Счет фактура на аванс частному лицу

Счет-фактура в 2018 году: новые правила заполнения и тонкости

Смотрите также:

Счет-фактура — обязательный документ для расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС). В статье вы узнаете, как должен быть заполнен счет-фактура, когда выставляется корректировочный, а когда — «авансовый» счет-фактура. В материале приведены образцы бланков: в конце статьи вы найдете разделы «бланк счета-фактуры на оплату 2018 скачать бесплатно в word», «бланк счет-фактура на оплату 2018 скачать бесплатно в excel», а также пример корректировочного счета-фактуры.

Что такое «счет-фактура» и что такое «счет»

Счет-фактура — что это такое? Подробный ответ на вопрос дан в статье 169 Налогового кодекса , которая определяет его как документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Понятие «счет» зачастую используют для определения документа оплаты, предъявляемого продавцом покупателю. Официально закрепленного определения «счет» в нормативных документах нет. Счет может быть выставлен как на уже отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), так и на авансирование (предоплату). Счет на оплату не является документом, на основании которого оформляется право на вычет по НДС.

Счет на оплату является формой документа, определяемой организацией. Форма счет-фактуры 2018 утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 , и расчеты с бюджетом по НДС возможны только по этой форме документа. Скачать бланк счета-фактура 2018 бесплатно можно внизу материала.

Образец счета-фактуры с 01.01.2018 это показывает:

  • в строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» добавлены слова «при наличии»;
  • добавлена графа 1а «Код вида товара»;
  • в графа 11 теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации». Раньше она называлась «Номер таможенной декларации»;
  • в сроке, в которой указывалась подпись индивидуального предпринимателя, добавлены слова «или иное уполномоченное лицо».

Оформляется форма счета-фактуры 2018 в случаях, подлежащих налогообложению (п. 3 ст. 168 НК РФ ):

  • при реализации товаров (работ, услуг);
  • при получении предоплаты.

Форма счета-фактуры 2018: правила заполнения

  • лица, не являющиеся налогоплательщиками, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (пп. 1 п. 3 статьи 169 НК РФ);
  • по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании статьи 149 НК РФ ;
  • организации, ИП, работающие в сфере розничной торговли, общественного питания, выполнения работ (оказания услуг) для населения за наличный расчет при условии выдачи кассового чека или иных документов установленных форм (п. 7 статьи 168 НК РФ );
  • организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН, с учетом некоторых исключений;
  • в иных случаях.

Авансовый счет-фактура

  • № 1 от 04.05.2018 — «авансовый» счет-фактура;
  • № 2 от 31.05.2018 — «отгрузочный» счет-фактура.

Корректировочный счет-фактура

Скачать образец счет-фактуры 2018 (корректировочный) можно ниже.

  • увеличение (уменьшение) стоимости отгрузки, например, вследствие предоставления скидки покупателю или изменения условий сделки;
  • возврат продавцу не принятых на учет покупателем товаров (Письмо Минфина России от 01.04.2015 № 03-07-09/18053);
  • утилизация покупателем (по договоренности с продавцом) принятых на учет бракованных товаров (Письмо Минфина России от 13.07.2012 № 03-07-09/664);
  • недостача или расхождения в сведениях о количестве товара (объеме работ или услуг), указанных в товарно-сопроводительных документах и счете-фактуре (Письма Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/ [email protected] ).

Существенными ошибками в составлении счета-фактуры являются такие ошибки, которые препятствуют налогоплательщику применить право на налоговый вычет по НДС. Иначе говоря, когда документ не соответствует требованиям, установленным статьей 169 Налогового кодекса. К таким ошибкам можно отнести арифметические ошибки, ошибки в адресе и(или) наименовании покупателя или продавца и пр.

Немного об отдельных реквизитах счета-фактуры

Нарушение в нумерации счетов-фактур не может являться основанием для отказа в вычете сумм налога у контрагента, поскольку присвоенные не в хронологическом порядке номера счетов-фактур не препятствуют «налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога» (абз. 2 п. 2 статьи 169 НК РФ).

