Отпускные 2014 расчетный период отработан не полностью

Как рассчитать отпускные

Все случаи определения размера среднего заработка, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, регламентируются Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение о среднем заработке). Этим документом нужно руководствоваться и при расчете отпускных.

На первый взгляд алгоритм расчета отпускных прост. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4). Однако на практике нужно учитывать множество нюансов.

Определяем количество дней, отработанных в расчетном периоде. Бывает, что один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения о среднем заработке. В такой ситуации средний дневной заработок определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Положения о среднем заработке).

На практике возникают ситуации, когда определить, является ли месяц полностью отработанным, достаточно сложно.

Работник принят на работу 11 января 2009 г. Несмотря на то что в январе он отработал все 16 рабочих дней, данный месяц при расчете среднего заработка для отпуска считается отработанным не полностью. Ведь для расчета отпускных берутся календарные дни, а работник трудился официально 21 календарный день, приходящийся на время, отработанное в данном месяце.

Работнику предоставлена часть отпуска, 7 календарных дней (с 30 августа по 5 сентября 2008 г.). В октябре 2008 г. работник взял оставшуюся часть отпуска.

Хотя работник отработал в августе положенный ему 21 рабочий день, данный месяц для расчета отпускных признается отработанным не полностью. Ведь в нем есть два дня (30 и 31 августа – выходные), за которые работнику посчитан средний заработок. А они в соответствии с подп. «а» п. 5 Положения о среднем заработке из расчетного периода исключаются.

За работу в праздничные дни 9 и 10 января 2009 г. работнику предоставлены другие два дня отдыха, которыми он воспользовался 19 и 20 февраля 2009 г.

В данном случае у работника в январе образовалась переработка, а в феврале – недоработка. Но оба эти месяца для расчета отпускных считаются отработанными полностью. Ведь для месяца, в котором есть переработка, отдельный механизм расчета не установлен. Следовательно, он рассчитывается как месяц, отработанный полностью.

Что касается февраля, предоставление выходных дней, положенных работнику, не считается освобождением его от работы. Следовательно, нет оснований исключать их из расчетного периода.

Работник с суммированным рабочим днем в январе по графику отработал 100 ч, а в феврале – 170.

Поскольку ст. 104 ТК РФ допускает при суммированном рабочем дне несоблюдение еженедельной нормы продолжительности рабочего времени, оба эти месяца являются для расчета отпускных отработанными полностью.

Подсчитываем дни в не полностью отработанном месяце. Если месяц отработан не полностью, количество календарных дней в нем рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Впрочем, в этой связи возникли совершенно неожиданные ситуации.

Работник с 1 по 18 апреля 2008 г. был нетрудоспособен, 19 и 20 апреля у него были выходные дни, а с 21 апреля он взял 14 календарных дней в счет ежегодного очередного отпуска. Затем в августе 2008 г. он ушел в отпуск на оставшиеся 14 дней. При расчете второй части отпуска апрель 2008 г. попал в расчетный период.

Поскольку 19 и 20 апреля не отнесены к периодам, которые исключаются из расчета среднего заработка, число календарных дней в апреле составит 1,96 (29,4 :30 х 2). Но суммы заработка за этот период в расчет средней заработной платы не попадут.

Работник находился в командировке с 21 по 27 февраля 2008 г. Остальные дни в феврале были отработаны согласно графику работы.

Число календарных дней, которые приходятся на этот период, составляет 22,30 (29,4 : 29 х 22).

Тот факт, что на период командировки пришелся нерабочий праздничный день, в данном случае роли не играет. Ведь из расчета исключается именно период нахождения в командировке, а не рабочие дни.

Работнику предоставлен отпуск со 2 по 30 мая 2008 г. Число календарных дней, которые не вошли в мае в отпуск, – три. Это 31 мая, а также два нерабочих праздничных дня: 1 и 9 мая. Согласно ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска не включаются.

Если впоследствии май попадет в расчетный период для очередного отпуска в 2009 г., число дней, включаемых в расчетный период, составит 2,85 (29,4 : 31 х 3).

Предложенный в Положении о среднем заработке способ расчета отпускных иногда дает поистине ошеломляющие результаты, которые вызывают обоснованное недовольство работников.

Водитель-дальнобойщик работает по следующему установленному для него распорядку: в понедельник он готовит машину в рейс, загружает товар, оформляет документы. Со вторника по пятницу он уезжает в командировку развозить товар по другим городам. В субботу и воскресенье отдыхает, а с понедельника все повторяется.

Если следовать порядку расчета среднего заработка для отпуска, получается, что из каждой отработанной недели в расчет будет включаться заработок только за один день (понедельник), а вот дней в расчет из каждой недели попадает целых три. Ведь из семи календарных дней, приходящихся на отработанное время, следует исключить только четыре дня командировки. Оснований, для того чтобы исключать еще и выходные дни, нет.

