнаем множество нюансов того, как оплачивается неиспользованный отпуск при увольнении и его налогообложение.

Содержание статьи:

Расчет при увольнении

Сперва рассмотрим, какие еще платежи обязан совершить работодатель, кроме выплаты за неиспользованный отпуск при увольнении. К ним относятся:

  • заработная плата за отработанное время и другие выплаты за время работы;
  • денежная компенсация при увольнении за неиспользованый отпуск;
  • выходное пособие, если это предусмотрено законодательством или коллективным договором (например, увольнение при сокращении штата);
  • больничные и т.п.

Для автоматического расчета отпуска воспользуйтесь онлайн-калькулятором:

Когда должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении вместе с другими выплатами, которые включаются в расчет при увольнении, должна быть выплачена в день увольнения. Если сотрудник в этот день не работал, то выплата отпускных при увольнении должна состоятся не позже следующего дня после предъявления работником требования о расчете (ст. 116 КЗоТ).

В случае увольнения работника в связи с переводом на другое предприятия компенсация за неиспользованный отпуск может быть перечислена по его заявлению на новое предприятие.

Если нарушить сроки, то это влечет за собой штраф на работодателя по ст. 265 КЗоТ, а должностным лицам – получение админштрафа по ст. 41 КУоАП.

Пересмотрите:

Компенсация отпускных умершему работнику

Выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан и в случае смерти работника. В таком случае ее получают члены семьи или наследники умершего (ч. 6 ст. 24 Закона Украины “Про отпуска” от 15.11.1996 г. № 504, дальше – Закон про отпуска).

Узнайте также:

Отпуск и расчет отпускных при увольнении

Отметим, что выплата компенсации за неиспользованый отпуск при увольнении при увольнении не является безальтернативным способом решения проблемы неиспользованного отпуска. Альтернативой может быть предоставление работнику отпуска, а потом увольнение в последний его день (ст. 3 Закона про отпуска). В таком случае происходит оплата отпускных перед выходом в отпуск в стандартном режиме. Оплата неиспользованного отпуска при увольнении начисляется обычным способом, как и в стандартной ситуации отпускных работающего сотрудника.

При получении такого отпуска не существует каких-то ограничений по его продолжительности. Если у сотрудника накопились дни отпуска за несколько прошлых лет, то он может “отгулять” их полностью и получить отпускные в полном объеме.

Такой отпуск предоставляется по просьбе увольняющегося работника. Единственное исключение – увольнение за нарушение трудовой дисциплины. В этом случае получить отпуск, а потом уволиться, сотрудник права не имеет. Но при этом работодатель обязан выплатить отпускные при увольнении, т.е. в день увольнения работнику будет начислена денежная компенсация отпускных.

Компенсация за отпуск при увольнении

Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении начисляется за такие виды отпуска (ст. 19, ст. 24 Закона про отпуска, ст. 84 КЗоТ):

В дополнительные отпуска, которые компенсируются, попадают еще отпуска в связи с работой во вредных и сложных условиях и дополнительный отпуск за особенный характер работы (ст. 7 и ст. 8 Закона про отпуска). Компенсация за дополнительный отпуск при увольнении (отпуск на детей) компенсируется также тем сотрудникам, которые имеют совершеннолетних детей – инвалидов подгруппы АI группы.

Другие виды отпуска, в т.ч. чернобыльские, творческие, по учебе – не компенсируются.

Что касается минимальной зарплаты и доплаты до ее уровня, то сумма отпускных при увольнении не включается в общую суму зарплаты, когда происходит сравнение зарплаты за месяц и минимальной зарплаты. Таким образом выплата компенсации за отпуск при увольнении не влияет доплату до уровня минимальной зарплаты.

При увольнении отпуск оплачивается в полном объеме, включая дни неиспользованного отпуска за прошлые годы.

