Санкции за неподачу декларации о доходах физических лиц

Оглавление:

Штрафы за непредоставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ

Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.

Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:

  1. если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая декларация»);
  2. если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
  3. если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.

Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате

Если Вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход, и Вам не нужно платить налога), то:

  1. налоговые органы будут требовать от Вас, чтобы Вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
  2. Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2016 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен. Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2017 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К. должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.

Также стоит отметить, что в случае неподачи декларации Вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами. Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят Вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

  1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 Мая), но не более 30% от общей суммы
  2. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).
    Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен только, если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.
    Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако, на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
    Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан только, если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени, раньше чем он прислал Вам уведомление — штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.
  3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 Июля)
  4. В случае, если Вы должны были заплатить налог в размере более 600 тыс.руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство, за 5 млн.руб.), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также попасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица)

Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.

В конце июля 2016 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог (с пени), то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс.руб. = 58 500 руб.

Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет также вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс.руб.)

Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог

Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили вовремя (до 15 Июля) налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статья 119, ни статья 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.

Какой штраф грозит за непредставление 3-НДФЛ, даже если налог платить не нужно?

Последний день подачи 3-НДФЛ в 2018 году — 3 мая, а рассчитанную сумму налога на доходы физических лиц нужно оплатить до 16 июля. За несвоевременное декларирование доходов, а также за неуплату НДФЛ предусмотрены штрафы (ст. 119 и 122 Налогового кодекса РФ). Рассмотрим, каков он, штраф за несдачу 3 НДФЛ в 2018 году.

Напомним на всякий случай, что декралацию о доходах нужно подавать за прошлый год (то есть в 2018 году мы подаем отчет за 2017-ый).

Если не подана нулевая декларация

Нулевая декларация — это отчетность, по которой не нужно выплачивать сборы, например, когда вычет полностью покрывает полученный доход. Если говорить проще: вы получили в прошлом году деньги, которые нужно задекларировать, но налог по ним вы платить не будете, так как он весь укладывается в размер положенного вам налогового вычета. И хотя в этом случае никаких денег государству платить не нужно, но отчитаться перед налоговой стоит обязательно.

Штраф за неподачу декларации 3-НДФЛ составит 1 000 рублей (статья 119 НК РФ). ФНС требует предоставления нулевой декларации, чтобы подтвердить отсутствие НДФЛ к уплате – так они контролируют происходящее.

Штраф за неподачу 3-НДФЛ

Если документы переданы в инспекцию позже положенного срока, и в них фигурирует сумма, положенная к уплате в госорган, то вам придется заплатить по 5% за каждый день просрочки. При этом законом установлено ограничение — штраф за несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ не может быть больше 30% высчитанного налога и не может быть меньше 1 000 рублей (статья 119 НК РФ).

Помните, если вы не сдали декларацию, то 1000 рублей придется отдать государству в любом случае, даже если налог уплачивать не нужно. Таков закон, предусматривающий штраф за непредоставление декларации 3-ндфл физическим лицом в 2018 году.

За неуплату или неполную уплату НДФЛ грозит санкция в размере 20% от суммы налога (статья 122 НК РФ). Санкция применяется в случае, если нарушение обнаружила ФНС. Если вы сами погасили задолженность вместе с пени за просрочку, то дополнительных наказаний не последует и штраф за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ физическим лицом не будет назначен.

Пени за просрочку выплат государству составят 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ за каждый день просрочки — за первые 30 дней просрочки, далее — 1/150. С 2016 года ставка рефинансирования самостоятельно не утверждается, а она приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ. С 14 сентября 2018 года ключевая ставка составляет 7.5%.

За нарушения порядка декларирования доходов в электронном виде или за ошибки в расчетах также предусмотрено наказание — оно составит 200 рублей.

Уголовная ответственность за неуплату НДФЛ

Если налог не был выплачен намеренно, то вас оштрафуют на 40% от размера неуплаченной суммы. Если сумма к уплате больше 600 000 рублей, но вы не подали отчетность и не выплатили ничего, то вам грозит уголовное преследование по 198 статье Уголовного кодекса РФ.

Санкции для должностных лиц

Несвоевременная подача 3-НДФЛ государственными работниками влечет административный штраф в размере от 300 до 500 рублей.

Штрафы 3-НДФЛ.

Штрафные санкции за отсутствие либо несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ.

