В расчетный период не включаются суммы

Считаем отпускные без сучка без задоринки

Лето — жаркая пора для бухгалтеров, занимающихся расчетом зарплаты. Несмотря на то что правила расчета отпускных не изменились, вопросов по исчислению среднего заработка для отпуска в конкретных ситуациях немало в нашей редакционной почте.

Отпускные при переходящем на следующий месяц отпуске рассчитываем за весь отпуск

Работник уходит в отпуск на 28 дней с 18 июня по 15 июля 2012 г. Правильно ли мы понимаем, что рассчитывать отпускные ему нужно отдельно за июнь и отдельно за июль и июньские отпускные попадут в расчетный период?

: Нет. Отпускные рассчитываются сразу за весь отпуск. При этом расчетный период в вашем случае — это июнь 2011 г. — май 2012 г. ст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение)

Наличие неотработанных месяцев не уменьшает расчетный период

Как рассчитать отпускные, если расчетный период составляет не 12, а 9 месяцев: работница 3 месяца была в декретном отпуске?

: Для расчета отпускных всегда нужно брать 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуск а ст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение) . То, что в вашем случае 3 из 12 месяцев расчетного периода состоят из исключаемых периодов, не уменьшает расчетный период до 9 месяцев.

Но так как в течение 3 месяцев в расчетном периоде у работницы не было учитываемых дней и зарплат ы п. 5 Положения , то отпускные ей вы рассчитаете с учетом зарплаты и отработанного времени за 9 месяце в п. 10 Положения .

Отпускные в расчетном периоде не учитываются при расчете

Один из работников нашей организации в течение этого года уже ходил в отпуск. А в июле он пойдет в отпуск еще раз. Нужно ли при расчете июльских отпускных учитывать выплаченные ему в расчетном периоде отпускные?

: Нет. Сумму отпускных и дни отпуска нужно исключить из расчет а подп. «а» п. 5 Положения .

Оплата по больничному не учитывается при расчете отпускных

Нужно ли включать оплату больничного в расчет среднего заработка при исчислении отпускных?

: Нет, период нахождения работника на больничном и сумма пособия за этот период прямо указаны в числе исключаемых при исчислении среднего заработк а п. 5 Положения . А расчетное количество дней в таком месяце считаем та к п. 10 Положения :

Первый месяц работы учитывается в расчетном периоде как не полностью отработанный

Сотрудник поступил на работу 6 февраля 2012 г. С 18 июня 2012 г. он берет отпуск. Как правильно: взять для расчета отпускных сумму выплат с 6 февраля по 17 июня или с 1 марта по 31 мая? Если бы с 1 по 5 февраля он был в отпуске или на больничном, то мы бы просто вычли первые 5 календарных дней месяца. Но ведь работник у нас до этого вообще не работал. Может, посчитать количество календарных дней за февраль пропорционально рабочим дням: 29 дн. х 17 дн. / 20 дн. = 24,7 дн.?

: В расчетный период включаются календарные месяцы, то есть с 1-го по последнее число месяц а ст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения . Поэтому вам нужно взять для расчета период с 1 февраля по 31 мая 2012 г. Но так как работник поступил к вам на работу только с 6 февраля, то этот месяц расчетного периода является не полностью отработанным.

Для определения количества календарных дней в неполных месяцах расчетного периода Положением установлено единое правило расчет а п. 10 Положения . Поэтому вы, как и в других случаях, за первый месяц работы рассчитаете расчетное количество дней так: 29,4 дн. / 29 дн. (количество календарных дней в феврале 2012 г.) х (29 дн. – 5 дн.) (количество календарных дней в феврале 2012 г. с момента начала работы сотрудника в вашей организации) = 24,3 дн.

Новогодние каникулы учитываются при расчете отпускных, если приходятся на не исключаемое из расчетного периода время

Сотрудник идет в отпуск в июле 2012 г. В расчетный период попадает январь 2012 г. С 10 января 2012 г. и до конца месяца сотрудник находился в отпуске. Получается, что эти 9 праздничных дней января мне нужно учесть при расчете отпускных за июль, хотя фактически сотрудник не работал и у него в январе не было зарплаты?

