Как потребовать расчетный лист

Расчетный листок при проверке страховых взносов

В ходе проверки по страховым взносам контролеры могут истребовать расчетные листки по зарплате работников. Если данное требование компания не выполнит, оштрафовать ее проверяющие могут, только если докажут, что без них осуществить контроль за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов не представляется возможным. К такому выводу пришел АС Дальневосточного округа в постановлении от 21.12.2016 № Ф03-5709/2016.

Сразу скажем, что рассматриваемый спор возник до 2017 г. Поэтому проверку страховых взносов проводил Пенсионный фонд по правилам Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Напомним, что с этого года администрированием страховых взносов занимаются налоговые органы. Однако это не означает, что специалисты из фондов полностью отстранятся от дел. За периоды, истекшие до 2017 г., проверки по-прежнему будут проводить Пенсионный фонд и ФСС России по старым правилам (ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

К предпринимателю, имеющему наемных работников, пришли контролеры из Пенсионного фонда с проверкой по страховым взносам. Они запросили у бизнесмена в том числе расчетные листки по зарплате работников. Напомним, что расчетные листки предназначены для информирования работника о начисленной ему зарплате за соответствующий период (ст. 136 ТК РФ).

Предприниматель не смог выполнить данное требование, поскольку у него не было расчетных листков. По его мнению, вся необходимая информация для проверки правильности исчисления страховых взносов содержится в представленных им расчетах РСВ-1, декларациях по ЕНВД с отметками налогового органа о принятии, расходных кассовых ордерах.

Однако ревизоры сочли, что отсутствие расчетных листков не позволяет им установить, правильно ли предприниматель рассчитал сумму страховых взносов. В результате контролеры оштрафовали бизнесмена за непредставление запрошенных документов. Предприниматель обратился в суд.

Решение арбитров

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали контролеров. Они указали, что в ст. 136 ТК РФ установлена обязанность работодателя по извещению в письменной форме каждого работника о заработной плате, причитающейся ему за соответствующий период. А в силу положений п. 4, 6 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны представлять документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов, и обеспечивать сохранность этих документов в течение шести лет. Таким образом, требования о необходимости представления в качестве документов, подтверждающих суммы начисленной зарплаты, расчетных листков являются законными и обоснованными.

Однако окружной суд признал данный вывод ошибочным. Статьей 48 Закона № 212-ФЗ установлена ответственность за непредставление документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов. Таковыми являются документы, без которых невозможно осуществить контроль. Доказательств, что непредставление расчетных листков не позволило провести контроль правильности исчисления страховых взносов, проверяющими не представлено. При таких обстоятельствах вывод судебных инстанций о законности штрафа является необоснованным.

Аналогичные выводы содержатся в постановлении АС Уральского округа от 14.12.2016 № Ф09-10983/16.

Проверка по нормам НК РФ

Как мы уже сказали, с этого года правильность расчета и уплаты страховых взносов контролируют налоговые органы. Давайте посмотрим, могут ли налоговики требовать расчетные листки.

Согласно п. 2.1 ст. 31 НК РФ права налоговых органов, предусмотренные НК РФ в отношении налогоплательщиков, распространяются и на плательщиков страховых взносов. Таким образом, все ранее данные разъяснения относительно правомерности истребования тех или иных документов при налоговых проверках справедливы и в отношении страховых взносов.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговики вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Этому праву соответствует обязанность налогоплательщиков представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ). ФНС России в письме от 13.09.2012 № АС-4-2/[email protected] указала, что налоговики не вправе требовать представления документов, не являющихся первичными учетными документами.

Расчетный листок не относится к первичным учетным документам, на основании которых осуществляется определение базы для начисления страховых взносов. Поэтому отсутствие таких листков никак не мешает налоговикам определить правильность исчисления страховых взносов. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 07.10.2011 № А53-23465/2010 указал, что открытость перечня истребуемых документов не означает, что инспекции достаточно сослаться на необходимость тех или иных документов и у налогоплательщика возникает обязанность по их представлению. Ответственность по ст. 126 НК РФ применяется только в случае непредставления документов, предусмотренных налоговым законодательством, а не любых иных документов.

Таким образом, и с 2017 г. у плательщиков взносов есть шансы доказать неправомерность истребования у них расчетных листков по зарплате работников.

Как и когда вручать расчетный лист

Авторская колонка Елены Кожемякиной , управляющего партнера юридической фирмы BLS

Выплата заработной платы не ограничивается только перечислением денег сотрудникам. Каждый работодатель обязан вручать своим работникам еще и расчетный лист.

Цель выдачи этого документа – сообщить человеку, из чего складывается его доход. Обязанность информировать о составных частях зарплаты закреплена в ст. 136 Трудового кодекса РФ. Если этого не делать, на вас ложится административная ответственность в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ. Более того, применение неутвержденной формы листа тоже будет нарушением и грозит штрафом.

