Возврат товара покупателю документальное оформление 2018

Возврат товара покупателю документальное оформление 2018

Документ : Первичные документы и бухгалтерский учет при возврате товаров

Первичные документы и бухгалтерский учет
при возврате товаров

Возврат товара — явление, конечно, неприятное, особенно для продавца, но в хозяйственной жизни от него никуда не деться. Конкретные причины возврата могут быть обусловлены как требованиями общегосударственных нормативов (специальных законов, стандартов, правил торговли), так и договорными условиями.

Например, такой причиной на практике часто становится ненадлежащее качество поставленного товара. Гражданский кодекс Украины (далее — ГК) требует, в частности, чтобы товар, передаваемый продавцом покупателю, отвечал общенормативным или договорным требованиям качества, причем гарантия качества товара распространяется и на все его комплектующие (ст. 675 ГК). Правовыми последствиями передачи товара ненадлежащего качества может быть отказ покупателя от договора и требование возвратить уплаченную за товар денежную сумму (ст. 678 ГК).

В качестве другой причины можно привести нарушение срока годности. Если на товар установлен такой срок, то продавец обязан передать покупателю товар с таким расчетом, чтобы его можно было использовать по назначению до истечения указанного срока (ст. 677 ГК).

Покупатель вправе вернуть товар также в случаях, когда продавец передал ему товар в меньшем количестве, чем предусмотрено договором (ст. 670 ГК), или когда принадлежности товара либо документы на него не переданы покупателю в установленный срок (ст. 666 ГК).

Наша газета уже не раз касалась вопроса, вызывающего наибольшие проблемы при возврате товаров, — перерасчета НДС. Однако многих бухгалтеров волнуют и менее проблемные вопросы, связанные с такой операцией. В первую очередь это вопросы о документальном оформлении возврата и внесения соответствующих коррективов в бухгалтерском учете.

В большинстве случаев инициатива вернуть товар принадлежит покупателю. Из этого мы и будем исходить в наших примерах.

1. Первичные документы

Покупатель, желающий произвести возврат товара, направляет продавцу (поставщику) сообщение об этом с соответствующей аргументацией. Сообщение может быть оформлено как:

— претензия, исполненная в произвольной форме;

— претензия, составленная в строгом соответствии с требованиями Хозяйственного процессуального кодекса (ст. 6);

— заключение независимой комиссии.

Можно оформить сообщение и в другой форме, предусмотренной специальным нормативным актом или договором между сторонами.

Приведем пример претензии, составленной в произвольной форме:

Как документально оформить возврат товара поставщику в 2018 году

К сожалению, отношения между покупателем и продавцом (поставщиком) не всегда заканчиваются передачей товара и оплатой его стоимости. Существует большая вероятность, что вещь не подойдет потребителю по каким-либо причинам, окажется ненадлежащего качества, либо продавцом (поставщиком) не будут выполнены обязанности по договору купли-продажи, которые предоставят покупателю право на отказ от приобретенной вещи. Но как оформить возврат товар поставщику документально в 2018 году?

Большинство российских граждан не знает ответа на этот вопрос: при возникновении подобной проблемы намного привычнее обратиться в адвокатское бюро или юридическое агентство. Но не стоит забывать, что услуги адвокатов и юристов всегда стоят определенных денег, а это добавляет лишних расходов потребителю. Самостоятельный поиск информации тоже может не увенчаться успехом: человеку без специального образования сложно понять, что отказ от товара в розничной торговле и при заключении договора поставки требует разного подхода и порядка оформления возврата.

В 2018 году наилучшим выходом из положения станет бесплатная правовая помощь опытного юриста онлайн, который находится на связи круглосуточно и выходных.

Условия для возврата продукции гражданами

Реализация любой продукции населению происходит на основании обычного договора купли-продажи товаров в розницу, который вовсе необязательно заключать в письменной форме: ежедневно мы просто выбираем вещи в магазине и оплачиваем их на кассе, тем самым совершая покупку. Сторона, осуществляющая реализацию, в этом случае называется продавцом.