Полезная статья:

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Рассмотрим теперь как выглядит расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Расчет отпуска при увольнении проводят в 3 этапа:

  1. Посчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении.
  2. Рассчитать среднедневную зарплату увольняемого работника.
  3. Получить сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

Рассмотрим теперь каждый этап расчета компенсации за отпуск при увольнении.

Как рассчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении

Расчет дней неиспользованного отпуска при увольнении проводим по следующей формуле:

неиспользованные дни отпуска

дни ежегодного отпуска

(количество отработанных дней в текущем рабочем году до увольнения – количество праздничных и нерабочих дней, которые приходятся на проработанные до увольнения дни рабочего года)

(общее количество календарных дней в текущем рабочем году – общее количество праздничных и нерабочих дней в текущем рабочем году)

Как видим, дни компенсации неиспользованного отпуска определяются пропорционально отработанный дням, так как расчет отпускных дней при увольнении показывает — каждый отработанный день влияет на их сумму.

Напомним, как определяется рабочий год. Он по общим правилам начинается со дня заключения трудового договора (ч. 1 ст. 6 Закона про отпуска) и после этого дата отсчета рабочего года не меняется. Например, если сотрудника приняли на работу 06.03.2017 г., то рабочим годом для него будет 06.03.2017 г. – 05.03.2018 г. и так далее.

В случае, если сотруднику необходимо еще оплатить неиспользованные дни отпуска прошлых лет, то к результату вышеприведенного расчета следует добавить:

Неиспользованные дни отпуска прошлых лет

дни ежегодного отпуска

количество полных лет, отработанных на предприятии, за которые есть не использованные дни отпуска

Как рассчитать дни отпуска при увольнении рассмотрим теперь на простом примере.

Пример 1. Сотрудника увольняют 15.05.2018 г. День принятия на работу – 03.08.2015 г. Будем считать, что сотрудник не имеет дополнительных отпусков и тогда продолжительность ежегодного полного отпуска для него будет 24 календарных дня.

В текущем рабочем году сотрудник отработал 286 календарных дня (03.08.2017 – 15.05.2018). Количество праздничных и нерабочих дней на этот период составляет: 9 дней. В рабочем году всего 365 календарных дня (03.08.2017–02.08.2018) и 11 праздничных и нерабочих дней. Как рассчитать отпуск при увольнении?

Выходит, что количество дней для компенсации отпуска будет равно: 24×(286 – 9)/(365 – 11) = 18,78 ≈ 19 календарных дня.

Отметим, что округление следует проводить по математическим правилам, т.е. 0,4 и меньше – это 0, а 0,5 и выше – это 1.

Еще одним нюанс есть для педагогических, научных и научно-педагогических работников: если они отработали 10 месяцев и более, то им засчитывается при увольнении полная продолжительность ежегодного отпуска (ст. 24 Закона про отпуска).

Как рассчитать среднедневную зарплату увольняемого работника

Расчет среднедневной зарплаты при расчете отпускных при увольнении полностью аналогичен расчету обычных отпускных, т.е. проводится в соответствии с Порядком расчета средней заработной платы (приказ Минфина от 08.02.1995 г. № 100, дальше – Порядок № 100). Среднедневная зарплата определяется исходя из суммарного заработка за 12 календарных месяцев работы, которые предшествовали месяцу выплаты компенсации.

Пример 2. Наш сотрудник с примера 1 получил за период май 2017 – апрель 2018 г. заработную плату 120000 грн и больничные 1500 грн. Выходит, что его заработок за 12 месяцев: 121500 грн (=120000 + 1500). Количество праздничных и нерабочих дней в этом периоде 12 (помним, что 02 мая 2017 г. было еще праздничным, в стандартном случае же дней всегда 11).

Получаем, что среднедневная зарплата равна: 121500/ (365 – 12) = 344,19 грн.

Как видим, рабочий год (03.08.2017 – 15.05.2018) и расчетный период (май 2017 – апрель 2018 г.) – это разные понятия. Первый используется для расчета неиспользованных дней, а второй – для расчета среднедневного заработка.