Формат расчетного листа вы можете установить сами, так как в законодательстве шаблонов нет. Нередко компании используют форму из программы 1С. При этом, утверждая лист, надо опираться на правила принятия внутренних документов и учитывать мнение профсоюза, если он у вас есть. Наш опыт прохождения проверок ГИТ показывает, что инспекторы трактуют эту норму следующим образом: расчетный лист утверждается как приложение к правилам внутреннего трудового распорядка (ПВТР) или в виде отдельного документа, например, приказа, с которым надо ознакомить всех работников.

Содержание расчетного листа

Несмотря на то, что расчетный лист несет только информационную функцию, каждый вид выплаты и удержания должен быть указан отдельно. Что именно сообщать работникам, прописано в ТК РФ:

1. Все составные части зарплаты за месяц. В зависимости от системы оплаты труда сюда относятся: оклад, премии, компенсации, специальные надбавки (региональные коэффициенты, в том числе северные надбавки, надбавки за вредность и т.д.), работа в выходные, сверхурочные. Если вы применяете северные надбавки, в расчетном листе отдельно указывайте оклад, процент надбавки и ее конкретную сумму.

2. Другие непостоянные начисления: отпускные, компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы и т.д.

3. Размеры и основания удержаний, в частности, сумма НДФЛ и алименты.

4. Общая сумма выплаты.

Кстати, если вы оплачиваете питание работников, снимаете квартиры некоторым специалистам или даете другие «бонусы» (оплата занятий спортом, поездок, мобильной связи и т.д.), такие поощрения могут быть признаны зарплатой в неденежной форме. Поэтому их, а также удержанный НДФЛ обязательно надо указать в расчетном листе.

Периодичность оформления расчетного листа

Часто возникают вопросы о периодичности подготовки расчетного листа. В соответствии со ст. 136 ТК РФ зарплату необходимо выплачивать не реже, чем каждые полмесяца. Похожая ситуация и с отпуском: он должен быть оплачен не менее, чем за 3 рабочих дня до его начала. Многие полагают, что и расчетный лист в этих случаях надо готовить отдельно. Спешу успокоить: на практике он не оформляется при начислении аванса и отпускных. Одного листа в месяц при выдаче зарплаты (окончательном расчете) достаточно, и отпускные указываются здесь же. Такого мнения давно придерживается и Роструд в Письме от 24.12.2007 N 5277-6-1 «Об отпуске с последующим увольнением». Кстати, при увольнении лист выдается в день окончательного расчета с сотрудником.

Как вручать расчетный лист

Способ вручения листка – еще один из актуальных вопросов. Вполне понятно ваше желание направлять его по электронной почте, экономя время и бумагу. К тому же не всем интересно, из чего состоит зарплата, особенно если сотрудник не болел и не был в отпуске в конкретном месяце.

Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и защите информации» разделяет документы в письменной и электронной формах. Соответственно, это два разных документа. ТК РФ разрешает отправить лист по e-mail дистанционным работникам, а, следовательно, всем офисным сотрудникам надо вручать лично под роспись в бумажном виде. Конечно, на практике это непросто. Тем более, что многие получают зарплату на банковскую карту, а не в кассе организации, где можно было бы выдать и расчетный лист. Увы, но при проверке инспекторы ГИТ обязательно спросят, выдавали ли вы листы работникам и попросят подтвердить это. Поэтому необходимо не просто дать документ сотруднику, но и получить его подпись. Перспектива ежемесячно бегать за каждым работником вряд ли понравится, но, к счастью, можно соблюдать закон и при меньших трудозатратах.

Прежде всего пропишите в вашем локальном документе, например, в ПВТР, что в день выплаты зарплаты (окончательной оплаты за период) работники должны получить расчетные листы в бухгалтерии с 9:00 до 18:00. Это соответствует закону, так как вы исполняете ст. 136 ТК РФ. И тогда те, кому документ нужен, придут за ним сами. А если не придут, то нарушат корпоративные требования, ведь вы организовали выдачу и создали условия для получения листов работниками.

В то же время и офисные сотрудники могут получать документы по электронной почте. В этом случае главное – убедиться, что сообщения защищены и у вас есть подтверждение получения письма. Кроме того, оставьте работникам возможность получать лист лично в бухгалтерии, как описано выше. Такая схема потребует от вас несколько шагов. Прежде всего укажите в ПВТР, что по желанию работников документы могут направляться в защищенной форме на корпоративные или личные электронные адреса. Защита нужна, чтобы другие люди не могли посмотреть чужие листы. Затем попросите сотрудников написать заявления о желании получать расчетный лист по e-mail на конкретный почтовый адрес. А для фиксации даты рассылки и получения сообщений используйте функцию «подтверждение прочтения письма». Эта опция есть во всех почтовых программах. Однако имейте в виду, что передача файла по почте не ограничивает право получать и бумажную версию. А когда расчетный лист вручается лично, не забывайте получать подпись сотрудника в учетном документе. Это может быть журнал или ведомость выдачи, отрывная часть самого листа.