В 2018 году гражданский кодекс России предусматривает ряд оснований, при наличии которых покупатель имеет право отказаться от купленной вещи и вернуть ее обратно продавцу:

  • Если продавец не предоставил полную и достоверную информацию о продукции. Важные для покупателя сведения обычно размещены на этикетках или в документации к товару (руководстве пользователя, инструкции по эксплуатации, техническом паспорте).
  • Если вещь не подошла гражданину по фасону, цветовому решению, размеру и габаритам, но при этом она соответствует всем стандартам качества. Закон предоставляет покупателю возможность убедиться в правильности своего выбора в течение двух недель, по истечении которых вернуть качественную вещь продавцу будет довольно сложно.
  • Если приобретенная вещь оказалась с браком (имеет нарушение установленных требований к качеству). В такой ситуации продавец осуществляет доставку продукции за свой счет (например, оплачивает почтовую пересылку в другой город по своему месту нахождения). Потребитель имеет право предъявить претензии по качеству в течение гарантийного срока либо срока годности (в зависимости от вида товара). Если же такие сроки не установлены производителем, то Гражданский кодекс позволяет это сделать в течение 24 месяцев с даты приобретения продукции.

Возвращая товар в 2018 году, покупатель должен представить любые документы, способные подтвердить, что вещи были куплены именно в этой торговой точке. Самыми распространенными доказательствами являются кассовые или товарные чеки, однако кроме них могут быть применены сохраненные потребителем бирки с штрих-кодом вещи, фирменные пакеты и коробки, а при отсутствии таковых — свидетельские показания.

Документальное оформление отказа от приобретенной вещи гражданами

Последовательность действий для оформления возврата продукции продавцу в 2018 году полностью зависит от того, в какой день гражданин обратился в торговую точку с соответствующим требованием.

Если это произошло непосредственно в день приобретения (в течение смены кассира) и до снятия отчета с ККМ (кассового аппарата), в 2018 году возврат покупной цены производится именно из той кассы, в которой гражданин расплатился за вещь, на основании таких документов как:

  • Обычного чека, на котором кассир или заведующий магазином производит соответствующую запись и ставит свою подпись. В конце дня чек наклеивают на лист бумаги и прикладывают к остальным бухгалтерским документам.
  • Акта о возврате денег гражданину на специальном бланке №КМ-3. Этот документ составляется только одном экземпляре и подписывается уполномоченными сотрудниками магазина. Затем этот акт направляется в бухгалтерию фирмы, где хранится в отчетных документах за соответствующее число. Выручка кассы документально уменьшается на сумму денежных средств, выданных населению (покупателям) в определенный день, о чем составляется запись в журнале кассира-операциониста. В акте расписываются все материально ответственные лица организации, в числе которых: руководитель, заведующий отделом, старший кассир и кассир, выдавший деньги в этот день.
  • Прием товара у потребителя оформляется в виде накладной о возврате (унифицированного бланка для этого документа не установлено). В ней указывается: наименование вещи, ее стоимость, номер чека, дата и причина возврата продукции. Эту накладную должны подписать обе стороны: и продавец, и покупатель. Такой документ оформляется также в случае возврата продукции не в день покупки.

Если покупатель решил вернуть купленную вещь в любой день, следующий за днем приобретения, то в 2018 году возврат покупной цены осуществляется из основной кассы торговой точки на основании определенных документов:

  • паспорта;
  • письменного заявления потребителя, в котором необходимо указать свои фамилию, имя, отчество и реквизиты паспорта гражданина РФ. В 2018 году не предусмотрено какого-либо унифицированного бланка для заявления гражданина: оно оформляется в любом произвольном виде;
  • расходно-кассового ордера на специальном бланке за №КО-2 (содержащего ФИО потребителя и реквизиты паспорта);
  • накладной о возврате вещи потребителем обратно продавцу.

Выдав гражданину нужную сумму денег, кассир производит соответствующую запись в кассовом журнале.