В случае, когда за отчетный год, вами как резидентом был получен подлежащий декларированию определённый доход (продажа недвижимости, транспортного средства и т. д.), тогда на ваши плечи ложится ответственность за предоставление декларации 3-НДФЛ на регистрацию в налоговой инспекции. Произойти данное событие должно до 30 апреля. Крайний срок уплаты итоговых фискальных обязательств по данной декларации — 15 июля. В результате несоблюдения данного порядка налоговые органы могут получить правовые основания наложить на Вас штраф.

Рассмотрим более детально вопрос, касающийся возможных фискальных санкций со стороны уполномоченных налоговых органов, в случае несвоевременной подачи или неуплаты обязательств по декларации НДФЛ. Варианты такой ситуации можно условно подразделить на три группы:

1. Если Вы просрочили дату регистрации «нулевой декларации», по которой отсутствуют налоговые обязательства перед бюджетом;

2. Если Вы опоздали подать декларацию, в итоговой графе которой должна присутствовать реальная сумма налога;

3. Декларация 3- НДФЛ была подана вовремя, однако дата уплаты обязательств оказалась просрочена.

Штраф, если декларация не содержит налоговых обязательств.

Если сроки подачи «нулевой декларации» (документа, в котором итоговая калькуляция показала отсутствие фискальных обязательств) не были соблюдены, тогда:

1. Налоговая администрация вправе требовать от физического лица предоставление декларации, подтверждающей отсутствие обязательств;

2. Возможно начисление штрафа в общем размере 1 тыс. рублей, согласно с действующей статьей 119 НК РФ.

Например: Гражданин Сидоров И. И. в течение 2014 года приобрёл личный автомобиль за 700 тыс. рублей, в течение 2015 отчётного года он его перепродал, но уже за 600 тыс. рублей. У Сидорова И. И. на руках все подтверждающие документы о том, что реальной прибыли он не получил (купля-продажа составила отрицательное значение), при этом налоговые обязательства у него не возникли. Однако машина была продана менее чем после трех лет личного владения, а значит, Сидоров И. И. обязан заполнить и зарегистрировать декларацию 3-НДФЛ в уполномоченном налоговом органе до 30 апреля 2016 года. Если налоговая инспекция не получит декларацию в срок, в адрес Сидорова И. И. будет направленно уведомление с требованием предоставить таковую. Штрафные санкции в отношении гражданина Сидорова И. И. составят 1 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что последствия описанной выше ситуации могут привести к различным коллизиям в случае вашего дальнейшего обращения в налоговую администрацию. При необходимости получить из налогового органа необходимую справку/выписку от Вас могут требовать заполнить просроченную декларацию и внести оплату начисленного штрафа.

Штраф в случае, когда декларация 3НДФЛ содержит налоговые обязательства.

В случае наличия положительной суммы, определённой для обязательной уплаты налога в просроченной декларации 3-НДФЛ, санкции могут включать:

1. Статья «Непредставление налоговой декларации» №119 НК РФ регламентирует наличие обязательств уплатить 5% от тела суммы налогового обязательства, за каждый полный просроченный месяц. Объём штрафной санкции не может превысить 30% от базовой суммы налога.

2. Если декларация 3-НДФЛ вовремя не подана, а также по ней не уплачены налоговые обязательства сроком до 15 июля, то Вам согласно 122-й статьи НК РФ под одноимённым названием «Неуплата или неполная уплата сумм налога/ сбора» может грозить штрафная санкция, определяемая в размере 20% от начисленной суммы налога.

Для того чтобы представители налоговых органов смогли воспользоваться нормами данной статьи, им придётся первоначально подтвердить неуплату обязательств. Если до момента вручения официального уведомления от налогового органа Вы самостоятельно внесли уплату налога и начисленной пени, то данная статья не может быть в полной мере к Вам применена. Эта же 122-я статья налогового кодекса содержит норму, позволяющую фискальным органам выставить санкцию размером до 40%, вместо базовых 20%, в случае умышленного (сознательного) уклонения от уплаты начисленных обязательств. Но, исходя из практики, доказать факт именно умышленной неуплаты налога не так уж и просто.

3. Если до 15 июля Ваша декларация не отразилась в реестре налогового органа как поданная и соответствующая сумма налога по ней не уплачена, тогда вам также будет начислена пеня за просрочку налога на доходы резидентов на уровне 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый зафиксированный день просрочки.