В ситуации, когда сотрудник работал на предприятии меньше чем 12 месяцев действуют следующие правила расчета среднего заработка:

  • если перед месяцем увольнения сотрудник отработал меньше 12 месяцев, то за расчет берут период с 1 числа месяца после принятия на работу до 1 числа месяца, в котором начисляется компенсация (абз. 2 п. 2 Порядка № 100);
  • если перед месяцем начисления компенсации, т.е. перед месяцем увольнения, сотрудником не отработано вообще ни одного полного календарного месяца, то средний заработок рассчитывается исходя из его тарифной ставки (абз. 4 п. 4 Порядка № 100).

Выходит, что если сотрудник работал только на протяжении месяца, то средний заработок рассчитывается исходя из его тарифной ставки.

Пример 3. Сотрудника приняли на работу 01.06.2018 г. и 29.06.2018 г. уволили. Он проработал полный месяц. Оклад сотрудника 7000 грн. Тогда его условный заработок за 12 месяцев следует считать равным 84000 грн (=7000×12), а среднедневной доход 84000/(365 – 11) = 237,29 грн.

Что касается неиспользованных дней, то для этого случая они равны: 24×(29 – 1)/(365 – 11) = 1,90 ≈ 2 календарных дня.

Как рассчитать неиспользованный отпуск при увольнении

Теперь мы пришли к конечной цели нашего расчета. Расчет компенсацию за отпуск при увольнении имеет вид:

сумма компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск

В этой статье расскажем о том, в каких случаях и каким образом вместо отпуска можно получить деньги.

Как определено в ст. 2 Закона об отпусках, запрещается заменять отпуск денежной компенсацией, кроме случаев, предусмотренных ст. 24 этого Закона. Так, на основании ст. 24 Закона об отпусках, при увольнении работника с предприятия ему выплачивается денежная компенсация за все не использованные им дни:

— ежегодного основного отпуска;

— дополнительного отпуска работнику, имеющему детей.

Случаи, когда можно получить компенсацию за отпуска, перечислены в ст. 83 КЗоТ.

Вариантов получения денежной компенсации за дни отпуска, как видим, немного. Как правило, в случае увольнения (в т. ч. по переводу). Но если на предприятии установлено коллективным договором более чем 24 к. д. ежегодного основного отпуска, например 30 к. д., то получить денежную компенсацию без увольнения можно за 6 к. д., а вот 24 к. д. придется отдыхать.

Обращаем внимание, что запрещается заменять денежной компенсацией все виды отпусков работникам в возрасте до 18 лет.

Отпуск вместо компенсации

В соответствии со ст. 3 Закона об отпусках, по желанию работника в случае его увольнения (кроме увольнения за нарушение трудовой дисциплины) ему должен быть предоставлен неиспользованный отпуск с последующим увольнением. В этом случае датой увольнения будет последний день отпуска.

Отпуск за несколько лет

Ежегодные основной и дополнительные отпуска предоставляются работнику с таким расчетом, чтобы они были использованы, как правило, до окончания рабочего года. Кроме того, запрещается не предоставлять работнику отпуск полной продолжительности более двух лет подряд. Если работник по каким-либо причинам не воспользовался своим правом на ежегодные отпуска за несколько предыдущих лет, то он имеет право использовать их в любое время, а в случае увольнения (независимо от оснований) ему должна быть выплачена компенсация за все не использованные им дни ежегодных отпусков. Законодательство не предусматривает срока давности, после которого работник теряет право на ежегодные отпуска. Не ограничивается сроком также и право работника требовать выплаты ему компенсации за неиспользованные дни отпуска.