В случае несоблюдения магазином закрепленных в нормативных актах требований к оформлению возврата продукции и выдачи денежных средств из кассового аппарата покупателям, к организации может быть применена административная ответственность на основании Кодекса об административных правонарушениях со стороны контролирующих органов.

Условия возврата продукции и его документальное оформление организациями

Взаимоотношения юридических лиц при покупке-продаже товаров регулируются положениями ГК, связанными с договором поставки. Продающая сторона в этом случае называется поставщиком, но термин «продавец» также является верным.

В 2018 году гражданское законодательство позволяет покупателю-организации вернуть полученный товар обратно поставщику в случаях, когда продукция не соответствует:

  • надлежащему качеству;
  • комплектации и комплекту;
  • заявленному ассортименту;
  • установленной упаковке.

Наличие хотя бы одного из перечисленных условий позволяет покупателю отказаться от товара и расторгнуть договор купли-продажи в одностороннем порядке. В этой ситуации предыдущие действия сторон утрачивают силу и становятся недействительными, ведь у покупателя так и не возникло права собственности на вещи, а поставщик не оформил реализацию.

Если получена продукция ненадлежащего качества, покупатель составляет акт о выявленных недостатках и в письменном виде направляет поставщику претензию с приложением этого акта. Претензия обязательно оформляется на фирменном бланке организации за подписью ее руководителя и главного бухгалтера.

В ней следует перечислить пункты договора или нормативного акта, в соответствии с которым товар подлежит возврату поставщику. Также желательно указать срок, в течение которого поставщик обязан рассмотреть претензию покупателя.

Если брак выявлен еще на приемке, то уполномоченными представителями покупателя составляется накладная по унифицированной форме ТОРГ-2 в двух экземплярах. В 2018 году бланк этой накладной можно легко найти в интернете или справочных системах.

Когда недостатки товара выявляются после завершения приемки, акт имеет произвольную форму. В нем необходимо указать выявленные недочеты и обозначить конкретные требования к поставщику.

Возврат товара поставщику

Порядок реализации договора поставки или купли-продажи определен ГК РФ. В основном документе или дополнительном соглашении должны указываться характеристики товара. Данные содержат ассортимент, количество, качество продукции – свойства, которые должен соблюсти поставщик.

Согласно ст. 475 ГК РФ при обнаружении покупателем нарушения качества товара приобретатель прав может отказаться от товара и потребовать вернуть внесенный ранее аванс либо произвести замену несоответствующей договору продукции.

Причины и условия данной операции

Возможность возврата товара, предоставленная законодательством, обусловлена несколькими причинами.

Покупатель имеет право не принимать товар и вернуть его продавцу:

  • При поступлении товара ненадлежащего качества, несоответствующего документам ассортиментного состава.
  • В случае отсутствия упаковки, комплектующих.
  • При получении продукции или предметов без сертификатов качества, иных документов, подтверждающих количественные или качественные характеристики.

В ряде случаев скрытый брак выявляется после приемки товара и постановки его на складской учет. Операции возврата и документальное оформление определяется видом возврата товара и периода – до оприходования товара или после приема на учет.

Пошаговая инструкция и последовательность действий для юридических лиц

Некачественного товара

Понятие некачественного товара определено в ст. 475 ГК РФ – это недостатки, устранение которых требует вложения расходов или затрат времени либо выявленные вновь после их устранения.

Получатель некачественного товара оформляет в адрес поставщика документы:

  • Претензию, составленную в форме письма.
  • Рекламационный акт.
  • Товарную накладную на возврат товара.

Выявление некачественного состояния товара может произойти:

  1. До приема товара на склад. Материально ответственное лицо не оприходует весь товар, полученный по накладной. После принятия решения о возврате ТМЦ оформляется акт формы ТОРГ-2. Накладная на возврат не оформляется.
  2. После оприходования ТМЦ. Принимающая товар сторона составляет акт ТОРГ-2 и накладная ТОРГ-12. На накладной стандартного вида необходимо указать от руки «возврат товара».