4. Если декларация 3-НДФЛ не была представлена вовремя, а просроченные вами налоговые обязательства превысили сумму в 600 тыс. рублей (например, Вы оформили сделку по продаже дорогостоящего жилья). При этом декларация не была подана и обязательства по ней не были уплачены до 15 июля, то на Вас может быть вполне законно распространено действие санкционной статьи №198 НК РФ (Прямое уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица резидента)

Например: Петров А. А. в течение 2014 года непосредственно вступил в права наследования элитной жилплощади и решил продать её за сумму в 3 млн. рублей. Расчётные налоговые обязательства при этом составили: (3 млн. руб. х 13% = 390 тыс. рублей). После свершения сделки декларация не подавалась, сумма налога для зачисления не была внесена. В конце июля, до начала августа 2016 года Петрову А. А. пришло извещение о необходимости задекларировать продажу недвижимости. Если гражданин Петров в момент получения извещения составит декларацию и тот час уплатит налог, а также пеню за временную просрочку, то ему грозит исключительно дополнительный 5%-й штраф от суммы обязательств за каждый фиксированный месяц просрочки (в данном случае: май, июнь, июль). Расчет дополнительных обязательств составит: 3 месяца х 390 тыс. руб. х 5% = 58, 5 тыс. рублей.

Если Петров А. А. решит не подавать декларацию в принципе, то налоговая инспекция получит право привлечь его к полной ответственности, согласно со статьей №122 НК РФ и дополнительно взыскать штраф от суммы обязательств размером в 78 тыс. рублей (штраф по ставке 20%).

Штраф, если декларация 3НДФЛ была вовремя подана, но обязательства по ней не уплачены.

Если Вы, как обременённый налоговыми обязательствами резидент, вовремя рассчитали и подали на регистрацию в своей налоговой инспекции соответствующую декларацию 3-НДФЛ, но, увы, не сумели внести оплату своих прямых обязательств до 15 июля, тогда единственная штрафная санкция, которую могут к вам применить фискальные органы — это пеня, размером в 1/300 фиксированной ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый просроченный день, после конечной допустимой даты уплаты налога.

Избежать нельзя: как будут наказывать украинцев, не подавших декларации

До 1 мая все украинцы, получающие дополнительные доходы, должны подать налоговые декларации. В этом году из-за того, что 1-2 мая — выходные дни, граничным сроком подачи деклараций будет 3 мая. Об этом сообщает UBR.ua.

Кроме того, с 1 января 2017 года была изменена форма самой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, которая подается плательщиками НДФЛ и военного сбора в случаях, предусмотренных разделом IV Налогового Кодекса. В частности, количество приложений к декларации уменьшено с четырех до двух. Дело в том, что введение в 2016 году единой ставки налога в размере 18% вместо 15% и 20% сделало ненужным дополнение к декларации, где указывался перерасчет НДФЛ при получении доходов от двух и более налоговых агентов.

Кто должен задекларировать свои доходы

Как поясняют юристы, всеобщего декларирования в Украине нет. В то же время, обязательство подачи декларации возникает в двух случаях. Это либо получение иностранных доходов, либо доходов от лиц, которые не являются налоговыми агентами. Налоговый агент — это любое юрлицо или физлицо-предприниматель, которое платит зарплату сотруднику или иной доход (например, по договору об оказании услуг). Налоговый агент обязан уплатить налог на такой доход и отчитаться перед фискальной службой за этого человека. Поэтому получение платы за оказанные услуги физлицом, которое не ведет предпринимательской деятельности, должно быть отражено в его декларации.

Тем, кто решил не подавать декларации вовсе, стоит помнить, что за первую неподачу предусмотрен штраф в размере 170 грн, а за повторную — 1020 грн

“Например, если в 2016 году вы получали только зарплату, то за вас налог заплатил работодатель и отдельно декларацию вам подавать не нужно. А вот если вы сдаете в аренду свою квартиру физическому лицу или получаете доходы от иностранного гражданина или компании, их нужно задекларировать и уплатить налог“, — пояснил юрист юридической фирмы ILF Юлия Лавреха.