Добавим, что прежний способ расчета с применением коэффициента 1,4 делал расчет отпускных в данной ситуации более справедливым. Однако в настоящее время он не применяется.

Отпускные при суммированном учете рабочего времени

Для работников с суммированным учетом рабочего времени используется общий порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска, установленный п. 10 Положения о среднем заработке.

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом один месяц. Оплата производится по часовой тарифной ставке. Режим работы – 15 дней работы и 15 дней отдыха. Работник в апреле 2009 г. болел с 11-го по 20-е.

Пункт 5 Положения о среднем заработке не требует исключать из расчетного периода время отдыха. Из этого следует, что, если при таком графике работы в табеле присутствуют рабочие дни, а также выходные и праздничные дни, месяц считается отработанным полностью и в расчет берется начисленный за этот месяц заработок и среднемесячное число календарных дней (29,4).

Что касается апреля, в расчет берется начисленная за апрель заработная плата, а количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце, составит 21,56 (29,4 : 30 х 22). На какие дни – рабочие или выходные – пришлось время болезни, значения не имеет.

Что пятидневка, что шестидневка.

В настоящее время на механизм расчета среднего заработка за время отпуска график работы (пяти- или шестидневный) не влияет.

Менеджер с окладом 10 000 руб. принят на работу 11 февраля 2008 г. с шестидневным графиком работы.

19 мая работник переведен на другую должность с окладом 11 000 руб. на пятидневную рабочую неделю.

В марте работник болел с 17-го по 19-е число, в июне – с 20-го по 29-е.

С 1 сентября ушел в очередной отпуск на 28 календарных дней.

За расчетный период сумма заработка составила 65866,67 руб. (6666, 67 + + 8800 + 10 000 + 10 700 + 7700 + 11 000 + + 11 000).

Количество календарных дней, приходящихся на отработанный период, составило 183,01 календарных дня (19,26 + 26,55 + 29,4 + 29,4 + 19,6 + +29,4 + 29,4).

Отпускные менеджер получил в размере 10077,41 руб. (65866,67 руб. : 183,01 дн. х 28 дн.).

Отпускные внутренним совместителям

Лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется в общем порядке (п. 19 Положения о среднем заработке).

Отдельные расчеты или общий расчет делаются в зависимости от того, совпадает ли у работника по основной работе и по работе по совместительству время, которое в соответствии с п. 5 Положения о среднем заработке исключается из расчета среднего заработка.

Если, к примеру, работник болел, был в простое или в отпуске и пропускал одновременно как основную работу, так и работу по совместительству, можно сделать общий расчет.

В ситуации, когда работник был вызван в военкомат и отсутствовал по основной работе, а на работу по совместительству в этот день успел выйти, расчетный период по этим работам совпадать не будет и придется делать два отдельных расчета.

Оплата отпусков, предоставляемых в рабочих днях

Отпуск в рабочих днях в соответствии со ст. 291 ТК РФ предоставляется работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев. Им предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы.

Оклад работника, принятого на работу на два месяца (с 1 сентября по 31 октября 2008 г.), составляет 4000 руб.

По календарю шестидневной рабочей недели в сентябре – 26 дней, а в октябре – 27. Общая сумма рабочих дней – 53. Общий заработок – 8000 руб. Отпуск полагается продолжительностью 4 дня.

Среднедневной заработок составляет 150,94 руб./дн. (8000 руб. : 53 дн.), а сумма отпускных – 603,77 руб. (150,94 руб./дн. х 4 дн.).

Кроме единственного упомянутого Трудовым кодексом РФ отпуска в рабочих днях, до сих пор предоставляется в рабочих днях отпуск за вредные условия труда. См. постановление Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.74 № 298/П-22 «Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день».

В соответствии с данным документом, например, врач станции скорой и неотложной медицинской помощи имеет право на дополнительный отпуск 12 рабочих дней при 6-дневной рабочей неделе. Однако на практике работодатели этот отпуск нередко рассчитывают в календарных днях, предоставляя работнику вместо 12 рабочих 14 календарных дней отпуска.

Врачу станции скорой и неотложной помощи предоставлен дополнительный отпуск за тяжелые условия труда с 1 февраля 2008 г. на 12 рабочих дней. В расчетном периоде (с 1 февраля 2007 г. по 31 января 2008 г.) он был на больничном с 1 по 10 мая 2007 г. Заработная плата за расчетный период без учета выплат по больничному листу составила 95 000 руб.

Рассчитаем количество рабочих дней, приходящихся на отработанное время по календарю 6-дневной рабочей недели. Оно составит следующее количество дней (по месяцам): в 2007 г.: февраль – 23, март – 26, апрель – 25, май – 18, июнь – 26, июль – 26, август – 27, сентябрь – 25, октябрь – 27, ноябрь – 25, декабрь – 25; январь 2008 г. – 23.