Акт ТОРГ-2 – унифицированная форма, позволяющая выказать претензию по всем недостаткам полученных ТМЦ. Бланк достаточно объемный и заполняется на 4-х листах. Предприятие имеет право самостоятельно разработать документ и согласовать его с партнером. На практике предприятия преимущественно используют ТОРГ-2. Компании, имеющие контракты с иностранными партнерами и получающие по ним товары, в качестве акта используют бланк ТОРГ-3.

Документ имеет особенности заполнения:

  • Каждый акт составляется только по одному поставщику или по одной партии, оформленной транспортной накладной.
  • В форме необходимо отражать только позиции, в отношении которых имеются претензии.
  • Для составления акта создается специальная комиссия. В организации или ИП, активно работающих по поставкам, имеется постоянно действующий орган.

Форма составляется в 4-х экземплярах, подписывается членами комиссии и представителями стороны поставщика.
В ст. 477 ГК РФ установлены сроки обнаружения недостатков.

Законодательством определены условия:

  1. Если товар не имеет гарантийного срока годности, предъявить претензию можно в любое время. Закон устанавливает разумные сроки для выдвижения требований по замене или возврату некачественного товара – 2 года со дня перехода прав собственности. При перевозке груза транспортной компанией отсчет срока ведется со дня вручения товара от экспедитора приобретателю прав.
  2. При наличии у товара гарантийного срока претензии могут быть предъявлены в течение установленного периода.
  3. В случае присутствия гарантийного срока менее 2-х лет, претензии можно предъявлять в пределах гарантии. В случае выявления брака в пределах 2-х лет при истечении гарантии потребителю необходимо будет доказать факт возникновения производственного брака.

Бракованного

Товар, имеющий брак, не может быть реализован покупателю.

Существует два варианта устранения бракованного товара:

  • Списание товара по акту ликвидации. В случае уничтожения ТМЦ необходимо внести коррективы в учет. Вычеты по НДС, сделанные ранее по входящим счетам-фактурам, необходимо восстановить с уплатой суммы в бюджет.
  • Возврат поставщику, если брак носит скрытый или явный характер от производителя.

Документооборот возврата брака производится в обычном порядке: претензия, акт, накладная. В ряде случаев для упрощения учета производится замена товара с одновременной утилизацией брака у покупателя. Акт списания по учету не проводится, брак изымается со склада с одновременной заменой качественным товаром.

Нереализованной продукции

Возврат нереализованного договора договором поставки не предусмотрен. Подобные условия имеются у договоров комиссии. В частных случаях между поставщиком и покупателем возникает договоренность о возможном возврате остатков товара.
Условие оговаривается в устной или письменной форме в договоре. При возврате продукции соблюдается условие целостности упаковки, товарного вида, отсутствие пропуска гарантийного срока. Срок отгрузки до окончания гарантийного срока определяется сторонами по обоюдной договоренности.

Отгрузка осуществляется по стандартной схеме договора поставки:

  1. Заключение договора.
  2. Составление товарной накладной ТОРГ-12.
  3. При необходимости — оформление счета-фактуры, транспортной накладной, запись в книгу продаж.

Правильно оформить возврат товара в 1С УТ 11 поможет следующий видеоматериал:

Вопросы налогообложения

Отгрузка товара напрямую связана с налогообложением. Если обе стороны товарных отношений применяют общую систему налогообложения, то возврат и обмен товара не составляет сложности. Все отгрузки заносятся в книгу продаж с последующим начислением НДС. При продаже стоимость товара включается в состав прямых затрат.

Сложности возникают, если одна из сторон использует в деятельности специальную систему налогообложения. При отгрузке до приема товара на учет не возникает изменения стоимости товара при отгрузке. ТМЦ возвращается поставщику без выписки ТОРГ-12 только на основании акта и претензии.

Компания, применяющая специальные системы налогообложения, имеет особенности учета ТМЦ:

  • Величина налога НДС входит в состав стоимости товара при оприходовании.
  • Себестоимость товара состоит из цены и НДС, что меняет цену отгрузки.
  • Счет-фактура на возврат не выписывается и НДС не начисляется.

Иными словами, если поставщик на ОСН продает товар упрощенцу, цена прихода при возврате ТМЦ по накладной будет иной, увеличенной на НДС без его выделения.