Если бухгалтер обнаружил сбой в нумерации счетов-фактур, то во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуется составить бухгалтерскую справку и указать причины нарушения хронологии в присвоении номеров счетам-фактурам. Данную справку следует приложить к книге продаж. И хотя ответственности за нарушение нумерации счетов-фактур законодательством не установлено, такая справка позволит не забыть, почему именно в этом месяце (квартале) была присвоена именно такая нумерация.

Некоторые реквизиты содержат такие показатели, при заполнении которых необходимо применять соответствующие коды единиц измерения. К ним относятся:

  • наименование валюты;
  • единицы измерения отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
  • страна его происхождения.

Получаем аванс от населения

Да, в момент получения аванса с покупателя — физического лица вам нужно оформить счет-фактуру на сумму полученной предоплаты.

Дело в том, что согласно п. 1 ст. 154 НК РФ при получении оплаты (частичной оплаты) товаров в счет предстоящей отгрузки у поставщика возникает обязанность определить налоговую базу по НДС. Она рассчитывается из сумм полученного аванса с учетом НДС. В этой норме Кодекса перечислены случаи, когда у поставщиков не возникает обязанности определить налоговую базу при использовании авансовой системы расчетов. Операция по получению аванса от населения в этом перечне отсутствует. Поэтому, несмотря на то что физические лица не являются плательщиками НДС, продавец все равно должен выписать счет-фактуру при получении от них аванса и зарегистрировать этот документ в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур, а так же в книге продаж. Заметим, что такой позиции придерживается и Минфин России (письмо от 22.01.2008 № 03-07-09/01).

Напомним также, что обязанность поставщика регистрировать в книге продаж авансовые счета-фактуры предусмотрена и п. 7 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Но здесь могут возникнуть определенные трудности. Ведь стопроцентную предоплату покупатель внес в кассу организации, а вы пробили эту сумму через кассу и выдали ему кассовый чек. Показания контрольно-кассовой ленты по итогам рабочего дня отражаются в книге продаж. Ведь по общему правилу при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли населению требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными при выдаче покупателю кассового чека или иного документа установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). Поэтому при отражении в книге продаж показаний контрольно-кассовой ленты из итогового значения нужно исключить сумму аванса, на которую вы выставили счет-фактуру. Такой порядок действий прямо предусмотрен п. 13 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Проиллюстрируем все вышесказанное на числовом примере.

В магазин «Автозапчасти» 21 февраля 2012 г. обратился покупатель и сделал заказ на доставку комплекта запчастей для иномарки. В момент оформления заказа гражданин внес стопроцентную пред­оплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС). На эту сумму продавец выдал ему кассовый чек.

В этот же день бухгалтер выписал на сумму полученного аванса счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж. Сумма НДС была определена расчетным путем и составила 1800 руб. (11 800 руб. х 18 :
: 118).

Предположим, что сумма выручки магазина за 21 февраля 2012 г. составила 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). При регистрации в книге продаж показаний контроль-но-кассовой ленты из итогового значения (590 000 руб.) была исключена сумма аванса, на которую был выписан счет-фактура (11 800 руб.)

В том периоде, когда вы отгрузите покупателю заказанный им товар, сумму НДС по авансовому счету-фактуре можно принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Поэтому счет-фактуру, выставленный в момент получения аванса, нужно зарегистрировать в книге покупок.

Так же могут возникнуть трудности и с определением документа, на основании которого нужно включить сумму реализации в книгу продаж. Как мы уже сказали ранее, розничные продавцы не обязаны выставлять покупателям счета-фактуры. Но и зарегистрировать показания контрольно-кассовой ленты в рассматриваемом случае тоже не получится. Ведь покупатель уже оплатил стоимость товара при внесении в кассу стопроцентной предоплаты. Поэтому при получении товара кассовый чек ему не выдается.

На наш взгляд, самым оптимальным выходом из сложившейся ситуации будет оформление счета-фактуры на сумму реализации. Именно этот документ и попадет в книгу продаж в периоде отгрузки товара.

Счет-фактуру физ. лицу ?