Ответственность

В завершение темы напомню о рисках. За отсутствие утвержденного расчетного листа или несвоевременную его выдачу организации грозит штраф в размере до 50 000 руб., а руководителя компании, в случае повторного нарушения, могут дисквалифицировать на срок от полугода.

Но штраф – не единственный риск, ведь инспекторы приходят с проверками нечасто. Расчетный лист станет вашим весомым аргументом в случае судебного разбирательства. Его выдача доказывает, что в день получения зарплаты сотрудник знал о ее составных частях, и именно с этого дня начинается срок исковой давности в случае спора о недоплате.

Может ли работник требовать предоставить подробный расчет его начислений?

Считаю, что такое право у работника есть (ст. 136 ТК РФ), иначе это делает выплату з/п не прозрачной. Как минимум, вы должны работнику выдать расчетный листок, из которого будет видно, как рассчитана з/п.

ASQ, добрый вечер.

Если по расчетному листку работнику (который Вы должны ему выдавать) не понятно, что и как ему начислили, то он может попросить бухгалтерию показать начисления его заработной платы.

Вот цитата из консультант плюс

ТК РФ, Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

Путеводитель по кадровым вопросам. Вопросы применения ст. 136 ТК РФ

при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:
1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
(часть первая в ред. Федерального закона от 23.04.2012 N 35-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)

Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленномстатьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)

Обязаны ли ИП выдавать работникам расчетные листы заработной платы?

А. И. Сувернева
Журнал «Отдел кадров коммерческой организации» № 7/2012
Трудовой кодекс обязывает каждого работодателя выдачу заработной платы сопровождать расчетными листками. Однако не все работодатели соблюдают данное требование. Обязателен ли расчетный листок? Как он должен выглядеть? Как утвердить его форму? Какая ответственность ждет работодателя за несоблюдение требований ст. 136 ТК РФ? На эти и некоторые другие вопросы вы получите ответы, прочитав статью.

Расчетный лист – право или обязанность?

Заработная плата (оплата труда) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (ст. 129 ТК РФ). В нее включаются:
•компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
•стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Статьей 136 ТК РФ установлено, что при выплате заработка работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответствующий период. Как видно из формулировки данной нормы, выдача расчетного листка – не право работодателя, а обязанность. Причем исключений из этого правила нет и извещать о составных частях зарплаты необходимо не только основных работников, но и совместителей, и временных сотрудников.

Иногда нам задают вопрос: надо ли выдавать расчетный лист, если зарплата перечисляется работникам на банковские карты? Да, надо. Ведь законодатель не конкретизировал, при каком способе выплаты заработка должны выдаваться расчетные листки, а потому они должны выдаваться в любом случае – хоть при выплате наличными деньгами, хоть при перечислении на банковскую карту, хоть в иной форме, не запрещенной трудовым законодательством.

Порядок выдачи расчетных листков при перечислении заработной платы на банковскую карту законодательством не установлен. Полагаем, данный порядок может быть принят локальным актом, определяющим форму расчетного листка. Эту позицию поддержал и Роструд в Письме от 18.03.2010 № 739-6-1.

Разрабатываем и утверждаем форму расчетного листка

Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1[1] утверждены формы документов, оформлением которых сопровождается выплата заработка: это расчетно-платежная ведомость (Т-49), расчетная ведомость (Т-51), платежная ведомость (Т-53) и журнал регистрации платежных ведомостей (Т-53а). А вот форму расчетного листка не утвердили, поэтому ее каждый работодатель самостоятельно разрабатывает и утверждает для своей организации.

Итак, прежде всего определим, какие сведения точно должны содержаться в листке. Статья 136 ТК РФ обязывает отразить в нем составные части заработной платы, причитающейся работнику за соответствующий период, размер и основания произведенных удержаний, а также общую денежную сумму, подлежащую выплате.

Обратим внимание читателей на то, что в связи с принятием Федерального закона от 23.04.2012 № 35-ФЗ[2] теперь работодатели обязаны в расчетном листке указывать и иные суммы, начисленные работнику: в частности, суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработка, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, должны стоять в листке отдельными строками.

Общий размер всех удержаний при каждой выдаче заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Остановимся подробнее на некоторых аспектах. Какие составные части заработной платы можно выделить? Обратимся к ст. 129 ТК РФ, в соответствии с которой в зарплату помимо фиксированного размера оплаты труда работника (за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени – тарифная ставка, за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц – оклад (должностной оклад)) включаются различные стимулирующие и компенсационные выплаты. К последним можно отнести премии, доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника, надбавки за стаж, перевыполнение нормы и т. п. Кроме этого, если организация вручила работнику, например, новогодний подарок для его ребенка, стоимость этого подарка также необходимо включить в расчетный листок.

К числу удержаний, которые могут быть указаны в расчетном листке, относятся:
•алименты и иные взыскания по исполнительным документам;
•суммы НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды;
•профсоюзные взносы;
•неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы;
•неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи с командировкой;
•суммы, излишне выплаченные работнику вследствие счетных ошибок; и пр.