Общая сумма рабочих дней – 296.

Среднедневной заработок равен 320,95 руб. (95 000 руб. : 296 дн.).

Общая сумма отпускных за 12 рабочих дней составила 3851,40 руб. (12 дн. x x 320,95 руб.).

Теперь рассчитаем тот же отпуск за 14 календарных дней.

Общее число календарных дней составит 343,32 дн (29,4 х 11 + 29,4 : 31 х х 21). Среднедневной заработок составит 276,71 руб., а общая сумма отпускных – 3873,94 руб.

Кстати, постановлением Правительства РФ от 20.11.2008 № 870 именно в календарных днях утверждена минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска для тех, кто занят, в частности, на работах во вредных условиях труда. Конкретные цифры должно установить Минздравсоцразвития России.

Отпуск при неполной рабочей неделе

Статья 93 ТК РФ допускает по соглашению между работником и работодателем устанавливать как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю с оплатой труда пропорционально отработанному работником времени или в зависимости от выполненного объема работ. В названной статье, в частности, особо подчеркнуто, что работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска.

Согласно ст. 114, 115 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска продолжительностью 28 календарных дней с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Следовательно, и работнику с неполной рабочей неделей положен отпуск такой же продолжительности.

Уборщице при режиме работы один час в день установлен оклад 600 руб. в месяц. Расчетный период 12 месяцев ею отработан полностью.

Уборщице будет начислено 571,43 руб. отпускных (7200 руб. : 12 мес. : 29,4 дн. х х 28 дн.).

Не повлияет на продолжительность отпуска также и режим работы при неполной рабочей неделе. Тем не менее очевидно, что размер отпускных у работников станет меньше.

Пункт 5 Положения о среднем заработке не требует исключать из расчетного периода время отдыха. Из этого следует, что если при таком графике работы в табеле присутствуют рабочие дни, а также выходные и праздничные дни, то месяц считается отработанным полностью и в расчет берутся начисленный за этот месяц заработок и среднемесячное число календарных дней (29,4).

С 1 февраля 2009 г. работнику установлен режим неполного рабочего времени с графиком работы: понедельник, среда, пятница – по 8 часов в день. Его оклад составляет 10 000 руб. за полный отработанный месяц. С 1 августа 2009 г. работник уходит в отпуск на 28 календарных дней. Все месяцы отработаны в соответствии с утвержденным графиком.

Сумма заработка за расчетный период с августа 2008 г. по июль 2009 г. составит 95003,57 руб. (с августа 2007 г. по январь 2008 г. – 60 000 руб.,
февраль – 5789,47 руб., март – 5714,29 руб., апрель – 5909,09 руб., май – 5789,47 руб., июнь – 5714,29 руб., июль – 6086,96 руб.).

Отпускные составят 7539,97 руб.
(95 003,57 руб. : 12 мес. : 29,4 дн. х 28 дн.).

Если бы режим неполного рабочего времени не вводился, отпускные составили бы 9523,81 руб.

Впрочем, есть один способ сделать так, чтобы режим неполного рабочего времени на размер отпускных не влиял. Для этого можно воспользоваться правом работодателя на установление в локальном нормативном документе или в коллективном договоре иного расчетного периода для расчета среднего заработка (ст. 139 ТК РФ). Данная статья не детализирует расчетный период, оговаривая лишь одно условие: не должно ухудшаться положение работника. Поэтому ничто не мешает в данном случае оставить 12-месячный расчетный период, оговорив при этом, что время работы в режиме неполного рабочего времени в расчетный период не включается.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск

В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Каких-либо исключений из этого правила в Трудовом кодексе РФ нет.

Это означает, что даже работнику, который уволен, к примеру, как не выдержавший испытание или за прогул, положена денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

Обратите внимание: компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается также работникам, которые увольняются из организации в порядке перевода по основанию, предусмотренному п. 5 ст. 77 ТК РФ.

Продолжительность отпуска, за который выплачивается денежная компенсация, определяется согласно п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.30 № 169 (в редакции от 03.03.2005).

При определении количества дней отпуска, за которые необходимо выплатить работнику компенсацию при увольнении, необходимо учитывать, что, если работник отработал менее половины месяца, указанное время исключается из подсчета, а если отработана половина или более половины месяца, указанный период округляется до полного месяца. Об этом говорится в п. 28 названных Правил.

Работник принят на работу 16 февраля 2009 г. Первым месяцем работы, дающим право на отпуск, у него считается период с 16 февраля по 15 марта 2009 г.