Процедура возврата для физических лиц

Физические лица при возврате товара руководствуются законом «О защите прав потребителей». Покупатель имеет право вернуть товар, не подошедший по размеру, комплектации, фасону, расцветке в течение 14 дней после его приобретения. Возврату не подлежат товары, бывшие в употреблении и потерявшие товарный вид. Законодательством установлен список товаров, не подлежащих возврату или замене – белье, продукты, медикаменты и прочие.

Покупатель должен оформить на имя руководителя торговой точки письменную претензию для рассмотрения возврата и получения денег в течение 10-ти дней. Документ составляется в 2-х экземплярах для получения отметки о приеме на претензии покупателя. Если расчет производился по эквайрингу, средства будут возвращены на карту лица, кроме возврата, полученного в день покупки.

Образец письма о возврате товара

При наличии брака лицо также имеет право обратиться с претензией. Если гарантийный срок товара не истек и брак очевиден, торговая точка обязана принять претензию и вернуть деньги без экспертизы. После истечения срока действия гарантии продавец потребует провести экспертизу состояния товара, которая должна быть приложена к претензии. Если эксперт подтвердит производственный брак, денежные средства обязаны вернуть в течение 10-ти дней.

Оформление в документальной форме возврата товара – цивилизованный подход к обороту ТМЦ. Возврат некачественного товара, выявленного в процессе товарного обмена, оформляется актом об установленном несоответствии, претензией, накладной.

Возврат товаров: оформление и учет

Обязанность продавца — передать покупателю товар, отвечающий качественным требованиям. Но от ошибок никто не застрахован — там, где продажа, там и возврат товара. Покупатель имеет право на возврат товара с выплатой за него уплаченных средств или на его обмен. Покупателями могут быть как субъекты предпринимательской деятельности, так и просто физические лица. Рассмотрим права, обязанности и документальное оформление возврата товаров для обоих сторон операции.

Сегодня, во время большой конкуренции на рынке продажи товаров (работ, услуг), каждое предприятие пытается сохранить за собой положительную репутацию. От качества поставленных товаров зависит желание покупателя обратиться именно к этому продавцу в будущем. Поэтому качество товара — это не просто один из методов продвижения товара на рынке, но и обязанность продавца.

Так, в соответствии со ст. 673 ГКУ обязанность продавца — передать покупателю товар, качество которого отвечает условиям договора купли-продажи, или передать покупателю товар, пригодный для цели, с которой товар такого рода будет использоваться.

Иногда качество продукции предусматривает наличие в ней недостатков. В целом такие товары можно разделить на три группы:

— товары, имеющие недостатки, — это незначительные погрешности и дефекты, которые можно устранить;

— товары, имеющие существенные недостатки — недостатки, возникшие по вине производителя (продавца), несоответствие продукции информации, предоставленной производителем, или условиям договора;

— фальсифицированные товары — продукция, изготовленная с нарушением технологии или неправомерным использованием знака для товаров и услуг, или копированием формы, упаковки, внешнего оформления.

Покупатель — субъект предпринимательской деятельности

Правовые принципы возврата товара от покупателей-СПД (юридических лиц и частных предпринимателей) регулируются ГКУ. В частности, если имеет место возврат товара ненадлежащего качества, то покупатель имеет право (ст. 678 ГКУ):

— на пропорциональное уменьшение цены;

— на бесплатное устранение недостатков товара;

— на возмещение расходов на устранение недостатков товара.

При выявлении существенных недостатков, которые нельзя устранить, недостатков, устранение которых связано с непропорциональными расходами или затратами времени, недостатков, выявлявшихся неоднократно или появившихся снова после их устранения, покупатель имеет право требовать:

1) возврата уплаченных средств за товар;

2) замены товара (аналогичной марки или другой модели).