: Да, нужно учесть, поскольку при расчете отпускных учитываются календарные дни, приходящиеся на не исключаемое из расчетного периода врем я п. 10 Положения . Январь 2012 г. относится к не полностью отработанным месяцам расчетного периода, поскольку на него попадает отпуск. В вашем случае на не исключаемое время приходятся только выходные и нерабочие праздничные дни, поскольку все остальные календарные дни исключаются как дни отпуска. И неважно, были ли у работника за не исключаемое время выплаты, учитываемые при расчет е пп. 5, 10 Положения . Таким образом, учет новогодних каникул увеличит количество календарных дней за расчетный период, на которые делится заработок работника, что уменьшит размер отпускных.

Болезнь во время новогодних каникул делает январь не полностью отработанным

Сотрудник идет в отпуск в июне 2012 г. Он болел с 28 декабря 2011 г. по 9 января 2012 г. Означает ли это, что январь 2012 г., который попадает в расчетный период, нужно учитывать как полностью отработанный месяц расчетного периода, поскольку все рабочие дни в этом месяце сотрудник отработал?

СОВЕТУЕМ РАБОТНИКУ

При болезни во время новогодних каникул лучше взять больничный. Тем самым можно будет получить не только больше денег за январь, но и больше отпускных в последующем.

: Нет. Январь будет считаться не полностью отработанным, поскольку в нем у работника были периоды, не учитываемые при расчете среднего заработка (временная нетрудоспособность ) п. 5 Положения . При этом не имеет значения, все или не все рабочие дни по производственному календарю (или по графику) отработаны сотруднико м п. 10 Положения . То есть вы не можете взять за январь 2012 г. расчетное количество дней 29,4. Вам нужно определить его расчетным путем: 29,4 дн. / 31 д. х (31 д. – 9 дн.) = 20,9 дн. Как видим, получилось меньше, чем для полностью отработанного месяца. А значит, с учетом того, что болезнь в выходные в январе никак не повлияла на зарплату работника, это приведет к увеличению суммы отпускных.

При расчете отпускных заработок работника учитывается с НДФЛ

Насколько я понимаю, зарплата, премии за расчетный период участвуют в расчете отпускных полностью в начисленных суммах. Почему тогда в форме Т-60 есть графа «Удержано, руб., налог на доход»?

: Вы правильно понимаете: при расчете отпускных учитывается заработок, начисленный работнику за расчетный период, то есть с учетом НДФЛ. А уже полученная сумма отпускных облагается НДФЛ п. 1 ст. 210 НК РФ . В графе 16 «Удержано, руб., налог на доход» формы № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» нужно отразить НДФЛ, подлежащий удержанию с начисленной работнику суммы отпускных.

Не все вахтовые доплаты включаются в расчет отпускных

Учитывается ли при расчете отпускных надбавка взамен суточных, оплата отгулов за работу на вахте и дней в пути, которые в соответствии с ТК РФ являются компенсационными выплатами?

: Ответ на этот вопрос мы получили в Минздравсоцразвития.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Оплата дней междувахтового отдыха — это оплата труда работника-вахтовика в связи с переработкой в период вахт ы ст. 301 ТК РФ , то есть это заработная плата работника. Поскольку отпускные рассчитываются исходя из всей зарплаты, то оплату дней междувахтового отдыха нужно учитывать при расчете отпускны х подп. «л» п. 2 Положения .

Надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных и оплата дней проезда к месту вахты и обратно (включая дни задержки в пути по метеоусловиям или по вине транспортных организаций) — это компенсация, покрывающая дополнительные расходы работника в связи с работой на вахте, а не оплата выполнения работником своей трудовой функци и статьи 164, 302 ТК РФ . То есть эти выплаты не являются заработной платой работника-вахтовика. Поэтому указанные компенсации не учитываются при исчислении среднего заработка для оплаты отпуск а ” .

Компенсация за отпуск при расчете отпускных не учитывается

Недавно сотруднику была выплачена компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день. Нужно ли учитывать ее при расчете отпускных?

: Нет, не нужно. Ведь данная компенсация исчисляется исходя из среднего заработка. А выплаты по среднему заработку (за исключением выплат за время перерывов для кормления ребенка) не учитываются при расчете отпускны х подп. «а» п. 5 Положения .

Матпомощь не учитывается при расчете отпускных

В нашей компании всем работникам перед отпуском выплачивается единовременная денежная выплата к отпуску в размере 5000 руб.
Нужно ли ее учитывать при расчете отпускных, если она была начислена в расчетном периоде?