Работник проработал на предприятии с 15 августа 2008 г. по 17 августа 2009 г. и уволился. За период работы брал отпуск без сохранения зарплаты по семейным обстоятельствам 6 раз, что в сумме составило 66 календарных дней. Как правильно рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении?

Согласно ст. 121 Трудового кодекса РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается время фактической работы за минусом времени предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, если их общая продолжительность превышает 14 календарных дней в течение рабочего года.

Поскольку общая продолжительность отпусков без сохранения заработной платы превысила этот предел, из общего стажа, который составляет 12 месяцев и 3 дня, следует исключить все 66 календарных дней.

В результате стаж, дающий право на отпуск, составит 9 месяцев и 29 дней. В рассматриваемом случае количество отработанных дней составляет более половины месяца. Поэтому компенсацию следует выплатить за 10 месяцев.

Если, к примеру, продолжительность отпуска установлена для увольняемого работника 28 календарных дней, компенсацию следует выплатить за 23,33 календарного дня (28 : 12 х 10).

Федеральная служба по труду и занятости письмом от 26.07.2006 № 1133-6 разъяснила, что округлять полученный результат до целого числа календарных дней не требуется.

А вот если бы работник проработал не 10 месяцев, а 11, ему следовало бы предоставить компенсацию за 28 дней отпуска. Дело в том, что в соответствии с п. 28 Правил увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию.

Трудовой кодекс РФ запрещает не отпускать сотрудника в отпуск два и более года подряд даже с согласия работника. Тем не менее еще нередки случаи, когда такое происходит. Однако это является нарушением трудового законодательства, а не налогового. Следовательно, организацию за это будут наказывать по ст. 5.27 КоАП РФ.

Расчет отпускных. Как рассчитать отпускные в 2018 году

Многие россияне уже сейчас начинают задумываться о том, где и как проведут весенние праздники и вовсю планируют летний отпуск. Вместе с этим особую актуальность приобретает и вопрос о выплате отпускных. Данный материал посвящен порядку расчета отпускных.

Размер и способ расчета отпускных зависит от того, сколько вы проработали на данном месте работы, какие дополнительные премии и выплаты вы получали, брали ли вы больничный в течение расчетного периода и т.д. За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный отпуск.

Расчет отпускных

1. В случае полностью отработанного расчетного периода

На практике встречается нечасто, но всё-таки считается базовой формулой для расчета среднедневного заработка (СДЗ)

ЗП – зарплата, полученная за полный расчетный период (12 месяцев)

12мес. – количество месяцев в расчетном периоде

29,4 – среднее количество дней в одном месяце.

Например, зарплата сотрудника составляет 45 000 рублей в месяц

СДЗ= 45 000*12/(12*29.3)= 1 537.1

Если отпуск составляет 14 дней, то отпускные будут равны 21 520 рублей.

Важно отметить, что в данном примере мы не учли, что сотрудник мог брать больничный, ездить в командировки, что не учитывается при расчете отпускных, или получать премии и вознаграждения, которые включены в систему оплаты труда и, соответственно, входят в общий размер заработной платы за расчетный период.

2. Рассмотрим пример расчета отпускных, когда сотрудник некоторое время в ходе расчетного периода находился на больничном

Сотрудник должен уйти в отпуск в феврале 2018 года на 14 дней. В январе текущего года он болел с 15 по 23 число (9 дней). Начисленная ему зарплата за расчетный период = 495 000 рублей за 11 полных месяцев и 45000*7/22=14 318,18 за месяц, когда сотрудник болел. То есть за весь расчетный период заработная плата сотрудника составила 509 318,18.

Определим, сколько сотруднику должны начислить отпускных.

Расчет за неполный месяц дней

Расчет отпуска

СДЗ=509 318,18/(11*29,3+20,51)= 1 485,7 рублей

Сумма отпускных=14*1485,7 =20 800 рублей

Как видно из примера, отпускные сотрудника, бравшего больничный незначительно меньше, чем отпускные сотрудника, отработавшего весь период без листа временной нетрудоспособности. Аналогично, если сотрудник получал дополнительные премии, выплаты (кроме социальных пособий), которые входят в систему оплаты труда, его отпускные будут больше.

В соответствии с ТК РФ, в расчетный период не включается время (даже при получении заработка), в случае наличия в этот период:

  • отпускных средств;
  • организованных забастовок;
  • командировочных выплат;
  • пособий по нетрудоспособности;
  • пособий в связи с родами или беременностью;
  • простоев.

Выплаты, включаемые в расчет отпускных

  • суммарный объём вознаграждений и выплат, выданных отработанный расчетный период;
  • при определении среднего дохода в расчет не включают;
  • компенсации и выплаты социального характера: оплата проезда, материальная помощь, деньги, полученные от учебных заведений;
  • премии, официальные не включенные в систему оплаты работы;
  • проценты, полученные от вкладов или дивиденды от акций, кредиты.