Предъявить требование по установленным недостаткам товара покупатель имеет право в обусловленные договором, законодательством или гарантией сроки. Но если на приобретенный товар не установлен гарантийный срок или это не предусмотрено договором, такое требование выдвигается в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю (ч. 2 ст. 680 ГКУ). А если покупатель обнаружит недостатки по истечении гарантийного срока или срока годности и докажет, что они возникли до передачи ему товара, то продавцу не избежать ответственности.

А вот если покупатель-СПД захочет вернуть качественный товар, такой возврат осуществляется только по согласию продавца.

Покупатель — физическое лицо

У категории покупателей — физических лиц прав на возврат приобретенного товара значительно больше. Правовые принципы регулируются не только ГКУ. Права покупателей и порядок возврата товара закреплены в отдельном Законе о защите прав потребителей.

По сравнению с покупателями-СПД конечный потребитель (обычное физлицо) в течение 14-ти дней, не считая день покупки, имеет право на обмен качественного непродовольственного товара.

Случается, что приобретенный товар не удовлетворяет потребителя по цвету, размеру, фасону или товар не может быть использован по назначению по каким-либо иным причинам. Право покупателя — физического лица на возврат качественного товара закреплено в ст. 9 Закона о защите прав потребителей. Обмен осуществляется при условии предъявления расчетного документа (квитанции, товарного чека, кассового чека РРО), сохранения товарного вида товара, пломбы, ярлыков.

Если на дату предъявления требования аналогичный товар отсутствует, покупатель имеет право приобрести другой товар из имеющегося ассортимента с соответствующим перерасчетом его стоимости, осуществить обмен при первом поступлении соответствующего товара или расторгнуть договор.

Не все товары надлежащего качества подлежат обмену (возврату). К таким товарам относятся продовольственные товары, лекарственные препараты, средства, предметы сангигиены и некоторые непродовольственные товары. Подробно ознакомиться с таким перечнем товаров можно в постановлении КМУ от 19.03.94 г. №172.

Если непродовольственный товар ненадлежащего качества, то конечный потребитель в течение гарантийного или других сроков, указанных на этикетке, вправе требовать:

1) пропорционального уменьшения цены;

2) бесплатного устранения недостатков товара;

3) возмещения расходов, осуществленных покупателем или третьим лицом, на устранение недостатков.

При наличии существенных недостатков или в случае выявления факта фальсификации товара (при необходимости подтвержденных экспертными заключениями) потребитель может:

1) требовать замены на такой же товар или товар другой модели;

2) отказаться от договора и требовать возврата уплаченной за товар суммы.

Требование потребителя о замене товара выполняется немедленно. При необходимости проверить качество товара требование выполняют в течение 14-ти дней или по договоренности сторон. При отсутствии определенного товара требование подлежит удовлетворению в 2-месячный срок со дня подачи заявления от покупателя.

В случае невыполнения выдвинутого требования в указанный срок потребитель имеет право по своему выбору пересмотреть требования, указанные выше.

Покупатель, приобретший непродовольственные товары, уже бывшие в употреблении и реализованные через розничные комиссионные торговые предприятия, имеет право предъявить требования, указанные выше, по согласию продавца.

В случае если продовольственный товар оказался некачественным, потребитель может требовать от продавца заменить товар на качественный или вернуть уплаченные средства, но в пределах срока годности.

Стоимость товара во время обмена

Независимо от статуса покупателя (юридического или физического лица), в случае выявления в течение установленного законодательством, договором или гарантийным сроком недостатков товара, такой товар по желанию покупателя подлежит обмену. В свою очередь, продавец обязан принять бракованный товар и осуществить его обмен на аналогичный надлежащего качества или на товар другой модели. Именно от того, на какой товар осуществляется обмен, будет зависеть, нужно ли делать перерасчет стоимости.

При замене некачественного товара на аналогичный перерасчет стоимости не осуществляется. Это подтверждается п. 1.7 Порядка №203. Совершенно логично, что при обмене бракованного товара на аналогичный равноценный товар надлежащего качества, на который со временем изменилась цена, это не будет иметь никакого значения, ведь покупатель получает такую же вещь.