: Нет. Такая выплата, по сути, является материальной помощью работникам к отпуску, а не выплатой за труд, поскольку никак не связана с результатами их работы, и потому при расчете отпускных не учитываетс я п. 3 Положения .

Оплата сверхурочных при суммированном учете включается в расчет отпускных, если начислена в расчетном периоде

Сотрудникам с суммированным учетом рабочего времени мы оплачиваем сверхурочные часы по итогам учетного периода (у нас это год) в декабре. Нужно ли учитывать эти выплаты при расчете отпускных и индексировать в связи с повышением в организации с 1 апреля 2012 г. тарифных ставок, если оплата сверхурочных начисляется не ежемесячно, а сразу за весь учетный период?

: Да, нужно учитывать, если декабрь попадает в расчетный период. Ведь при расчете отпускных учитывается заработная плата, начисленная в расчетном период е ст. 139 ТК РФ; пп. 2, 4 Положения . А оплата сверхурочных — это часть заработной платы, которая работникам с суммированным учетом рабочего времени выплачивается по итогам работы не за месяц, а за учетный перио д статьи 99, 129, 152 ТК РФ . Также эту выплату нужно увеличить и на коэффициент повышени я п. 16 Положения .

Оплата сверхурочных свыше 120 часов в год учитывается при расчете отпускных

Сотрудник отработал за прошлый год более 120 часов сверхурочно. Нужно ли при расчете ему отпускных в этом году учитывать сумму оплаты сверхурочных свыше 120 часов? Ведь если не включить, то это ухудшает положение работника, а если включить, то это нарушение по ТК?

: Да, эту выплату нужно учесть. Ведь вы оплатили работнику сверхлимитные сверхурочны е подп. «л» п. 2 Положения . Так что в этом не будет нарушения. Нарушение ТК РФ вы допустили, когда привлекали работников к сверхурочной работе сверх установленного лимита — 120 часов в го д ст. 99 ТК РФ .

Отпускные: расчетный период и заработок сотрудника

В общем случае расчетным периодом признаются 12 месяцев до месяца ухода сотрудника в отпуск. При этом для расчета под месяцем понимают календарный месяц, не учитывая, сколько в нем дней (ст. 139 ТК РФ).

Понятно, что если сотрудник устроился на работу в компанию меньше года назад, то расчетным периодом считается все время, которое он отработал в организации.

По желанию организации в коллективном договоре или другом локальном акте может быть установлен иной расчетный период. Главное условие — положение сотрудников не должно стать хуже (ст. 139 ТК РФ).

Из расчетного периода следует исключить время, когда (п. 5 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

  • за сотрудником сохранялся средний заработок (кроме перерывов для кормления ребенка);
  • сотрудник был на больничном или получал пособие по беременности и родам;
  • работник не работал из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от него и компании;
  • сотрудник не мог работать из-за забастовки, устроенной другими работниками;
  • у работника были дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • сотрудник освобождался от работы с сохранением среднего заработка в иных случаях.

Рассчитывайте отпускные, командировочные и больничные. Ведите бухучет и отправляйте отчеты онлайн

Вместе с исключаемыми из расчета периодами нужно исключить и соответствующие выплаты. Иными словами, средний заработок за период его сохранения (отпуск, командировка и т.д.), больничное пособие и пособие по беременности и родам, дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и другие выплаты (п. 5 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Также в расчет среднего заработка не включаются социальные выплаты и выплаты, которые не относятся к оплате труда. Например, при расчете отпускных не учитывается материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т.п. (п. 3 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Таким образом, для расчета отпускных берутся (п. 2 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

  • зарплата работника, в том числе выплаченная в натуральной форме;
  • надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей) и т.п.;
  • выплаты, связанные с условиями труда, в том числе районные коэффициенты и процентные надбавки, доплаты за тяжелую, вредную работу, за работу в ночное время, выходные и праздники, сверхурочную работу;
  • премии и вознаграждения;
  • иные выплаты, кроме исключаемых.