Исходя из этого, работодатель должен определить количество граф и их расположение. При этом помните, что объединять схожие выплаты, например, для упрощения бланка, нельзя. Перед утверждением формы расчетного листка необходимо запросить мнение представительного органа работников. Для этого работодатель должен направить проект расчетного листка и обоснование по нему в выборный орган первичной профсоюзной организации, представляющий интересы всех или большинства работников, который направляет работодателю мотивированное мнение по проекту в письменной форме не позднее пяти рабочих дней со дня его получения.

Если представительный орган работников не согласен с проектом расчетного листка либо предлагает его усовершенствовать, работодатель может согласиться либо обязан в течение трех дней после получения мотивированного мнения провести дополнительные консультации с представительным органом в целях достижения взаимоприемлемого решения.

Иногда в организации есть профсоюз, но нет представительного органа, или наоборот, или они вообще отсутствуют. Полагаем, что при наличии одного из указанных органов бланк расчетного листка нужно согласовывать именно с ним, поскольку именно он представляет интересы работников. Если же отсутствует и тот, и другой орган, все решения работодатель принимает самостоятельно.

При недостижении согласия возникшие разногласия оформляются протоколом, после чего работодатель имеет право утвердить расчетный листок в той форме, которую считает нужной. Однако такое решение работодателя может быть обжаловано представительным органом работников в соответствующую государственную инспекцию труда или в суд. Кроме этого, возможно возникновение коллективного трудового спора.

Трудовая инспекция обязана в течение одного месяца со дня получения жалобы (заявления) провести проверку и в случае выявления нарушения выдать работодателю предписание об отмене утвержденной формы расчетного листка, обязательное для исполнения.

Завершающим этапом процедуры разработки и утверждения расчетного листка является его утверждение. Сделать это можно несколькими способами, например, издать приказ об утверждении и введении в действие формы расчетного листка или же на самой форме проставить гриф утверждения, а затем издать приказ о введении в действие с определенного числа утвержденной формы. Первый вариант удобнее, так как оформляется один приказ и на самом расчетном листке ничего дополнительно проставлять не нужно.

Отметим, что если в утверждении формы расчетного листка участвовал представительный орган работников, об этом необходимо сделать отметку в приказе об утверждении и введении в действие, например: «Мнение представительного органа учтено, протокол от такого‑то числа № такой‑то».

Порядок извещения работников о выплате заработка

По правилу, установленному ч. 6 ст. 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. В связи с этим возникает вопрос: сколько раз нужно выдавать расчетные листки? Отвечаем. Поскольку работодатель обязан выплатить заработную плату два раза в месяц, то и расчетных листков должно быть два, ведь законодатель четко установил, что листок выдается при выплате заработной платы, причем не важно, аванс это или подсчет. На практике работодатели не сопровождают выдачу аванса расчетным листком, а выдают его при окончательном расчете за месяц. Однако это вряд ли будет нарушением, так как главная функция расчетного листка – известить работника о всех начислениях и удержаниях.

При проведении контрольно-надзорных мероприятий трудовой инспекцией возможен вопрос о выдаче листков. Чтобы узнать ответ, контролеры могут поинтересоваться у работников, но кто‑то скажет, что выдавали, а кто‑то и не вспомнит. Поэтому лучше всего, чтобы потом не объясняться с проверяющими, каким‑то образом фиксировать выдачу листков. Это можно сделать с помощью журнала регистрации их выдачи, в котором работник будет подтверждать своей подписью, что получил листок. А можно составить список работников, которые при получении заработной платы будут расписываться в нем. Но Трудовой кодекс не предписывает вручать работникам расчетные листки под роспись, поэтому введение какой‑либо формы регистрации получения листков остается на усмотрение работодателя.
Расчетные листки просто необходимо формировать и выдавать работникам. Они могут использоваться в качестве доказательств и подтверждать факт перечисления НДФЛ, начисления премий, доплат и иных выплат в пользу работника. В заключение отметим, что не стоит выдумывать какие-то иные формы уведомления работника о составных частях заработной платы, нежели расчетный листок. Так, некоторые работодатели в связи с введением у себя электронного документооборота практикуют создание электронного каталога, размещаемого в локальной компьютерной сети организации, содержащего список работников, перечень их должностей и суммы выплачиваемой заработной платы. Предполагается, что тем самым выполняются требования ст. 136 ТК РФ. Это ошибка. Информируя таким образом работников, работодатель нарушает не только указанную норму, но и законодательство в области охраны персональных данных – ст. 85, 88 ТК РФ.

Разработайте и утвердите в компании форму расчетного листка и именно его передавайте работникам при выдаче заработной платы. Этим вы убережете себя и свою компанию от штрафов.
Образец можно найти в интернете.

Расчетный листок – документ, необходимый любому работодателю

Трудовой кодекс обязывает каждого работодателя выдачу заработной платы сопровождать расчетными листками. Однако не все работодатели соблюдают данное требование. Обязателен ли расчетный листок? Как он должен выглядеть? Как утвердить его форму? Какая ответственность ждет работодателя за несоблюдение требований ст. 136 ТК РФ?