При этом следует учитывать особенности условий заключения договоров поставки, учета и расчетов при отгрузке товаров (оказания услуг) в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя, такими, как непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа; оказание услуг электросвязи, банковских услуг; ежедневная многократная реализация в адрес одного покупателя хлеба и хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания и т.д. В этих случаях допускается составление счетов — фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов — фактур покупателям одновременно с платежно — расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом необходимо иметь в виду, что составление счетов — фактур и регистрация их в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

. в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя .

не, для к розничной торговле точно не подтянуть.

Хорошо, забыли о письме.

С/ф физлицам вообще не обязательно выдавать, чека ККМ достаточно, думаю, с этим спорить никто не будет. Т.е. с/ф физлицам выписывать не обязаны. Речь идет об удобстве и рациональности документооборота на предприятии. Я считаю, что удобнее будет всё таки с/ф выписывать, но один раз на всех физиков скопом и последним числом месяца. И в книгу продаж заносить эту с/ф одной строкой, а не ежедневно.

Оказывается, для БСО правомерны ОБА метода учета, как ежедневный, так и ежемесячный:

Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914
«Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
.
21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

Но вот правомерно ли распространять этот принцип на реализацию с ККТ? Смотрим п.16 того же документа:

16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Тут про описи — ни гу-гу.

Впрочем, ЕМНИП, за невыписывание счетов-фактур ответственность не предусмотрена? Так что, по большому счету, неважно, как именно выписывать счет-фактуру, по котрой никто не будет претендовать на вычет.

Код счет-фактуры при реализации физическому лицу

Вопрос

Организация сдает в аренду нежилое помещение физическому лицу для хранения личного имущества по договору. В договоре предусмотрена предоплата в течение 10 дней. Оплата по безналичному расчету. На полученный аванс организация выписывает счет-фактуру на аванс, на реализацию оказанных услуг так же выписывается счет-фактура. В книге продаж обе счет-фактуры зарегистрированы с кодом вида операции 26, а в книге покупок, при постановке авансовой счет-фактуры к вычету, в колонке 9 указывается наименование продавца, т.е. нашей организации, и код счет-фактуры указывается 22, верно ли это?

Ответ

При реализации товаров, работ, услуг (далее — товаров), облагаемых НДС, счета-фактуры можно не составлять, если покупатели не являются плательщиками НДС. К ним относятся:

— те, кто освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ;

Однако регистрировать такие операции в книге продаж и в НДС-декларации продавцу необходимо. Соответственно, придется указывать, в частности, и код этих операций.

Минфин и ФНС сошлись во мнении, что в таких случаях в книге продаж продавец может зарегистрировать:

(или) первичные учетные документы, подтверждающие совершение операции;

(или) иные документы (например, бухгалтерскую справку-расчет), содержащие суммарные данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

Это позволяет продавцам сократить свой документооборот, а также уменьшить количество записей в книге продаж и существенно снизить объем НДС-декларации.

Именно для регистрации таких документов и был введен код «26».

Принимая «авансовый» НДС к вычету, счет-фактур, составленный при получении аванса от покупателя (арендополучателя), должна быть зарегистрирована в книге покупок. При этом в графе 2 книги покупок нужно указать код вида операции — «22» (пп. «д» п. 6, п. 22 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина от 16.11.2015 N 03-07-11/65903).

Таким образом, Вы совершенно верно отражаете счета-фактур.

Счет-фактура на аванс физическому лицу в 1С 7.7 (ред.4,5)

Добрый день, уважаемые коллеги!

Возник вопрос по заполнению счет-фактуры на аванс физлицу в программе 1с 7.7. При ее формировании стоит код операции 08 (правильно? и вообще, что он означает?). Ниже идет строка ВЫСТАВЛЯЕТСЯ и НЕ ВЫСТАВЛЯЕТСЯ. В этом и вопрос, где ставить галочку? Если физ.лицу не нужна счет-фактура, значит не выставляется? Но ведь в базе, я так понимаю, она должна быть. А если нужно ставить галочку ВЫСТАВЛЯЕТСЯ, то тогда для чего нужна стока НЕ ВЫСТАВЛЯЕТСЯ. Запуталась совсем. Помогите, пожалуйста

Добрый день. Поскольку речь идёт о работе в программе, переношу в соответствующий раздел («Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, . «). Будьте, пожалуйста, внимательнее при выборе раздела для размещения вопроса.