Наиболее распространены случаи, когда отпуска не предоставляются на протяжении 3 — 5 лет, после чего у многих возникает вопрос: сколько дней неиспользованного отпуска учитывать для компенсации? Ответ очевиден: если работник ни разу не был в отпуске, то в случае увольнения ему начисляется компенсация за все неиспользованные дни отпуска (будь то 5 или 10 лет). При этом расчетным периодом будут только последние 12 календарных месяцев работы.

Рассчитываем дни неиспользованного отпуска

Дни ежегодного отпуска, за которые нужно выплатить компенсацию работнику, рассчитывается исходя из фактически положенной ему продолжительности ежегодного отпуска, которая определяется пропорционально отработанному времени.

Первый способ. Например, если общая продолжительность отпуска работника составляет 24 к. д., он отработал на предприятии 8 месяцев и ни одного дня не был в отпуске, тогда денежная компенсации выплачивается за 16 к. д. (24 к. д. : 12 мес. в году х 8 мес. факт. отработанных). Это самый простой и быстрый способ определить количество дней для компенсации. Если за отработанный период работник был уже в отпуске, то из рассчитанного результата нужно вычесть количество дней фактически использованного отпуска.

Второй способ расчета дней неиспользованного отпуска будет удобен в тех случаях, когда работник работал на предприятии длительный период и несколько раз был в отпусках. Например, работник принят на работу 2 февраля 2004 года. А с 1 июня 2006 года он увольняется. На предприятии установлена продолжительность ежегодного основного отпуска 24 к. д. за каждый отработанный год. В отпуске работник был 3 раза по 14 к. д. (т. е. 42 к. д.). Определяем количество дней неиспользованного отпуска в три этапа.

Этап 1. Определяем количество положенных дней отпуска за каждый отработанный год. За период работы с 02.02.2004 г. по 02.02.2005 г. — 24 к. д., с 02.02.2005 г. по 02.02.2006 г. — 24 к. д., с 02.02.2006 г. по 01.06.2006 г. — 8. к. д. 1 Итого: 56 к. д.

Этап 2. Определяем количество фактически использованных дней отпуска за отработанный период. По нашим данным оно составляет 42 к. д.

Этап 3. Определяем количество дней неиспользованного отпуска за фактически отработанный период путем вычитания положенных дней отпуска и фактически использованных дней:

56 к. д. — 42 к. д. = 14 к. д.

Рассчитываем сумму компенсации

Начисление и оплата компенсации за неиспользованный отпуск осуществляются также в соответствии с Порядком №100 (т. к. расчет сумм компенсации идентичен расчету сумм отпускных).

Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется поэтапно (подробно см. на с. 21):

Этап 1. Определяем расчетный период, за который рассчитывается средняя заработная плата (РП).

Этап 2. Суммируем заработную плату в расчетном периоде (ЗПрп) (см. таблицу на с. 20).

Этап 3. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде (КДрп).

Этап 4. Определяем среднюю заработную плату для расчета суммы компенсации (ЗПср).

Средняя заработная плата определяется по формуле: ЗПср = ЗПрп : КДрп

Этап 5. Рассчитываем сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

После того как мы определили среднюю заработную плату (ЗПср), умножаем ее на количество дней неиспользованного отпуска.

Налогообложение суммы компенсации за неиспользованный отпуск аналогично налогообло­жению суммы отпускных, а именно:

1) компенсация за неиспользованный отпуск включается в фонд оплаты труда предприятия согласно пп. 2.2.12 Инструкции №5;

2) с суммы компенсации удерживается налог с доходов. При этом если сумма компенсации начисляется в месяце увольнения, то напоминаем, что в этом месяце налоговая социальная льгота не применяется согласно п. 4 Порядка №2035;

3) на сумму компенсации начисляются все взносы в фонды социального страхования (пенсионный, соцстрах, занятости и от несчастных случаев), а также проводятся обязательные удержания в фонды;

4) сумма компенсации включается в валовые расходы предприятия как расходы на оплату труда согласно пп. 5.6.1 Закона о прибыли.