На эти и некоторые другие вопросы вы получите ответы в данном материале.

Расчетный лист – право или обязанность?

Заработная плата (оплата труда) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (ст. 129 ТК РФ). В нее включаются:

– компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);

– стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Статьей 136 ТК РФ установлено, что при выплате заработка работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответствующий период. Как видно из формулировки данной нормы, выдача расчетного листка – не право работодателя, а обязанность. Причем исключений из этого правила нет и извещать о составных частях зарплаты необходимо не только основных работников, но и совместителей, и временных сотрудников.

Иногда нам задают вопрос: надо ли выдавать расчетный лист, если зарплата перечисляется работникам на банковские карты? Да, надо. Ведь законодатель не конкретизировал, при каком способе выплаты заработка должны выдаваться расчетные листки, а потому они должны выдаваться в любом случае – хоть при выплате наличными деньгами, хоть при перечислении на банковскую карту, хоть в иной форме, не запрещенной трудовым законодательством.

Порядок выдачи расчетных листков при перечислении заработной платы на банковскую карту законодательством не установлен. Полагаем, данный порядок может быть принят локальным актом, определяющим форму расчетного листка. Эту позицию поддержал и Роструд в Письме от 18.03.2010 № 739-6-1.

Разрабатываем и утверждаем форму расчетного листка

Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»утверждены формы документов, оформлением которых сопровождается выплата заработка: это расчетно-платежная ведомость (Т-49), расчетная ведомость (Т-51), платежная ведомость (Т-53) и журнал регистрации платежных ведомостей (Т-53а). А вот форму расчетного листка не утвердили, поэтому ее каждый работодатель самостоятельно разрабатывает и утверждает для своей организации.

Итак, прежде всего определим, какие сведения точно должны содержаться в листке. Статья 136 ТК РФ обязывает отразить в нем составные части заработной платы, причитающейся работнику за соответствующий период, размер и основания произведенных удержаний, а также общую денежную сумму, подлежащую выплате.

Обратим внимание пользователей информационно-справочной системы «Аюдар Инфо» на то, что в связи с принятием Федерального закона от 23.04.2012 № 35-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 122 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации» теперь работодатели обязаны в расчетном листке указывать и иные суммы, начисленные работнику: в частности, суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработка, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, должны стоять в листке отдельными строками.

К сведению: общий размер всех удержаний при каждой выдаче заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Остановимся подробнее на некоторых аспектах. Какие составные части заработной платы можно выделить? Обратимся к ст. 129 ТК РФ, в соответствии с которой в зарплату помимо фиксированного размера оплаты труда работника (за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени – тарифная ставка, за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц – оклад (должностной оклад)) включаются различные стимулирующие и компенсационные выплаты. К последним можно отнести премии, доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника, надбавки за стаж, перевыполнение нормы и т. п. Кроме этого, если организация вручила работнику, например, новогодний подарок для его ребенка, стоимость этого подарка также необходимо включить в расчетный листок.

К числу удержаний, которые могут быть указаны в расчетном листке, относятся:

– алименты и иные взыскания по исполнительным документам;

– суммы НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды;

– неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы;

– неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи с командировкой;

– суммы, излишне выплаченные работнику вследствие счетных ошибок; и пр.

Исходя из этого, работодатель должен определить количество граф и их расположение. При этом помните, что объединять схожие выплаты, например, для упрощения бланка, нельзя. Примерный образец расчетного листка приведем далее.

Перед утверждением формы расчетного листка необходимо запросить мнение представительного органа работников. Для этого работодатель должен направить проект расчетного листка и обоснование по нему в выборный орган первичной профсоюзной организации, представляющий интересы всех или большинства работников, который направляет работодателю мотивированное мнение по проекту в письменной форме не позднее пяти рабочих дней со дня его получения.

Если представительный орган работников не согласен с проектом расчетного листка либо предлагает его усовершенствовать, работодатель может согласиться либо обязан в течение трех дней после получения мотивированного мнения провести дополнительные консультации с представительным органом в целях достижения взаимоприемлемого решения.

Обратите внимание: иногда в организации есть профсоюз, но нет представительного органа, или наоборот, или они вообще отсутствуют. Полагаем, что при наличии одного из указанных органов бланк расчетного листка нужно согласовывать именно с ним, поскольку именно он представляет интересы работников. Если же отсутствует и тот, и другой орган, все решения работодатель принимает самостоятельно.

При недостижении согласия возникшие разногласия оформляются протоколом, после чего работодатель имеет право утвердить расчетный листок в той форме, которую считает нужной. Однако такое решение работодателя может быть обжаловано представительным органом работников в соответствующую государственную инспекцию труда или в суд. Кроме этого, возможно возникновение коллективного трудового спора.