Укажите, пожалуйста, не только название программы, но и релиз конфигурации. Без этой информации Вы рискуете получить неполный или даже неверный ответ. Для уточнения информации обязательно воспользуйтесь этими рекомендациями.

Большое человеческое спасибо! Значит, я сделала все правильно)))

Счет-фактура физическому лицу в случае оплаты по терминалу

Добрый день.
ООО(мы) находится на УСН. Продает товар в розницу населению (магазин) , товар- как собственный, так и комиссионный (мы участвуем в расчетах, комитент на ОСНО ), оплата происходит — как наличными так и по терминалу, мы выдаем при покупке через терминал чек из терминала — карт-чек + кассовый чек (обычный).

Должны ли мы в случае продажи комиссионного товара , через терминал выписывать счет-фактуру?

P.S. С учетом того. что розничная торговля, товара собственного, и комиссионного от разных поставщиков продается очень много, то физически честно сказать даже не представляю как это сделать в течении 5 дней после продажи , выписать СФ даже для собственного учета. По отчету комиссионера проходят как товары проданные за наличный расчет, так и проданные по терминалу. В конце дня кассиры сводят все продажи а отчет о розничных продажах и уже не видно какой товар продан по терминалу а какой нет.
Заранее спасибо.

Цитата (НатаСидо): Добрый день.
ООО(мы) находится на УСН. Продает товар в розницу населению (магазин) , товар- как собственный, так и комиссионный (мы участвуем в расчетах, комитент на ОСНО ), оплата происходит — как наличными так и по терминалу, мы выдаем при покупке через терминал чек из терминала — карт-чек + кассовый чек (обычный).

Должны ли мы в случае продажи комиссионного товара , через терминал выписывать счет-фактуру?

P.S. С учетом того. что розничная торговля, товара собственного, и комиссионного от разных поставщиков продается очень много, то физически честно сказать даже не представляю как это сделать в течении 5 дней после продажи , выписать СФ даже для собственного учета. По отчету комиссионера проходят как товары проданные за наличный расчет, так и проданные по терминалу. В конце дня кассиры сводят все продажи а отчет о розничных продажах и уже не видно какой товар продан по терминалу а какой нет.
Заранее спасибо.

При продаже товаров с оплатой наличными через терминалы применяется ККТ (п. 1 ст. 2, п. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 ст. 168 НК РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Так как Вы выдаете покупателям-физлицам, оплачивающим наличными через терминалы товары (работы, услуги), чеки ККТ, то Вам не нужно выписывать на такие продажи счета-фактуры (Письмо Минфина России от 30.07.2014 N 03-07-09/37589).

Но ведь кассовый чек Вы покупателю выдаете (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ)., соответственно, по моему мнению, имеете право применять указанный мною в предыдущем ответе порядок, предусмотренный при оформлении чека ККТ при расчетах с населением.

Скорее всего, Вы правы, и уйти от необходимости оформления счетов-фактур на реализацию, оплаченную картами, не удастся.

Но учтите, что все равно нужно как-то организовывать учет реализации, оплаченной через ККТ наличными и картами, так как Вам нужно будет регистрировать в книге продаж показатели ленты ККТ за вычетом тех сумм, которые оплачены картами и на которые Вы оформили счета-фактуры (п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Вопрос: О составлении счетов-фактур при оказании физическим лицам услуг, оплаченных в безналичном порядке.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 апреля 2014 г. N 03-07-09/14382

В связи с письмом по вопросу составления счетов-фактур при оказании физическим лицам услуг, оплаченных в безналичном порядке, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с п. 7 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 данной статьи Кодекса, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель — физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения налогоплательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей Кодексом не установлено.
Согласно п. 1 ст. 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
Учитывая, что физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по услугам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных услуг продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
О.Ф.ЦИБИЗОВА
01.04.2014

Выделенное «жирным» шрифтом считаю возможным, но рекомендую прописать данный порядок в налоговой учетной политике (п. 2 ст. 11, п. 12 ст. 167 НК РФ) и договоре с комитентом.