На практике встречаются нестандартные ситуации, которые могут вызвать затруднение у бухгалтера. Например, при расчете отпускных бывают случаи, когда расчетный период полностью состоит из времени, которое нужно исключить из расчета. В такой ситуации отпускные нужно рассчитать исходя из сумм, начисленных за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Если в периоде, который предшествует расчетному, работник не получал зарплату, для расчета отпускных используют зарплату, начисленную за фактически отработанные сотрудником дни в месяце предоставления отпуска (п. 7 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Заработок за отработанные сотрудником дни нужно рассчитать в общем порядке:

Заработок за фактически отработанные дни = Оклад работника: Количество рабочих дней в месяце х Количество отработанных дней

Если сотрудник идет в отпуск в свой первый рабочий день в организации, отпускные следует рассчитать исходя его оклада (тарифной ставки) (п. 8 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Вопросы по определению расчетного периода могут возникнуть у бухгалтера при реорганизации компании. Как правильно определить расчетный период в этом случае? Правильный ответ: расчетный период при реорганизации нужно определить в общем порядке. Объясняется это тем, что в связи с реорганизацией предприятия трудовые договора с работниками не прекращаются, а следовательно, право на отпуск у работника не теряется (ст. 75 ТК РФ). Поэтому в расчетный период нужно включить время работы сотрудника как до реорганизации, так и после нее.

А вот если работник уволился, а затем снова устроился в компанию, в расчетный период включается только время со дня его последнего приема на работу. Объясняется это тем, что предыдущий трудовой договор расторгнут, и с сотрудником был произведен полный расчет.

Расчет отпускных в 2018 году: 5 ошибок, которые следует избегать

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что сотрудник получит больше или меньше положенной суммы. Выплатили больше – будут завышены расходы на оплату труда, грозит ответственность для компании. Выплатили меньше – обидели работника и нарушили его права. Разберем, как этого избежать и как правильно рассчитывать отпускные.

Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922). Внимательно применяйте правила этого документа, чтобы избежать ошибок.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Ошибки при расчете отпускных

Ошибка 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в неверном прочтении пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое следует исключать из расчета. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка!
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, то, соответственно, исключать данное время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Как избежать ошибки 1:

Из расчетного периода не следует исключать:

  • перерывы для кормления ребенка;
  • время простоя по вине работника;
  • время, когда работник участвовал в забастовке;
  • неявки по невыясненным причинам;
  • прогулы.

Ошибка 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922). Согласно статье 139 Трудового кодекса, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Обратите внимание, ключевые слова здесь «если это не ухудшает положение работников».

Как избежать ошибки 2:

Если в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например, 4 месяца, то бухгалтеру прежде, чем выплатить отпускные работнику, следует произвести расчет отпускных два раза: исходя из 12 предшествующих месяца и исходя из периода, который установлен локальными нормативными актами. Если отпускные, рассчитанные исходя из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.

Подробнее про расчет среднего заработка для отпускных вы узнаете из вебинара «Отпускные: как правильно оформлять и начислять?».

Ошибка 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевыми словами здесь являются «предусмотренные системой оплаты труда».

  1. В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Разберемся с понятием, что же такое зарплата? Зарплата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
  2. В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

Как избежать ошибки 3:

  • не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой или выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не будет являться зарплатой, и включение ее в расчет отпускных законодательно не обосновано;
  • зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например, в Положении об оплате труда.

Ошибка 4. В расчет отпускных включены все, без исключения, премии, начисленные работнику в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:

  1. Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
  2. Премии, которые выплачены работнику, не за труд. Например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
  3. Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных.
    Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2017 года. В расчетном периоде начислено две годовых премии: в марте 2016 года за 2015 год и в январе 2017 года за 2016 год. Премия за 2015 год оказалась больше, чем премия за 2016 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2015 год, так как она больше. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — включаются независимо от времени начисления вознаграждения.
  4. Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.
    Пример неверного включения ежеквартальной премии: в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это не правомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить возможно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично, и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

Как избежать ошибки 4:

В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

  • только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
  • только премии за труд;
  • не более 12-ти ежемесячных, 4-х ежеквартальных, 2-х полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель.
  • годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

Ошибка 5. Неверно применен коэффициент повышения при расчете отпускных

Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, при том, что повышение оклада коснулось только этого работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу, или всему структурному подразделению.

Ошибки при расчете отпускных: как исправить?

Если обнаружена ошибка при начислении отпускных, для начала надо разобраться: отпускные завышены или, наоборот, занижены. Если работнику отпускные выплачены в меньшем размере, чем должно было быть, то следует просто произвести доначисление и доплатить работнику.

Но если отпускные, наоборот, завышены по причине неправильного применения норм законодательства, то с удержанием их из зарплаты работника могут быть проблемы. Просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. С работника следует получить согласие.