3. При не полностью отработанном расчетном периоде

Расчет среднедневного заработка (СДЗ) производится по такой формуле:

СДЗ = ЗП / (КПМ*29,3 + ∑КНМ)

КПМ – полное число месяцев, отработанных сотрудником

∑КНМ – суммарное число календарных дней в месяцах, отработанных не полностью

КД – общее количество календарных дней в месяце (например, в январе 31, а в феврале 28)

ОД – общее число календарных дней, которые были отработаны.

Все остальное рассчитывается по тем же формулам, что и в предыдущих примерах.

Расчет отпускных на практике в 2014 году

У каждого сотрудника нет-нет да отыщется какая-нибудь своя особенная история, которую придется учитывать бухгалтерии при начислении отпускных. Один жаждет уйти в отпуск, еще не отработав и полугода, другой трудится по совместительству. В статье вы найдете удобные формулы для расчета отпускных в нестандартных ситуациях.

Как рассчитать отпускные в 2017 году читайте по ссылке.

Основанием для начисления отпускных является приказ руководителя о предостав­лении отпуска сотруднику по форме № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» или по форме № Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам». Расчет принято оформлять в специальной унифицирован­ной форме № Т-60 «Записка-расчет о пре­доставлении отпуска работнику». Указанные формы утверждены поста­новлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Средний заработок

Отпуск оплачивается из расчета среднего заработка за расчетный период. Средний заработок сотрудника независимо от режи­ма его работы определяется исходя из фак­тически начисленных ему выплат и реально отработанного им времени за 12 календар­ных месяцев, предшествующих отпуску. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е или 31-е (в феврале – по 28-е или 29-е) число соответствующего месяца включительно.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неис­пользованные отпуска исчисляется за по­следние 12 календарных месяцев (п. 4 поста­новления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922; далее – Постановление № 922).

Итак, чтобы найти средний заработок со­трудника, уходящего в очередной оплачи­ваемый отпуск, нужно сначала определить его средний дневной заработок. Затем эту сумму нужно умножить на количество дней отпуска (см. формулу):

Средний дневной заработок

Количество дней отпуска

Средний дневной заработок

Средний дневной заработок равен отноше­нию начисленной за расчетный период зар­платы к 12 предыдущим календарным меся­цам и к среднемесячному числу календар­ных дней (29,3). При этом учитываются все выплаты, предусмотренные правилами оплаты труда в организации. Конкретный перечень выплат приведен в пункте 2 Поло­жения об особенностях исчисления средне­го заработка (утв. Постановлением № 922). Выплаты, не связанные с оплатой труда, например материальную помощь, учитывать не нужно.

Со 2 апреля 2014 года среднемесячное число календарных дней при полностью отработанном месяце считается равным 29,3. Ранее это число составляло 29,4.

Изменения внесены в статью 139 Трудового кодекса Федеральным законом от 02.04.2014 № 55-ФЗ.

Из общей суммы исключают выплаты за время отсутствия работника, когда:

а) за работником сохранялся средний за­работок в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации, за исключе­нием перерывов для кормления ребенка;

б) работник получал пособие по времен­ной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) сотрудник не работал в связи с просто­ем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел воз­можности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополни­тельные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник освобождал­ся от работы в других случаях с полным или частичным со­хранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации (п. 5 Постановления № 922). Итак, средний дневной заработок работ­ника для оплаты отпускных определяют по формуле:

Средний дневной заработок

Сумма начисленной за расчетный период зарплаты, включая премии, надбавки и вознаграждения

К сожалению, этой простой формулой бухгалтер может ограничиться в расчетах крайне редко. За год работник по меньшей мере болел или был в отпуске, так что не все 12 месяцев бывают отработаны полностью. Поэтому чаще всего определение расчетного периода не такая уж простая задача для бух­галтера.

Полезные в работе примеры начисления отпускных в нестандартных ситуациях вы найдете в свежем номере журнала «Практическая бухгалтерия».

Расчетный период

Расчетным периодом по общему правилу признаются последние 12 месяцев перед от­пуском.

Среднее число календарных дней в меся­це – 29,3.

Для определения размера отпускных че­ловеку, отработавшему меньше 12 месяцев, расчет усложняется. Если один или не­сколько месяцев расчетного периода отра­ботаны не полностью или из него исключа­лось время в соответствии с пунктом 5 По­становления № 922, средний дневной заработок исчисляется путем деления сум­мы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму сред­немесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных кален­дарных месяцев, и количества календар­ных дней в неполных календарных меся­цах (п. 10 Постановления № 922).

Разобьем эту сложную формулу на не­сколько простых.

Средний дневной заработок

Количество дней за расчетный период

Чтобы найти количество отработанных за расчетный период дней, нужно сложить дни из полностью отработанных месяцев с осталь­ными фактически отработанными днями.