Пример Работник административного отдела предприя­тия увольняется с 31 мая 2006 г. Заработная плата за фактически отработанное время в мае составила 850 грн. Кроме этого ему начислена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 340 грн (см. таблицу на с. 36).

Удержание излишне использованных дней отпуска

В случае если работник увольняется, но использовал отпуск большей продолжительности (чем было положено), то излишне использованная часть суммы отпускных подлежит удержанию из его заработной платы в месяце увольнения (кроме случаев, предусмотренных ст. 22 Закона об отпусках).

Излишне использованная часть суммы отпускных не подлежит удержанию из заработной платы,

если работник увольняется в связи с:

— призывом или приемом на военную службу, направлением на альтернативную (невоенную) службу;

— переводом работника по его согласию на другое предприятие или переходом на выборную должность в случаях, предусмотренных законами Украины;

— отказом от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, а также отказом от продолжения работы в связи с изменением условий труда;

— изменениями в организации производства и работы, в т. ч. ликвидацией, реорганизацией или перепрофилированием предприятия, сокращением численности или штата работников;

— выявлением несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья, препятствующим продолжению данной работы;

— неявкой на работу более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, не включая отпуска по беременности и родам, если законодательством не установлен более продолжительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании;

— восстановлением на работе работника, выполнявшего раньше эту работу;

— направлением на учебу;

— уходом на пенсию;

— в случае смерти работника.

1 24 к. д. :12 мес. в году х 4 мес. за период работы с 02.02.2006 по 01.06.2006 г.

Случаи, когда можно получить денежную компенсацию за отпуска:

при увольнении работника;

в случае перевода работника на работу на другое предприятие*;

по желанию работника компенсируют часть отпуска, при этом продолжительность предоставленного ему ежегодного и дополнительных отпусков должна быть не меньше 24 к. д.;

в случае смерти работника (сумма компенсации выплачивается наследникам).

* По желанию работника сумма компенсации может быть перечислена на новое место работы.

Отражение в учете начисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Калькулятор компенсации за неисполь­зованный отпуск при увольнении

Сегодня 22 октября 2018 г., 01:03

Если работник решил уволиться, то работодатель обязан выплатить ему при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск (ст.127 ТК РФ). Конечно, при условии, что работник не захочет отгулять все неиспользованные отпуска непосредственно перед увольнением (такое право у него есть, если увольнение не связано с виновными действиями работника). Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск поможет онлайн-калькулятор.

Расчет количества календарных дней отпуска, за которые полагается компенсация при увольнении:

Дата приема на работу

другое (в том числе увольнение по собственному желанию)

Количество календарных дней отпуска, полагающихся работнику за полностью отработанный рабочий год

30 (например, работникам-инвалидам)

31 (например, несовершеннолетним, работникам с ненормированным рабочим днем)

35 (например, работникам, занятым на работах с вредными (2, 3 или 4 степени) и/или опасными условиями труда

44 (например, работникам, трудящимся в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера)

52 (например, работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера)

Количество дней отпуска, предоставленных работнику за все время работы в организации

Расчет при увольнении: калькулятор-онлайн

Калькулятор компенсации при увольнении производит расчет в несколько этапов. Сначала определяется количество календарных дней неиспользованного отпуска, за которые работнику положена компенсация. Затем производится расчет самой суммы компенсации. Для этого необходимо знать размер среднедневного заработка увольняющегося работника. Кстати, при необходимости, калькулятор поможет рассчитать и среднедневной заработок.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск: формула

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:

Количество неиспользованных отпускных дней по общему правилу определяется как произведение количества дней отпуска, положенных работнику за каждый месяц работы (годовой отпуск делим на 12), на количество месяцев, отработанных у конкретного работодателя, за минусом уже отгулянных дней отпуска.

Обратите внимание на то, что при подсчете количества месяцев, отработанных у работодателя, есть свои особенности (п.35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169). Так, если работник отработал меньше половины месяца, то из расчета этот месяц исключается, если же половину и более — данный месяц учитывается как целый.