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь никаких нет. Но вот если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

Чтобы уверенно выполнять начисления и расчеты среднего заработка в самых сложных ситуациях, зарегистрируйтесь на онлайн-курс «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отсутствие штрафов и претензий со стороны инспекции гарантировано.

Расчет отпускных 2017. Расчетный период, средняя зарплата, примеры

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

Мы продолжаем цикл статей, посвященных отпускам.

Предыдущие статьи об отпусках читайте здесь:

В этот раз мы напомним основные правила расчета отпускных.

Для начисления отпускных нужно руководствоваться Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением КМУ №100 от 08 февраля 1995 г. и Законом Украины «Об отпусках». № 504/96-ВР от 15.11.1996 г.

Расчетный период для расчета отпускных

Согласно пункту 2 Порядка 100 среднедневная заработная плата для оплаты времени ежегодных и дополнительных отпусков рассчитывается за последние 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу предоставления отпуска.

В случае, если работник до получения отпуска отработал на предприятии меньше года, то расчет производится за период с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия на работу до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск.

Пример 1

Работник принят на работу с 11.02.2016 года. В июне 2017 года работник идет в отпуск за рабочий год с 11.02.2016 г. по 10.02.2017 г. Расчетный период – с 01.06.2016 по 31.05.2017 года.

Пример 2

Женщина принята на работу 12.11.2016 года, в июле 2017 года у работницы планируется тарифный отпуск Расчетный период в этом случае – с 01.12.2016 – 30.06.2017 года.

Следует заметить, что из расчетного периода нужно исключить праздничные и нерабочие дни, перечисленные в статье 73 Кодекса Законов о Труде. До расчетного периода не включается время, когда рабочие не работали по уважительным причинам и за ними не сохранялся заработок. В частности это касается времени нахождения в отпуске без сохранения заработной платы.

Пример 3

Работник уходит в отпуск с 20 июня 2017 года. В течение расчетного периода с 01.06.2016 по 31.05.2017 г. работник находился в отпуске без сохранения заработной платы 14 дней. Из расчетного периода нужно исключить 11 праздничных дней и 14 дней пребывания в отпуске без сохранения заработной оплаты. Следовательно в расчетный период входят 365 – 11 — 14 = 340 дней.

Суммы, которые учитываются для расчета среднедневной заработной платы

Для исчисления среднедневного пособия нужно сумму начисленного дохода за расчетный период разделить на количество календарных дней в соответствующем периоде. Однако не все выплаты учитываются при начислении среднедневной заработной платы. Согласно пункта 3 Порядка 100 при расчете нужно учитывать следующие выплаты:

  • заработная плата по всем ее видам с учетом доплат и надбавок;
  • производственные премии;
  • вознаграждения по итогам работы за год;
  • выплаты за время, когда работнику сохранялся средний заработок:
  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • средняя зарплата за период командировки;
  • сумма отпускных за последний отпуск;
  • доплаты за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников.

Статьей 4 Порядка № 100 определен перечень выплат, которые при расчете средней заработной платы не принимаются во внимание:

  • материальная помощь;
  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • помощь работникам, которые выходят на пенсию;
  • оплата за выполнение поручений разового характера;
  • компенсационные выплаты за командировку: на оплату суточных, проживания и проезда;
  • дивиденды, гонорары , социальные выплаты.

Особенности включения премий в расчет отпускных

Согласно п.3 Порядка 100 месячные премии включаются в расчет в том месяце, в котором они проведены в расчетной ведомости. То есть, если премия за апрель начислена в мае, в расчет среднедневной зарплаты сумма премии будет входить в мае.

Премии, выплачиваемые по итогам работы за год, включаются в расчет средней зарплаты помесячно. То есть, каждый месяц к начисленной заработной плате прибавляется 1/12 годовой премии.

Пример

Работнику в декабре 2016 года была начислена премия по итогам работы за год в размере 3000,00 грн. С 10.05.2017 работнику предоставлен тарифный отпуск. За расчетный период с 01.05.2016 по 30.04.2017 года работнику без учета годовой премии начислены 52000,00 грн.

Поскольку годовая премия распределяется помесячно и добавляется в размере 1/12 каждый месяц, в расчет войдет 8/12 премии (за период май-декабрь 2016 г.), то есть 3000,00 грн. : 12 мес. * 8 мес. = 2000,00 грн.

Так, среднедневная заработная плата должна исчисляться исходя из 52000,00+2000,00=54000,00 грн.