Трудовая инспекция обязана в течение одного месяца со дня получения жалобы (заявления) провести проверку и в случае выявления нарушения выдать работодателю предписание об отмене утвержденной формы расчетного листка, обязательное для исполнения.

Завершающим этапом процедуры разработки и утверждения расчетного листка является его утверждение. Сделать это можно несколькими способами, например, издать приказ об утверждении и введении в действие формы расчетного листка или же на самой форме проставить гриф утверждения, а затем издать приказ о введении в действие с определенного числа утвержденной формы. Первый вариант удобнее, так как оформляется один приказ и на самом расчетном листке ничего дополнительно проставлять не нужно.

Отметим, что если в утверждении формы расчетного листка участвовал представительный орган работников, об этом необходимо сделать отметку в приказе об утверждении и введении в действие, например: «Мнение представительного органа учтено, протокол от такого-то числа № такой-то».

Порядок извещения работников о выплате заработка

По правилу, установленному ч. 6 ст. 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. В связи с этим возникает вопрос: сколько раз нужно выдавать расчетные листки? Отвечаем. Поскольку работодатель обязан выплатить заработную плату два раза в месяц, то и расчетных листков должно быть два, ведь законодатель четко установил, что листок выдается при выплате заработной платы, причем не важно, аванс это или подсчет. На практике работодатели не сопровождают выдачу аванса расчетным листком, а выдают его при окончательном расчете за месяц. Однако это вряд ли будет нарушением, так как главная функция расчетного листка – известить работника о всех начислениях и удержаниях.

При проведении контрольно-надзорных мероприятий трудовой инспекцией возможен вопрос о выдаче листков. Чтобы узнать ответ, контролеры могут поинтересоваться у работников, но кто-то скажет, что выдавали, а кто-то и не вспомнит. Поэтому лучше всего, чтобы потом не объясняться с проверяющими, каким-то образом фиксировать выдачу листков. Это можно сделать с помощью журнала регистрации их выдачи, в котором работник будет подтверждать своей подписью, что получил листок. А можно составить список работников, которые при получении заработной платы будут расписываться в нем. Но Трудовой кодекс не предписывает вручать работникам расчетные листки под роспись, поэтому введение какой-либо формы регистрации получения листков остается на усмотрение работодателя.

Ответственность работодателя

Расчетные листки просто необходимо формировать и выдавать работникам. Они могут использоваться в качестве доказательств и подтверждать факт перечисления НДФЛ, начисления премий, доплат и иных выплат в пользу работника. В качестве примера приведем Решение Ленинградского областного суда от 04.08.2011 № 7-478/2011, в котором рассматривалась жалоба ОАО «Экотранс» на решение судьи Всеволожского городского суда Ленинградской области по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Государственный инспектор труда признал ОАО «Экотранс» виновным в совершении нарушения законодательства о труде и подверг административному штрафу в размере 30 000 руб. Всеволожским городским судом постановление инспектора оставлено в силе.

Ленинградский областной суд, изучив материалы дела, установил, что ОАО «Экотранс» нарушило ст. 56, 129, 136 ТК РФ : штатное расписание в части установления размера должностного оклада не соответствует трудовому договору от 27.08.2007 № 21-07 и работнику не выплачена премия за декабрь 2010 года, при этом отсутствуют основания (больничный лист, приказ о применении к работнику дисциплинарного взыскания) для лишения работника премии полностью или в части, которые определены в п. 4.7 Положения об оплате труда и материальном стимулировании работников ОАО «Экотранс».

В нарушение ст. 136 ТК РФ обществом не соблюдаются в полном объеме требования об обязанности извещения в письменном виде работника о составных частях его заработной платы, поскольку в расчетных листках работника Т. за ноябрь 2010 года, работников А., Н. за декабрь 2010 года не указаны все составные части заработной платы, а именно не указана отдельной строкой доплата за вредность, установленная приказом генерального директора ОАО «Экотранс».

Факт совершения ОАО «Экотранс» административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, выразившегося в нарушении требований трудового законодательства о начислении и выдаче зарплаты работникам, а именно в невыплате премии за декабрь 2010 года, подтверждается штатным расписанием, положением об оплате труда и материальном стимулировании работников, расчетными листками за декабрь 2010 года. Поэтому жалоба ОАО «Экотранс» не подлежит удовлетворению.

Напомним, что на основании ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение законодательства о труде возможно наложение административного штрафа в размере:

– от 1 000 до 5 000 руб. – на должностных лиц и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей);

– от 30 000 до 50 000 руб. – на юридические лица.

Кроме этого, в качестве меры административного воздействия может быть выбран не штраф, а приостановление деятельности индивидуального предпринимателя или организации на срок до 90 суток.

Подведем итог

В заключение отметим, что не стоит выдумывать какие-то иные формы уведомления работника о составных частях заработной платы, нежели расчетный листок. Так, некоторые работодатели в связи с введением у себя электронного документооборота практикуют создание электронного каталога, размещаемого в локальной компьютерной сети организации, содержащего список работников, перечень их должностей и суммы выплачиваемой заработной платы. Предполагается, что тем самым выполняются требования ст. 136 ТК РФ. Это ошибка. Информируя таким образом работников, работодатель нарушает не только указанную норму, но и законодательство в области охраны персональных данных – ст. 85, 88 ТК РФ .