Компенсация за неиспользованный отпуск, если отпуск предоставляется в рабочих днях

Определенным категориям работников отпуск предоставляется не в календарных, а в рабочих днях. К примеру, к таким работникам относятся сезонные работники (ст.295 ТК РФ), а также сотрудники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст.291 ТК РФ). Так вот, компенсация за неиспользованный отпуск этим работникам рассчитывается по той же формуле, что и работникам, которым отпуск предоставляется в календарных днях (см. формулу выше). Однако количество неиспользованных дней отпуска считается иначе:

Срок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

Все расчеты с работником при его увольнении работодатель обязан произвести в последний день работы этого сотрудника (ст.140 ТК РФ). Соответственно, компенсацию за неиспользованный отпуск работник должен получить также в свой последний рабочий день.

Ответственность за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск

Если работодатель не выплатит увольняющемуся работнику компенсацию за неиспользованный отпуск, а трудинспекция узнает об этом (например, работник напишет жалобу), то работодателя оштрафуют. Размер штрафа составляет (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

  • от 30000 руб. до 50000 руб. — для юрлица-работодателя;
  • от 10000 руб. до 20000 руб. — для должностных лиц юрлица-работодателя;
  • от 1000 руб. до 5000 руб. — для ИП-работодателей.

Кстати, если компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель выплатит, но с нарушением установленного срока, то вместе с этой компенсацией работодатель обязан выплатить работнику еще и другую компенсацию — за задержку трудовых выплат (ст.236 ТК РФ). Ее размер может рассчитать наш Калькулятор компенсации за задержку зарплаты.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и НДФЛ

Такая компенсация облагается НДФЛ в полном объеме (п.3 ст.217 НК РФ). Налог с компенсации за неиспользованный отпуск работодатель должен перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п.6 ст.226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск отражается по коду доходов 2013 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

Компенсация за неиспользованный отпуск: страховые взносы

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами на ОПС, на ОМС, на ВНиМ (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ), а также взносами «на травматизм» (пп.2 п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Компенсация отпуска при увольнении

Статті за темою

Компенсация отпуска при увольнении положена работнику, у которого в запасе неиспользованный отпуск. В этой консультации рассмотрим, как рассчитать отпускные при увольнении и количество дней неиспользованного отпуска, узнаем множество нюансов того, как оплачивается неиспользованный отпуск при увольнении и его налогообложение.

Содержание статьи:

Расчет при увольнении

Сперва рассмотрим, какие еще платежи обязан совершить работодатель, кроме выплаты за неиспользованный отпуск при увольнении. К ним относятся:

  • заработная плата за отработанное время и другие выплаты за время работы;
  • денежная компенсация при увольнении за неиспользованый отпуск;
  • выходное пособие, если это предусмотрено законодательством или коллективным договором (например, увольнение при сокращении штата);
  • больничные и т.п.

Для автоматического расчета отпуска воспользуйтесь онлайн-калькулятором:

Когда должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении вместе с другими выплатами, которые включаются в расчет при увольнении, должна быть выплачена в день увольнения. Если сотрудник в этот день не работал, то выплата отпускных при увольнении должна состоятся не позже следующего дня после предъявления работником требования о расчете (ст. 116 КЗоТ).

В случае увольнения работника в связи с переводом на другое предприятия компенсация за неиспользованный отпуск может быть перечислена по его заявлению на новое предприятие.

Если нарушить сроки, то это влечет за собой штраф на работодателя по ст. 265 КЗоТ, а должностным лицам – получение админштрафа по ст. 41 КУоАП.

Пересмотрите:

Компенсация отпускных умершему работнику

Выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан и в случае смерти работника. В таком случае ее получают члены семьи или наследники умершего (ч. 6 ст. 24 Закона Украины “Про отпуска” от 15.11.1996 г. № 504, дальше – Закон про отпуска).