Кроме доходов от сдачи в аренду имущества, надо также декларировать получение подарков и наследства от всех граждан, которые не являются родственниками первой степени родства (родители, муж или жена, дети). Впрочем, партнер ЮФ Астерс Алексей Хомяков рекомендует даже тем, кто жил в прошлом году на одну зарплату, подать декларацию, чтобы в дальнейшем получать у налоговой справки установленной формы с подтверждением источника происхождения средств. На случай, если человек планирует дорогие покупки (квартира, машина).

Как отмечает управляющий партнер ЮФ N&D Андрей Довбенко, получение доходов от предпринимательской деятельности или осуществления независимой профессиональной деятельности (нотариусы, адвокаты) также требует подачи декларации о доходах.Важно помнить, что в декларации отражается чистый налогооблагаемый доход самозанятых лиц. Физлица-предприниматели (кроме упрощенцев) чистый налогооблагаемый доход указывают в графе 3 строки 10.7 декларации, а физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, — в графе 3 строки 10.8 декларации..

Когда можно обойтись без декларации

В остальных случаях, обязанность плательщика задекларировать доходы считается выполненной, если он в течение года получал доходы:

  • исключительно от налоговых агентов;
  • продажи имущества с нотариальным заверением договора и уплате соответствующего налога;
  • в виде наследства, которое облагается по нулевой ставке или с которого уже уплачен налог. То есть декларацию подавать не надо.

“Помимо этого, в п 179.4 ст 179 НКУ перечислены категории налогоплательщиков, которые освобождаются от обязательства подавать декларацию. К ним, в частности, относятся несовершеннолетние лица и лица, которые пребывают на срочной военной службе по состоянию на конец 2016 года“, — рассказал старший юрист Lavrynovych & Partners Law Firm Дмитрий Савчук.

Что делать, если не успел подать декларацию вовремя

3 мая 2017 года — последний день, когда украинцы должны подать декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2016 год. Если отправляете декларацию почтой, то сделать это нужно было заранее — дней за 5 до конечной даты. Юристы напоминают, что эти сроки могут быть продлены в определенных случаях.

“Пункт 102.6. ст 102 НКУ предусматривает возможность продления граничных сроков для подачи декларации по письменному запросу налогоплательщика, а также перечень оснований для такого продления. Например, таким основанием может быть пребывание налогоплательщика за пределами Украины“, — заверил Дмитрий Савчук.

Порядок такого продления регламентирован приказом Государственной налоговой администрации Украины №1044 от 24 декабря 2010 года. Юлия Лавреха напоминает, что получения отсрочки нужно документально подтвердить форс-мажор (стихийное бедствие, военное положение, гражданские демонстрации, пожар и другие). Такое подтверждение можно получить в Торгово-промышленной палате платно и заранее.

По словам Алексея Хомякова, для продления срока подачи декларации необходимо письменно обратиться в налоговый орган и иметь основания.

“Также в некоторых случаях срок подачи декларации может быть перенесен. Например, если резидент Украины получал иностранные доходы, то он может обратиться с заявлением о переносе срока подачи декларации до 31 декабря. Однако, такая возможность есть только когда человек уплатил иностранный налог и может зачесть его против уплаты украинского налога, но по состоянию на 1 мая не располагает документами, подтверждающими уплату иностранного налога“, — заметил Алексей Хомяков.

Наказание за ошибки

В Lavrynovych & Partners Law Firm рассказали, что Налоговый кодекс, а также инструкции о порядке заполнения декларации разрешают при выявлении налогоплательщиком ошибок в ранее поданной декларации подать уточняющую как за отчетный год, так и за предыдущие.

Существует три варианта уточнения ранее поданной декларации путем подачи:

  • новой отчетной декларации (до истечения предельного срока подачи);
  • уточняющей декларации (в любой момент после истечения предельного срока подачи);
  • отчетной декларации за следующий год с исправлением ошибок, допущенных в предыдущем.

“Если такое уточнение приводит к увеличению налоговых обязательств, то гражданин обязан уплатить дополнительный налог (18% НДФЛ и 1,5% военный сбор), а также штраф за несвоевременную оплату налога (3% или 5% от суммы недоплаты)“, — рассказали в ЮФ Астерс.