Количество дней за расчетный период

Дни из полных месяцев

Дни из неполных месяцев

С расчетом календарных дней из полно­стью отработанных месяцев все понятно: умножаем среднее число календарных дней на количество полностью отработанных месяцев.

Дни из полных месяцев

Количество полных месяцев

А вот с определением среднего числа от­работанных дней в месяце, когда, допустим, человек болел или уже был в отпуске, придет­ся повозиться. Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце, вклю­чаемых в расчет, определяют по формуле:

Количество календарных дней в неполном отработанном месяце

29,3 (среднемесячное число календарных дней в месяце)

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время

Количество календарных дней этого месяца

При выплате работнику отпускных необ­ходимо заплатить за него НДФЛ и страхо­вые взносы (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ; ст. 7, 8 Федерального за­кона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5, п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24 ию­ля 1998 г. № 125-ФЗ).

Обратите внимание: размер тарифов страховых взносов зависит от того, превышает ли сумма произведенных работ­нику выплат и иных вознаграждений нарас­тающим итогом с начала календарного года лимит 624 000 рублей (в 2014 г.) (ст. 8, 10 Федерально­го закона № 212-ФЗ, п. 1 постановления Пра­вительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276).

Если трудовая деятельность работника не связана с приобретением или созданием объектов основных средств или нематери­альных активов, сумму отпускных выплат можно признать расходом на оплату труда в целях налогообложения прибыли (п. 7 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Сумму страхо­вых взносов включают в состав прочих рас­ходов (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Рассмотрим расчет отпускных на примере.

Досрочный отпуск

Право брать ежегодный оплачиваемый от­пуск возникает у человека после полугода работы. При этом он может взять отпуск и раньше, если работодатель не против (ст. 122 ТК РФ). Длительность согласован­ного с работодателем досрочного отпуска не зависит от отработанного новым сотруд­ником времени. Вот как смотрит на этот вопрос Федеральная служба по труду и заня­тости: «Кодекс не предусматривает предо­ставления в натуре неполного ежегодного оплачиваемого отпуска, т. е. пропорцио­нально отработанному в данном рабочем году времени. В связи с этим отпуск (неза­висимо от времени, проработанного в рабо­чем году) предоставляется полным, т. е. ус­тановленной продолжительности» (письмо Роструда от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1). Так что человек с согласия своего работода­теля может отдыхать 28 дней независимо от того, сколько он фактически отработал.

Надо сказать, что отпуск авансом уже не пугает работодателей. Если сотрудник захочет уволиться до окончания того рабо­чего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, то рабо­тодатель имеет полное право удержать из его зарплаты сумму задолженности за неот­работанные дни отпуска (ст. 137 ТК РФ).

Другой вопрос: как рассчитать отпускные в этом случае? Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы такая ситуация предусмотрена. Так, если у работника за расчетный период и до него не было фактически начисленной зар­платы или фактически отработанных дней, то средний заработок нужно рассчитывать исходя из размера фактически начисленной зарплаты за фактически отработанные дни в месяце, когда человек идет в отпуск (п. 7 Постановления № 922).

Определение среднего дневного заработ­ка в этом случае аналогично расчету сред­него заработка в не полностью отработан­ных месяцах. То есть средний дневной за­работок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной зарплаты за рас­четный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженно­го на количество полных календарных ме­сяцев, и количества календарных дней в не­полных календарных месяцах (п. 10 Поста­новления № 922).

Для примера рассчитаем средний зарабо­ток сотрудницы, отработавшей в организа­ции меньше месяца, которая по просьбе работодателя отправляется в основной опла­чиваемый отпуск.

Переведенный сотрудник

Похожая ситуация складывается при пере­воде сотрудника из другой организации. При расчете среднего заработка человека, кото­рый принят в порядке перевода и досрочно уходит в основной оплачиваемый отпуск, бухгалтер часто задумывается, какой период учитывать. Давайте разберемся.

Согласно Трудовому кодексу, по письмен­ной просьбе работника или с его письмен­ного согласия может быть осуществлен пе­ревод человека на постоянной основе к дру­гому работодателю (ст. 72.1 ТК РФ). При расчете среднего заработка учитывать стаж и выплаты от прежнего работодателя в этом случае не нужно. И вот почему: перевод ра­ботника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю является основанием прекращения трудового дого­вора (п. 5 ст. 77 ТК РФ).

Как следствие при увольнении предыду­щий работодатель выплачивает человеку денежную компенсацию за все время неис­пользованного отпуска (ст. 127 ТК РФ). Та­ким образом, у переведенного работника не остается неиспользованных отпусков, так как его трудовой договор с прежним работодателем расторгнут. Порядок расчета среднего заработка работника, принятого в порядке перевода такой:

  • посчитать фактически отработанные дни;
  • определить сумму выплат в пользу работника за это время;
  • найти количество календарных дней за отработанное время;
  • рассчитать средний дневной заработок;
  • определить сумму оплаты отпуска (сред­ний заработок умножить на дни отпуска).