Узнайте также:

Отпуск и расчет отпускных при увольнении

Отметим, что выплата компенсации за неиспользованый отпуск при увольнении при увольнении не является безальтернативным способом решения проблемы неиспользованного отпуска. Альтернативой может быть предоставление работнику отпуска, а потом увольнение в последний его день (ст. 3 Закона про отпуска). В таком случае происходит оплата отпускных перед выходом в отпуск в стандартном режиме. Оплата неиспользованного отпуска при увольнении начисляется обычным способом, как и в стандартной ситуации отпускных работающего сотрудника.

При получении такого отпуска не существует каких-то ограничений по его продолжительности. Если у сотрудника накопились дни отпуска за несколько прошлых лет, то он может “отгулять” их полностью и получить отпускные в полном объеме.

Такой отпуск предоставляется по просьбе увольняющегося работника. Единственное исключение – увольнение за нарушение трудовой дисциплины. В этом случае получить отпуск, а потом уволиться, сотрудник права не имеет. Но при этом работодатель обязан выплатить отпускные при увольнении, т.е. в день увольнения работнику будет начислена денежная компенсация отпускных.

Компенсация за отпуск при увольнении

Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении начисляется за такие виды отпуска (ст. 19, ст. 24 Закона про отпуска, ст. 84 КЗоТ):

В дополнительные отпуска, которые компенсируются, попадают еще отпуска в связи с работой во вредных и сложных условиях и дополнительный отпуск за особенный характер работы (ст. 7 и ст. 8 Закона про отпуска). Компенсация за дополнительный отпуск при увольнении (отпуск на детей) компенсируется также тем сотрудникам, которые имеют совершеннолетних детей – инвалидов подгруппы АI группы.

Другие виды отпуска, в т.ч. чернобыльские, творческие, по учебе – не компенсируются.

Что касается минимальной зарплаты и доплаты до ее уровня, то сумма отпускных при увольнении не включается в общую суму зарплаты, когда происходит сравнение зарплаты за месяц и минимальной зарплаты. Таким образом выплата компенсации за отпуск при увольнении не влияет доплату до уровня минимальной зарплаты.

При увольнении отпуск оплачивается в полном объеме, включая дни неиспользованного отпуска за прошлые годы.

Полезная статья:

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Рассмотрим теперь как выглядит расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Расчет отпуска при увольнении проводят в 3 этапа:

  1. Посчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении.
  2. Рассчитать среднедневную зарплату увольняемого работника.
  3. Получить сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

Рассмотрим теперь каждый этап расчета компенсации за отпуск при увольнении.

Как рассчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении

Расчет дней неиспользованного отпуска при увольнении проводим по следующей формуле:

неиспользованные дни отпуска

дни ежегодного отпуска

(количество отработанных дней в текущем рабочем году до увольнения – количество праздничных и нерабочих дней, которые приходятся на проработанные до увольнения дни рабочего года)

(общее количество календарных дней в текущем рабочем году – общее количество праздничных и нерабочих дней в текущем рабочем году)

Как видим, дни компенсации неиспользованного отпуска определяются пропорционально отработанный дням, так как расчет отпускных дней при увольнении показывает — каждый отработанный день влияет на их сумму.

Напомним, как определяется рабочий год. Он по общим правилам начинается со дня заключения трудового договора (ч. 1 ст. 6 Закона про отпуска) и после этого дата отсчета рабочего года не меняется. Например, если сотрудника приняли на работу 06.03.2017 г., то рабочим годом для него будет 06.03.2017 г. – 05.03.2018 г. и так далее.

В случае, если сотруднику необходимо еще оплатить неиспользованные дни отпуска прошлых лет, то к результату вышеприведенного расчета следует добавить:

Неиспользованные дни отпуска прошлых лет

дни ежегодного отпуска

количество полных лет, отработанных на предприятии, за которые есть не использованные дни отпуска

Как рассчитать дни отпуска при увольнении рассмотрим теперь на простом примере.