Как уточняет Андрей Довбенко, штраф придется платить только за случаи уточнения, поданные после пропуска предельного срока подачи декларации. Кроме того, исправить ошибки, допущенные в прошлых декларациях возможно в рамках предельного срока, который оставляет 1095 дней (3 года) с дня подачи соответствующей декларации.Тем, кто решил не подавать декларации вовсе, стоит помнить, что за первую неподачу предусмотрен штраф в размере 170 грн, а за повторную — 1020 грн.

В этом году из-за того, что 1-2 мая — выходные дни, граничным сроком подачи деклараций будет 3 мая

Юлия Лавреха напоминает, что декларация, даже несвоевременно поданная, может повлиять на размер штрафов за неуплату налога и пеню. Так, штраф за неуплату указанной в декларации суммы налога составляет 10% от суммы задолженности (20%, если срок просрочки платежа больше 30 календарных дней), а пеня применяется только через 90 дней от крайнего срока уплаты (1 августа).

“Пеня начисляется из расчета 120% учетный ставки НБУ, действующей на первый день просрочки либо на день уплаты налогового обязательства, в зависимости от того, какая из ставок будет больше“, — рассказал Андрей Довбенко.

В случае игнорирования налогоплательщиком обязанности подачи декларации, налоговый орган может провести внеплановую проверку и определить сумму занижения налоговых обязательств. По результатам проверки будет принято налоговое уведомление-решение, которым определяется сумма подлежащего уплате налога и применяются штрафные санкции в размере 25% от суммы занижения.

Кроме того, если занижение налоговых обязательств, например, за 2016 год (за который сейчас подаются декларации) составит 689 тыс грн и более, это будет основанием для возбуждения уголовного дела по ст 212 УК Украины (уклонение от уплаты налогов).

Ранее сообщалось о том, сколько налогов уплатили киевские арендодатели в 2016 году. Оказывается, несмотря на то, что сумма налогов достигла почти полмиллиарда гривен, многие жители столицы, сдающие в аренду жилье, все еще не платят налоги. Также напомним о том, что в Украине хотят упростить регистрацию плательщиков единого налога и НДС. Основная задача законопроекта — разрешить регистрацию субъектов хозяйствования в качестве плательщиков НДС на основании заявлений, поданных в контролирующий орган в электронной форме с электронной подписью. Также украинцы будут подавать налоговые декларации в 2017 году.

Смотри также — ТОП-10 самых нелепых налогов:

Налоговая декларация-2018: как правильно подать и кому не нужно оформлять

Юристы рассказали о самых распространенных случаях споров с налоговиками

Только-только завершилась кампания е-декларирования для госслужащих и приравненных к ним лиц, им надо было успеть до 1 апреля. Но это лишь первый этап, следующий — простые люди. У населения осталось пару недель, чтобы до 1 мая подать свои декларации, если они получали какие-то другие доходы, кроме зарплат. Речь о доходах за 2017 год.

При сложности с декларированием доходов возникают у людей почти в каждом случае:

  1. Сдача в аренду имущества, например, автомобиля или квартиры.
  2. Получение дохода от продажи имущества без участия нотариуса.
  3. Получение доходов из-за границы: от операций с активами, ценными бумагами и т.п.
  4. Получение наследства и подарков.

Главное, что нельзя забывать — не нужно декларировать доходы в виде официальной зарплаты и от операций, которые оформлялись при участии нотариуса (продажа движимого и недвижимого имущества). А также доходы, полученные от субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц и физлиц-предпринимателей). Никакой обязанности здесь нет.

Но иногда люди могут поступать и на собственное усмотрение. Человек имеет право сам решить что-то задекларировать, хотя и не обязан — за прошлый или любой другой год. По словам партнера юридического объединения ID Legal Group Олега Добровольского, обычно так поступают, когда нужно подтвердить свое имущественное состояние перед финучреждениями. Например, чтобы стать совладельцем предприятия, внеся крупную сумму в уставный фонд, приобрести какой-то пай или еще какие-нибудь корпоративные права.

Аренда имущества

Декларировать или не декларировать доходы от аренды имущества — самый распространенный вопрос. Ответ очень простой: если сдаете квартиру или машину в аренду организации, то есть юрлицу, то никакая декларация не требуется. Сама эта организация является налоговым агентом и отвечает за удержание налогов.