Отпуск совместителю

Еще одна особенная ситуация возникает, когда сотрудник работает по совместитель­ству. Дело в том, что таким работникам нужно предоставлять отпуск одновременно с отпу­ском по основному месту работы (ст. 286 ТК РФ). Надеемся, что досрочный отпуск больше никого не пугает (см. пример 2). Те­перь обратим внимание на случай, когда про­должительность отпуска по основному месту работы совместителя превышает количество дней, которые он может отгулять по совме­стительству. Что делать в такой ситуации?

Удлиненный оплачиваемый отпуск поло­жен, например, педагогическим работни­кам. Количество дней отпуска таких со­трудников варьируется в зависимости от места работы до 56 дней (ст. 334 ТК РФ, приложение к постановлению Правитель­ства РФ от 1 октября 2002 г. № 724). Работо­датель не обязан оплачивать совместителю дни удлиненного отпуска по основному ме­сту работы. При этом не предоставить эти дни нельзя – будут нарушены требования статьи 286 Трудового кодекса.

Достойный выход из ситуации – добрать недостающие к оплачиваемому отпуску дни за счет отпуска без содержания. Письмен­ное заявление от работника обязательно, так как отпуск без сохранения заработной платы предоставляется на основании тако­го заявления (ст. 128 ТК РФ). Кроме этого, от сотрудника потребуются документы с основного места работы, которые подтвер­дят продолжительность его отпуска. Сумма отпускных совместителю рассчитывается в общем порядке, рассмотренном выше. Дополни­тельные дни к отпуску не оплачиваются, то есть с 29-го дня отпуск за свой счет.

Е.П. Ирхина, бухгалтер

Работа с кадрами на предприятии

Правильно составленные документы защитят от штрафных санкций со стороны проверяющих, выведут из конфликтной ситуации с работниками. С электронной книгой «Работа с кадрами на предприятии» у вас будет в полном порядке вся документация.
Узнайте больше >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Расчет отпускных

Контур.Бухгалтерия — месяц бесплатно!

Автоматизированный расчет отпускных в несколько кликов. Экономьте свое время.

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. (ст. 114 ТК РФ). Причем некоторым категориям работникам к основному отпуску положены также дополнительные отпуска.

Средний заработок, сохраняемый работнику на время отпуска (сумма отпускных), определяется по формуле:

Сумма отпускных = Средний дневной заработок × Количество дней отпуска

Сумма отпускных будет также зависеть от того, проводилось ли повышение тарифных ставок (окладов) в расчетном периоде или после.

Количество дней отпуска для расчета

Чаще всего отпуска предоставляются в календарных днях. Стандартный оплачиваемый основной отпуск 28 календарных дней. Причем работник может отгуливать его не сразу, а по частям.

Некоторым категориям работников положен удлиненный основной отпуск (ст. 115 ТК РФ). Например, не достигшие 18 лет работники должны отдыхать 31 календарный день, а инвалиды — 30 (ст. 267 ТК РФ, ст. 23 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ)

В трудовом законодательстве предусмотрены также дополнительные отпуска работникам (ст. 116 ТК РФ).

Для расчета важно исключить из дней отпуска все нерабочие праздничные дни. То есть как все общероссийские праздники, установленные ст. 112 ТК РФ, так и праздники, установленные в конкретном регионе законом субъекта РФ (ч. 1 ст. 72 Конституции РФ, ст. 22, 120 ТК РФ, ст. 4 Федерального закона от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ, п. 2 письма Роструда от 12 сентября 2013 г. № 697-6-1).

Определение расчетного периода

По общему правилу расчетный период для расчета среднего дневного заработка определяется как 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится первый день отпуска (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, далее — Положение).

Из расчетного периода необходимо исключить все время, когда работник (п. 5 Положения):

  • Получал оплату в виде среднего заработка (за исключением перерывов для кормления ребенка в соответствии с законодательством). Например, время командировки или другого оплачиваемого отпуска;
  • Находился на больничном или в отпуске по беременности и родам;
  • Не работал в связи с простоем не по своей вине;
  • Не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог работать;
  • Использовал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • В других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты. Например, время отпуска за свой счет или отпуска по уходу за ребенком.

Может получится, что в предшествующих отпуску 12 месяцах вообще не было времени, когда работнику начислялась зарплата за фактически отработанные дни, либо весь этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода. В этом случае в качестве расчетного периода нужно взять 12 месяцев, предшествующие первым упомянутым 12 месяцам (п. 6 Положения).