Разработайте и утвердите в компании форму расчетного листка и именно его передавайте работникам при выдаче заработной платы. Этим вы убережете себя и свою компанию от штрафов.

Можно ли отказать работнице в предоставлении письменного расчета заработной платы?

Добрый день!
ТК РФ
Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:
1)о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
2)о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
3)о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
4)об общей денежной сумме, подлежащей выплате. (в ред. Федерального закона от 23.04.2012 N 35-ФЗ)

Про сам расчёт ничего не указано, поэтому работник должен довольствоваться расчетным листом. Там всё это есть.

И если в Вашем расчетном листке что-то не понятно работнику, то необходимо (по его желанию/заявлению) ему всё разъяснять — что, откуда и как сформировалось, а не просто расчет по позициям.

Конечно можете. В статье 136 Трудового кодекса четко прописано, что работодатель обязан выдать работнику расчетный лист. Другой момент что он должен быть оформлен правильно. В нем должны быть указаны составные части заработной платы, причитающейся сотруднику за соответствующий период, размеры и основания произведенных удержаний, а также общая денежная сумма, подлежащая выплате.

Все остальное сотрудник пусть сам рассчитывает. Все данные о составляющих з/п у него есть. Берет в руки нормы и законы и вперед.

Работодатель именно полный расчет предоставлять НЕ должен ни по заявлению, ни по желанию работника, ни по устной просьбе.
То, что работник запросит справку о заработной плате — это да, согласна. Но это не означает вовсе, что работнику каждому нужно разжевывать досконально — что на что умножить, что с чем сложить и т.п. Нет такой обязанности у работодателя, нет.

Так с чего же работодатель должен утверждать расчетный листок с расчетами? Не нужно изобретать велосипед. Речи о методике расчета в указываемой статье 136 ТКРФ НЕТ. И не нужно в статье 62 ТКРФ искать то, чего там нет. Закон написан абсолютно для все — и работодателей, и работников. Что работнику мешает почитать законы, взять учебник математики и исчислить свою заработную плату, чтобы понять «что и за что» он получил?

Цитата (Старцева Ольга): А почему сотрудник не видит эти показатели в расчетном листке?

Цитата (Статья 136 ТК РФ Порядок, место и сроки выплаты заработной платы):
При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:
1)о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

А почему он должен видеть «эти» показатели в расчетном листке? Возникает вопрос: что Вы имеете в виду под составными частями заработной платы, когда приводите этот выделенный текст как аргумент того, что работодатель должен предоставлять работнику методику расчета?

Составные части заработной платы — это есть наименование показателей:
оклад — 0000 — отработано дней — .
надбавка за выслугу лет — 30% — . рублей
надбавка за вредность — 30% — . рублей.

Вот это составные части заработной платы.
А Вы понимаете под этим что:
оклад: — установлен 1000 за месяц. Отработано из 10 дней 9. Значит, оклад будет: 1 000 * 9 / 10 = 900 рублей.
и так высчитывать все показатели?

Вы НЕ правы. Ничего подобного в статье 62 ТКРФ нет.

Вы НЕ должны выдавать работнику методику расчета.
Пусть берет законы, основные показатели указаны в ТД — оклад, показатели все, надбавки. Поэтому, законы в руки, показатели в руки и вперед, как говорится, на амбразуру.

Если Вам работник не верит, пусть приведет свой расчет (доказательство) и докажет Вам, что Вы ошиблись. А так — с претензией, расскажите как Вы считали, но все равно не правильно, — это не есть разговор. Доказывать должен тот, кто думает, что его «обманули».

Список этот не исчерпывающий и не делает строгих границ о том, какие именно справки выдаются и как они выглядят. Все источники пишут о том, что работник имеет право получать любую информацию о себе, имеющуюся у работодателя.

Я считаю, что у бухгалтера есть прямая обязанность объяснить работнику, как сформировалась его зарплата — он ее заработал и имеет право знать, как что сформировано. Некоторые сотрудники считать не умеют и с математикой не дружат, это не лишает их права знать о том, как сформировалась его з/п, в том числе из справки на основании ст 62 ТК РФ. А вот бухгалтеры считать умеют и все расчеты по зарплате у них имеются, даже если зарплату формирует вычислительная техника, программы и пр, бухгалтер ведь всё контролирует и знает — что откуда взялось, владеет расчетами, количеством отработанного времени, нормами и пр. Дак в чем трудность и потеря времени выполнить требование работника о предоставлении данных, которыми владеет работодатель касаемо данного работника?