Но если заработали на аренде, сдавая что-то обыкновенным людям, то, по закону, нужно подать декларацию об имущественном состоянии и доходах по своему месту регистрации. И заплатить налог на доходы физлиц (НДФЛ) — 18% от полученного дохода, а также военный сбор — 1,5% суммы. Обе суммы отдельно рассчитываются и указываются. В декларации нужно дать отдельно сведения о каждом объекте, с описанием:

  • марки, модели, года выпуска и отметки о предоставлении имущества в аренду (субаренду) автомобиля;
  • характеристики, площади, адреса расположения, года вступления в права собственности и отметки о предоставлении имущества в аренду (субаренду) квартиры.

Тащить в ГФС копию договора об аренде квартиры или машины совсем необязательно, налоговик отмахнется и даже открывать их не станет. Все эти документы могут потребоваться в будущем, если к вам возникнут вопросы и будет проводиться проверка. Потому очень важно дважды пересчитать 18% и 1,5% налогов, и все правильно указать в документах (на всякий случай, даже стоит попросить налогового инспектора перепроверить ваши расчеты).

При ошибках в заполнении или отсутствии данных декларацию придется переделывать.

За неуплату налога первоначальный штраф – 10% от суммы НДФЛ. Через 30 дней просрочки штраф вырастает до 20%. Отдельно может применяться пеня, если просрочка больше 90 дней.

За неподачу или несвоевременную сдачу отчетности, а также указание недостоверных сведений предусмотрен админштраф от 3 до 8 налогонеоблагаемых минимумов доходов граждан (51-136 грн), согласно ст.164-1 КоАП.

Чаще всего он применяется за неподачу декларации при получении дохода от продажи машины без участия нотариуса. И это второй камень преткновения.

Продажа и получение имущества

Бывает, что договор о продаже машины заключается в сервисном центре МВД, без нотариального заверения. И несмотря на уплату налога, закон все равно требует подавать декларацию. Ст.179 Налогового кодекса говорит о том, что обязанность подавать декларацию считается выполненной, если доход получен от операций продажи (обмена) имущества или дарения только при нотариальном заверении договоров, по которым был уплачен налог.

Чтобы избежать споров о стоимости имущества и размере уплаченного налога, партнер юридической компании «ВОЛХВ» Виктор Дубовик советует проводить оценку декларируемых благ у профессионального оценщика. Это позволит избежать обвинений в минимизации доходов или их сокрытии от фискальной службы.

По словам партнера ЮФ «Астерс» Алексея Хомякова, часто украинцы указывают неправильные суммы в декларациях не по злому умыслу, а из-за запутанности и непонятности законодательных норм и формулировок в шаблонах отчетности для простых налогоплательщиков.

Например, люди забывают указывать имущество, полученное от родственников либо других лиц в качестве наследства, подарка и т.п.

Получение подарков и наследства

Наследникам второй степени родства (это родные братья и сестры, дедушка и бабушка) в 2018 году облегчили жизнь. Изменениями в Налоговый кодекс их освободили от уплаты НДФЛ и соответственно — от декларирования этих доходов.

«Теперь они не должны подавать налоговые декларации в случае получения наследства, как это было в 2017 году. При получении наследства или подарка от члена семьи второй степени родства доход облагается по ставке 0%», — рассказала UBR.ua старший юрист Eterna Law Карина Павлюк.

Зато сам факт получения подарка, которые «засветились» в е-декларациях, теперь вызывает повышенный интерес у налоговиков. По словам старшего юриста юридической компании ILF Елены Калининой, пока нет судебных прецедентов, но уже есть практика, когда налоговики либо шлют запросы с просьбой дать информацию о характере отношений декларанта с людьми, от которых получены подарки в виде денег, дорогих предметов быта, украшений и т.п.

Либо уже в процессе проведения налоговой проверки формируют претензии по неуплате НДФЛ и военного сбора.

«Здесь дело даже не в том, что кто-то забыл подать налоговые декларации и указать в них такие подарки. Многие задекларировали денежные подарки в валюте и в больших суммах. Налоговая настаивает, что такие подарки должны оформляться нотариально», — объяснила Калинина.

Мало у кого есть такой нотариально заверенный договор, поэтому такие подарки, в основном от родственников, сразу получают статус «другие доходы». Что дает налоговикам основания применять 18% ставку НДФЛ и соответственно, говорить о неуплате военного сбора. Поэтому юристы советуют позаботиться заранее об оформлении таких договоров, чтобы в дальнейшем избежать проблем.