Пример 1. Сотрудника увольняют 15.05.2018 г. День принятия на работу – 03.08.2015 г. Будем считать, что сотрудник не имеет дополнительных отпусков и тогда продолжительность ежегодного полного отпуска для него будет 24 календарных дня.

В текущем рабочем году сотрудник отработал 286 календарных дня (03.08.2017 – 15.05.2018). Количество праздничных и нерабочих дней на этот период составляет: 9 дней. В рабочем году всего 365 календарных дня (03.08.2017–02.08.2018) и 11 праздничных и нерабочих дней. Как рассчитать отпуск при увольнении?

Выходит, что количество дней для компенсации отпуска будет равно: 24×(286 – 9)/(365 – 11) = 18,78 ≈ 19 календарных дня.

Отметим, что округление следует проводить по математическим правилам, т.е. 0,4 и меньше – это 0, а 0,5 и выше – это 1.

Еще одним нюанс есть для педагогических, научных и научно-педагогических работников: если они отработали 10 месяцев и более, то им засчитывается при увольнении полная продолжительность ежегодного отпуска (ст. 24 Закона про отпуска).

Как рассчитать среднедневную зарплату увольняемого работника

Расчет среднедневной зарплаты при расчете отпускных при увольнении полностью аналогичен расчету обычных отпускных, т.е. проводится в соответствии с Порядком расчета средней заработной платы (приказ Минфина от 08.02.1995 г. № 100, дальше – Порядок № 100). Среднедневная зарплата определяется исходя из суммарного заработка за 12 календарных месяцев работы, которые предшествовали месяцу выплаты компенсации.

Пример 2. Наш сотрудник с примера 1 получил за период май 2017 – апрель 2018 г. заработную плату 120000 грн и больничные 1500 грн. Выходит, что его заработок за 12 месяцев: 121500 грн (=120000 + 1500). Количество праздничных и нерабочих дней в этом периоде 12 (помним, что 02 мая 2017 г. было еще праздничным, в стандартном случае же дней всегда 11).

Получаем, что среднедневная зарплата равна: 121500/ (365 – 12) = 344,19 грн.

Как видим, рабочий год (03.08.2017 – 15.05.2018) и расчетный период (май 2017 – апрель 2018 г.) – это разные понятия. Первый используется для расчета неиспользованных дней, а второй – для расчета среднедневного заработка.

В ситуации, когда сотрудник работал на предприятии меньше чем 12 месяцев действуют следующие правила расчета среднего заработка:

  • если перед месяцем увольнения сотрудник отработал меньше 12 месяцев, то за расчет берут период с 1 числа месяца после принятия на работу до 1 числа месяца, в котором начисляется компенсация (абз. 2 п. 2 Порядка № 100);
  • если перед месяцем начисления компенсации, т.е. перед месяцем увольнения, сотрудником не отработано вообще ни одного полного календарного месяца, то средний заработок рассчитывается исходя из его тарифной ставки (абз. 4 п. 4 Порядка № 100).

Выходит, что если сотрудник работал только на протяжении месяца, то средний заработок рассчитывается исходя из его тарифной ставки.

Пример 3. Сотрудника приняли на работу 01.06.2018 г. и 29.06.2018 г. уволили. Он проработал полный месяц. Оклад сотрудника 7000 грн. Тогда его условный заработок за 12 месяцев следует считать равным 84000 грн (=7000×12), а среднедневной доход 84000/(365 – 11) = 237,29 грн.

Что касается неиспользованных дней, то для этого случая они равны: 24×(29 – 1)/(365 – 11) = 1,90 ≈ 2 календарных дня.

Как рассчитать неиспользованный отпуск при увольнении

Теперь мы пришли к конечной цели нашего расчета. Расчет компенсацию за отпуск при увольнении имеет вид:

сумма компенсации за неиспользованный отпуск