Расчет среднедневной заработной платы в случае повышения должностных окладов

Если в течение расчетного периода на предприятии было повышение заработной платы, с целью предотвращения снижения дохода работников, нужно индексировать выплаты, которые учитываются для исчисления средней заработной платы. Для этого все выплаты увеличивают на коэффициент повышения. Следует заметить, что суммы пособия по временной нетрудоспособности не подлежат индексации.

Пример

В течение 2016 года на предприятии дважды повышали заработную плату в июле на 12% и в декабре на 10%.

Работник уходит в отпуск в мае 2017. Суммы фактически начисленного дохода за расчетный период и суммы, которые входят в расчет среднедневной заработной платы отражены в таблице:

Расчет отпускных

Последние поступления

В продолжение актуальной темы отпусков подробно рассмотрим, как рассчитать сумму отпускных. Пошаговый алгоритм расчета средней зарплаты не оставит вам шанса на ошибку, а примеры расставят все точки над «і»

Каждый бухгалтер помнит, что для расчета суммы отпускных сначала необходимо исчислить среднюю заработную плату работника. Для оплаты времени ежегодных отпусков, дополнительных учебных отпусков, дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, творческих отпусков или выплат компенсации за неиспользованные отпуска среднюю заработную плату исчисляют в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100 (далее — Порядок № 100). Итак, рассмотрим алгоритм исчисления отпускных .

Шаг 1. Определяем расчетный период

Согласно общему правилу, исчисление средней зарплаты для оплаты отпусков осуществляется, исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска (абз. 1 п. 2 Порядка № 100).

В случае если работник трудился на предприятии меньше года, средняя зарплата исчисляется на основании выплат за фактическое время работы: с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Заметьте

Специалисты Минсоцполитики считают: если работник принят на работу не в первый календарный день месяца, но этот день является первым рабочим днем данного месяца по графику работы предприятия, то указанный месяц будет учитываться полностью при исчислении средней зарплаты для работников, отработавших на предприятии менее года.

Данную позицию специалисты министерства высказали, в частности, в «Вестнике налоговой службы Украины» №№ 17–18 за 2012 год.

Например: если 3 июля 2017 года — первый рабочий день для работника, выплаты за июль учитываются при исчислении средней заработной платы. Но если работник зачислен на работу с 4 июля 2017 года, указанный месяц в расчете уже не будет участвовать.

Кроме того, Минсоцполитики в письме от 19.06.2017 г. № 1692/0/101-17 подытоживает: расчетный период для исчисления средней зарплаты за время отпусков зависит не от месяца издания приказа и количества этих приказов, а от того, в каком именно календарном месяце согласно приказу работнику предоставляется отпуск.

Это важно в том случае, когда начало отпуска работника приходится на первые дни календарного месяца, но сам приказ об отпуске, как и расчет сумм отпускных, необходимо провести накануне — в последний рабочий день предыдущего календарного месяца. Или же иная ситуация — когда работник увольняется 1-го или 31-го числа календарного месяца. Именно об этих ситуациях речь шла в материале «Начало отпуска в первый или последний день месяца: выбираем расчетный период» газеты № 149/2017.

В случае если работник не отработал ни одного полного месяца (с 1-го по 1-е число), средняя зарплата исчисляется в соответствии с абз. 3 п. 4 Порядка № 100, исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Пример

Работник принят на работу 07.08.2017, а 25.09.2017 он идет в учебный отпуск. Поскольку полностью отработанного месяца нет, расчет средней зарплаты для оплаты отпуска будут проводить из установленного ему должностного (месячного) оклада (тарифной ставки).

Напомним

Для работников со сдельной оплатой труда при отсутствии оперативных данных для расчета заработка за последний месяц расчетного периода он может заменяться другим месяцем, непосредственно предшествующим расчетному периоду.

Из расчетного периода исключается время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не трудились и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично.

К таким уважительным причинам относятся:

  • пребывание в отпусках без сохранения заработной платы в соответствии со ст.ст. 25, 26 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР (см. письмо Минсоцполитики от 26.11.2012 г. № 1203/13/84-12);
  • время простоя не по вине работника;
  • работа по независимым от работников причинам в режиме неполной рабочей недели, в частности, когда приказом по предприятию работники отдела, цеха и т.п. были переведены на работу на условиях неполной рабочей недели в связи с невозможностью обеспечить их работой в течение нормальной продолжительности рабочей недели (см. письмо Минтруда от 25.05.2009 г. № 294/13/84-09);
  • период отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет или при наличии медицинского заключения — до 6-ти лет.