Немало претензий у ГФС возникает и по поводу доходов, полученных из-за границы.

Заграничные доходы

Алексей Хомяков рекомендует декларировать все доходы из-за границы, поскольку Украина так или иначе движется по пути, когда фискальные органы будут сопоставлять расходы граждан и их официально декларируемые доходы.

«Как это не странно звучит, но мир становится более прозрачным, и сокрытие доходов из иностранных источников может привести к очень плачевным последствиям, в частности, открытии уголовных дел или применению существенных финансовых санкций», — считает Хомяков.

По словам Елены Калининой, налоговики считают, что люди, которые получают доход за пределами Украины, должны ежегодно отчитываться о таких доходах. Если вы не платили за границей никаких налогов, то в Украине придется обо всем отчитаться и уплатить НДФЛ и военный сбор. А если платили — сделать тоже самое и потребовать перерасчета. То есть наша ГФС, может настоять на уплате в Украине лишь разницы — если на чужбине взыскали меньше налогов и сборов, чем дома.

Конечно же все это касается случаев с официальными или «белыми» доходами. Если же ни ваша работа за границей, ни зарплата, нигде не отображались в официальных каналах, то даже при идеальной прозрачности, украинские налоговики могут никогда не узнать о ваших заграничных заработках.

Хотите первыми получать важную и полезную информацию о ДЕНЬГАХ и БИЗНЕСЕ? Подписывайтесь на наши аккаунты в мессенджерах и соцсетях: Telegram, Twitter, Google+, Facebook, Instagram.

Санкции за неподачу декларации о доходах физических лиц

Рассмотрим подробнее возможные варианты.

Не подана квартальная декларация

Поскольку непредоставление декларации относится к длящимся правонарушениям (письмо Минюста от 17.07.2007 г. № 22-14-493), срок, в течение которого можно наложить админштраф за него, увеличивается: 2 месяца со дня выявления проверяющими нарушения (а не 2 месяца со дня его совершения). Но в этом есть и плюс для предпринимателя: админштраф налагается не за каждую неподанную декларацию, а один раз за весь период неподачи, поскольку такая неподача представляет собой не несколько разных правонарушений, а одно — длящееся.

Напоминаем, что предельные сроки подачи квартальной декларации о доходах — 10 мая, 9 августа и 9 ноября (при совпадении срока с выходным или праздничным днем последний день подачи декларации переносится на следующий за таким выходным рабочий день — подпункт 4.1.5 Закона №2181).

Не подана годовая декларация

Напоминаем, что последний день подачи годовой декларации о доходах — 31 марта (подпункт 4.1.4 Закона № 2181)

Декларация не подавалась на протяжении нескольких лет

Поэтому остается посоветовать предпринимателю как можно быстрее (до проверки) подать все неподанные годовые декларации о доходах. Таким образом, он сможет хотя бы избежать штрафов по подпункту 17.1.2 Закона №2181.

Об обложении подоходным налогом с граждан доходов, получаемых гражданами, в том числе субъектами предпринимательской деятельности

Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 27.02.2003 г. № 3343/7/17-0517

ГНА Украины рассмотрела вопросы, изложенные в письме, и сообщает.

Налогообложение доходов, получаемых гражданами —субъектами предпринимательской деятельности, производится в порядке, установленном разделом IV Декрета, согласно которому (статьи 13, 14) подоходный налог физическим лицам, указанным в этом разделе, исчисляется налоговыми органами на основании представленных ими в установленном порядке деклараций об ожидаемом (оценочном) в текущем году доходе или о фактически полученных в отчетном календарном году доходах, материалов проверок, проведенных налоговыми органами, полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц—субъектов предпринимательской деятельности сведений о выплаченных им доходах и удержанном или неудержанном налоге (с указанием основания для неудержания).

Согласно пл. 17.1.5 ст. 17 Закона №2181 в случае, если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства плательщика налогов на основаниях, определенных в пл. «г» п. 42 ст. 4 Закона № 2181, т. е. если в соответствии с законами по вопросам налогообложения лицом, ответственным за начисление отдельного налога или сбора (обязательного платежа), является контролирующий орган — налоговый орган, штрафные санкции, определенные сг. 17 Закона №2181, не применяются, за исключением случаев, подпадающих под действие пл. 17.1.7 ст. 17.