Если же у работника не было фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за 24 месяца, предшествующих началу отпуска, то в качестве расчетного периода принимаются дни того месяца, в котором работник уходит в отпуск (п. 7 Положения).

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные расчетные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).

Определение заработка за расчетный период

В расчет берутся все начисленные работнику выплаты, которые предусмотрены системой оплаты работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ). В пункте 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, имеется открытый перечень подобных выплат.

Нельзя включать в расчет среднего заработка:

  • Все выплаты, которые начислены работнику за время, исключаемое из расчетного периода. Они перечислены в п. 5 Положения. Например, средний заработок за дни командировок и в других аналогичных случаях, социальные пособия, выплаты за простой;
  • Все выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда. Например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха, подарков для детей (п. 3 Положения);
  • Премии и вознаграждения, не предусмотренные системой оплаты труда (пп. «н» п. 2 Положения).

Премии (иные вознаграждения), предусмотренные системой оплаты труда, принимаются в расчет с учетом некоторых особенностей, установленных п. 15 Положения:

Расчет среднего дневного заработка

Зная расчетный период и общую сумму заработка за этот период, следует определить средний дневной заработок работника:

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / (12 × 29,3)

29,3 в формуле соответствует среднемесячному числу календарных дней в полностью отработанном расчетном периоде. Причем расчетный период считается отработанным полностью, если в каждом месяце этого периода нет дней, исключаемых из расчетного периода (дней временной нетрудоспособности, командировок, отпусков, простоев и т п.).

Если расчетный период отработан неполностью, применяется формула:

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / (29,3 × Количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде + Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода)

Причем для каждого не полностью отработанного месяца нужно применить формулу:

Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце = 29,3 * Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце / Количество календарных дней месяца.

Пример

Работник работает в организации с 1 января 2015 года. 14 декабря 2015 г. он уходит в отпуск на 14 календарных дней. В этом случае расчетный период составляет 11 месяцев — с 1 января по 30 ноября. За расчетный период сумма заработка для расчета отпускных составила 600 000 руб. Повышений окладов за это время в организации не было.

В марте работник 21 календарный день находился в командировке. Оставшихся дней марта — 10 (31 — 21). Соответственно март является неполным месяцем расчетного периода, из которого для расчета отпускных берется только 9,5 дней (29,3 * 10 / 31).

В октябре работник болел 11 календарных дней. Оставшихся дней октября — 20 (31 — 11). Соответственно октябрь также является неполным месяцем, из которого для расчета отпускных берется только 18,9 дней (29,3 * 20 / 31).

Полностью отработанных месяцев в расчетном периоде остается 9 (11 — 2). Соответственно средний дневной заработок работника составит:

600 000 руб. / (29,3 дн. * 9 мес. + 9,5 дн. + 18,9 дн.) = 2054,09 руб.

Работнику необходимо выплатить сумму отпускных 28757,2 руб. (2054,09 руб. * 14 дн.).

Если расчетный период вообще не отработан и не было зарплаты непосредственно перед отпуском (например, сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком или работник был в длительной командировке и сразу уходит в отпуск), то применяется формула (п. 8 Положения):

Средний дневной заработок = Оклад (тарифная ставка) / 29,3

Учет повышений окладов (тарифных ставок)

При расчете отпускных нужно применять коэффициент повышения, если оклады (тарифные ставки) были повышены:

  • В расчетный период, непосредственно перед отпуском или во время отпуска;
  • Причем повышение в отношении не одного или нескольких работников, а в отношении всей организации, ее филиала или хотя бы структурного подразделения (п. 16 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Например, если были повышены оклады все работникам отдела «Бухгалтерия» предприятия, то нужно применять коэффициенты при расчете отпускных всем бухгалтерам предприятия. Если же оклады были повышены только бухгалтерам по зарплате, коээфициент не применяется.

Коэффициент повышения = Новый размер оклада / Старый размер оклада

Если вместе с повышением оклада изменяется структура ежемесячных выплат и надбавок к окладу, то формула будет такая:

Коэффициент повышения = (Новый размер оклада + Новые размеры ежемесячных выплат, надбавок и доплат, зависящих от суммы оклада) / (Старый размер оклада + Старые размеры ежемесячных выплат, надбавок и доплат)

При применении коэффициентов повышения нужно учитывать, что не все выплаты должны корректироваться. Необходимо применять коэффициент только к тем выплатам, которые установлены как фиксированный процент или определенная кратность к окладу (тарифной ставке). Те выплаты, которые установлены в абсолютном размере (не зависящем от оклада, тарифной ставки) либо в виде некой вилки (диапазона) значений процентов или кратности по отношению к окладу (тарифной ставке), повышать для расчета среднего заработка не нужно.

Для быстроты расчета воспользуйтесь нашим онлайн-калькулятором расчета отпускных:

Считайте отпускные в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.