Обратите внимание

В случае если в периоде, когда работник не трудился (например, пребывал в отпуске без сохранения заработной платы), ему были проведены выплаты по зарплате (скажем, премия), то данный месяц и выплаты, которые осуществлялись в течение этого месяца, включаются в расчет средней зарплаты для оплаты отпусков.

Шаг 2. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде

  • суммируем все календарные дни в расчетном периоде;
  • вычитаем все праздничные и нерабочие дни, определенные ст. 73 КЗоТ;
  • вычитаем дни, в течение которых работник в соответствии с законодательством или по другим уважительным причинам не трудился, и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично.

Для удобства расчета количества праздничных дней при исчислении отпускных см. материал «Учитываем правильно праздничные дни при расчете отпускных в 2017 году» газеты № 50/2017. К тому же можно воспользоваться справочником «Нормы продолжительности рабочего времени».

Шаг 3. Определяем суммарный заработок за расчетный период

Подытоживая заработок для исчисления средней зарплаты, следует включать только выплаты, предусмотренные п. 3 Порядка № 100. Сюда относятся прежде всего основная и дополнительная зарплаты, производственные премии; вознаграждение по итогам годовой работы и за выслугу лет и т.п.

Выплаты, которые не учитываются при исчислении средней зарплаты для оплаты отпусков, указаны в п. 4 Порядка № 100. К таковым относят в первую очередь разнообразные одноразовые выплаты. Вместе с тем материальная помощь не включается в расчет среднего заработка как незарплатного (разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение), так и зарплатного характера (имеет признак систематичности, предоставленная всем или большинству работников на оздоровление, в связи с экологическим состоянием и т.д.).

Обратите внимание

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и т.п. за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

В случае если работник не имел заработка не по своей вине, расчеты проводятся исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада (абз. 3 п. 4 Порядка № 100).

Особенности включения в расчет средней зарплаты премий

Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.

Например: если премия, руководствуясь Положением о премировании, начисляется ежеквартально в последний месяц квартала, а расчетный период — май 2016 года – апрель 2017 года, то при расчете средней зарплаты для оплаты отпуска такая премия включается, соответственно, в заработок июня, сентября, декабря 2016 года и марта 2017 года.

А вот единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Обратите внимание на 2 момента:

1. Данное вознаграждение включается в средний заработок только в случае, если оно было начислено в текущем году за предыдущий календарный год.

Например, вознаграждение начислено в декабре 2016 года за 2016 год, а работник идет в отпуск в мае 2017 года, данное годовое вознаграждение при расчете средней зарплаты не учитывается. Или же когда это вознаграждение выплачивается в январе 2017 года за 2015 год, учесть его в заработок для исчисления средней зарплаты для оплаты отпуска также невозможно.

2. 1/12 вознаграждения включается в средний заработок каждого месяца расчетного периода. В случае если расчетный период менее 12 месяцев, 1/12 вознаграждения будет добавляться только к фактическим месяцам расчетного периода.

Шаг 4. Определяем среднедневную заработную плату

Для определения среднедневной зарплаты для оплаты отпусков делим суммарный заработок за последние 12 месяцев перед предоставлением отпуска или меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней рабочего года или меньшего отработанного периода (без праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством, и периодов, когда заработок не сохранялся или сохранялся частично).

То есть суммарный заработок, определенный в шаге 3, мы должны разделить на количество календарных дней расчетного периода из шага 2.

Шаг 5. Рассчитываем сумму отпускных

Для исчисления суммы отпускных среднедневная зарплата, определенная в шаге 4, умножается на число календарных дней отпуска.

Мы осветили алгоритм исчисления суммы отпускных. Однако, согласитесь, что самое интересное всегда случается в практических ситуациях. Поэтому все нюансы расчета средней зарплаты для оплаты отпусков рассматривались в статье «Примеры расчета средней зарплаты для оплаты отпусков» газеты № 78/2017.

Оставить отзыв к материалу

ВНИМАНИЕ!
Редакция не принимает на себя обязательства отвечать на вопросы, заданные через окно отзывов
(с этой целью предусмотрен сервис «Персональные консультации»).
Однако в любом случае мы не оставим без внимания ваши отзывы и учтем их при дальнейшей работе.