Абсолютно с Вами согласна. НО .
В моем понимании, главная задача специалиста (будь то кадровик, будь то бухгалтер, будь то юрист) НЕ решать проблемы, а избегать их возникновения. А уж если они возникли, вот тогда решать. Но специалист должен сделать все возможное, чтобы они НЕ возникли.
Вы же предлагаете утвердить такой расчетный листок, в котором будет методика расчета. В связи с тем, что большинство работников далеки от элементарной бухгалтерии (не хочу никого обидеть, это констатация факта — личная практика, так сказать) и он будет выглядеть таким образом, что работники вообще ничего в нем не поймут и начнут ходить толпами в бухгалтерию. Зачем ЗАВЕДОМО создавать себе проблемы? Тем более, что таких требований статья 62 ТКРФ НЕ содержит и обязанности утверждать расчетный листок с методикой расчета НЕТ.

Цитата (Старцева Ольга): У меня аргумент один, и основывается он на ТК РФ:
Цитата (Старцева Ольга):
Цитата (Статья 62 ТК РФ Выдача документов, связанных с работой, и их копий):
По письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления выдать работнику трудовую книжку в целях его обязательного социального страхования (обеспечения), копии документов, связанных с работой (копии приказа о приеме на работу, приказов о переводах на другую работу, приказа об увольнении с работы; выписки из трудовой книжки; справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, о периоде работы у данного работодателя и другое). Копии документов, связанных с работой, должны быть заверены надлежащим образом и предоставляться работнику безвозмездно. (в ред. Федеральных законов от 30.06.2006 N 90-ФЗ, от 21.07.2014 N 216-ФЗ)

Список этот не исчерпывающий и не делает строгих границ о том, какие именно справки выдаются и как они выглядят. Все источники пишут о том, что работник имеет право получать любую информацию о себе, имеющуюся у работодателя..

Информацию о себе работодатель и не скрывает. Работник скажет, хочу, чтобы в справке было то-то и то-то. Пожалуйста. Но справка — это СВОД, скупые цифры, информация. С какого числа работает, сколько начислено страховых взносов. Но это вовсе не означает, что работник может затребовать — покажите, как Вы исчислили сумму начисленных страховых взносов. Предоставьте мне полный расчет моих страховых взносов.
Ровно так же как и расчетный листок. Вот Вам Ваш оклад, вот Вам количество отработанных часов, дней, ночных, праздничных и т.п. Вот Вам итоговые цифры. Никто от работника НИЧЕГО не скрыл.
Но вот расписывать, повторюсь, ему никто НЕ должен. Берет НПА, изучает их и считает сам. Бухгалтер-то считает зарплату всех как-то. так почему работник это себе любимому и единственному не может посчитать? Если он думает, что его обманывают, пусть докажет и приведет аргумент, а не пустые слова. Слова — это так, эмоции. А расчетный листок — это есть финансовый документ. Здесь нет места эмоциям. Уж извините.

Статья 56. Обязанность доказывания [Гражданский процессуальный кодекс РФ] [Глава 6] [Статья 56]
1. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Работник считает, что обманут — докажите. Заметьте, приходить к бухгалтеру и требовать от него привести методику расчета — это не есть одно и тоже. Свой расчет приведите, и ткните пальцем: вот тут должно быть так, основание — вот это.

Вот это вообще не аргумент. Не примите за грубость, пожалуйста, но есть такое выражение: проблемы индейцев шерифа не волнуют. Кто мешал работнику в школе учиться — то, что он с математикой не дружит? Он не учился, а теперь мы перекладываем вину с больной головы на здоровую? Он не учился, а Вы, бухгалтер, теперь письменно жуйте ему расчет его заработной платы, причем письменно, причем каждый месяц, причем без пожалуйста, а по его требованию. Нонсенс. Обескуражили Вы меня.
Не лишает, да. Поэтому, коль уж в школе не учился, то сейчас, повторюсь, открывает НПА, изучает и наверстывает упущенное. В просторах интернета пусть побродит. Н наш форум заглянет. Тут наверняка помогут.

работник это тоже может легко узнать — законы пишутся для всех.
Кроме того, что это за аргумент — работник с математикой не дружит, а бухгалтер все знает, поэтому, по требованию работника бухгалтер должен перед ним распинаться. О чем Вы говорите? Нет права у работника ТРЕБОВАТЬ подобное, нет. Скупые цифры, своды, справки, т.е. готовый результат исчислений — пожалуйста. Но вот как что исчислять — нет.
Мало ли что умеет бухгалтер? Так может быть у него еще масса достоинств? И что теперь? Я вот, например, еще на фортепиано умею играть, потому что получила соответствующее образование, это значит что, ко мне может подойти работник клуба и сказать, Вы же умеете, идите поиграйте нам. Так что ли?

О потере времени мы уже поговорили.Посему,

присоединяюсь к вопросу.

Давайте конкретно о сложившейся ситуации. Человечность/бесчеловечность/гуманность не будем трогать, это эмоции. Давайте по закону.
Так вот, в конкретно сложившейся ситуации, во-первых,

это не иногда неординарные просьбы, а ежемесячный «вынос мозга», ежемесячный негатив (уж простите за мой французский).