А вот при замене некачественного товара на товар другой модели перерасчет стоимости производится на дату обмена. Если обмен осуществляется на более дорогой товар, покупателю следует уплатить разницу в ценах. При замене на более дешевый товар продавец должен возместить разницу стоимости товаров. Согласно п. 2 ст. 710 ГКУ, «в случае замены товара ненадлежащего качества на аналогичный, но другой по размеру, фасону, сорту и т.п. товар надлежащего качества возмещению подлежит разница между ценой замененного товара и ценой товара надлежащего качества, которые действуют на момент замены товара или постановления судом решения о замене товара».

Возврат средств, уплаченных за товар

Если осуществить замену товара не получится и покупатель потребует расторгнуть договор (вернуть средства), то продавец обязан это сделать. Соответственно:

1) в случае увеличения цены на товар расчет будет проводиться исходя из стоимости на дату предъявления требования;

2) в случае снижения стоимости товара — исходя из даты приобретения. Случается, что продавец не выполняет такое требование (конечно, работать себе в убыток никто не хочет), а покупатель, не зная законов, не может себя защитить.

Если средства возвращаются конечному потребителю (независимо от качества товара), возврат происходит в день расторжения договора. Иногда бывает, что в кассе предприятия не хватает средств для возврата. В таком случае по договоренности сторон возврат осуществляется в другой день, но не позднее семи дней. Сроки действуют лишь для покупателей — физических лиц. Относительно юридических лиц или частных предпринимателей законодательство сроков не устанавливает (срок исковой давности не учитывается).

Документальное оформление возврата

Порядком №203 и Правилами розничной торговли предусмотрен перечень документов, составляемых при возврате некачественного товара. Порядок возврата качественного товара законодательством не установлен, поэтому, по нашему мнению, следует выполнять аналогичные действия, указанные ниже.

1. Покупатель подает заявление (в двух экземплярах) произвольной формы о возврате средств (см. образец 1 на с. 74). Вместе с заявлением подается расчетный документ, подтверждающий факт приобретения товара. Для товаров, на которые установлен гарантийный срок, — технический паспорт или другой заменяющий его документ. Один экземпляр заявления возвращается покупателю с отметкой о дате приема, данных работника (фамилия, должность), принявшего заявление.

2. На основании упомянутых документов составляется акт о возврате товара (средств) или накладная (см. образец 2 на с. 74), в которых указываются:

— данные покупателя или юридические реквизиты предприятия, возвращающего товар;

— сведения о возвращенном товаре;

— сумма, которую следует вернуть покупателю.

Акт подписывается уполномоченным лицом — СПД. На основании этих документов составляется РКО, в котором указывается сумма к возврату. Если средства возвращаются в безналичной форме, то составляется платежное поручение.

Внимание! Если сумма возврата в наличной форме превышает 100,00 грн, то материально ответственное лицо должно составить акт о выдаче средств 1 . В акте необходимо указать:

1 Пункт 4.8 Порядка регистрации РРО и п. 9.4 Порядка регистрации и ведения КУРО и РК.

— данные документа, устанавливающего личность покупателя, возвращающего товар;

— сведения о товаре;

— сумму выданных средств;

— номер, дату и время выдачи расчетного документа, подтверждающего покупку товара.

Заметим, что составление подобного документа предусмотрено Порядком №203 и Правилами розничной торговли, потому во избежание двойного составления документов предлагаем составлять накладную на возврат товара и акт о выдаче средств.

Акт о выдаче средств следует передать в бухгалтерию предприятия и хранить в течение трех лет.

В соответствии с нормами Закона о РРО, к расчетной операции относится не только прием наличных средств от покупателей, а также их выдача за возвращенный товар. Согласно ст. 3 этого Закона, продавец обязан выдать покупателю, возвращающему товар, расчетный документ (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция) на полную сумму осуществленной операции. При невыполнении этой нормы предприятию грозит штраф в соответствии с п. 1 ст. 17 Закона о РРО (в 5-кратном размере суммы операции).

При применении РРО продавец должен осуществить выдачу наличности, регистрируя отрицательную сумму в РРО (ф. №ФКЧ-2), а если это невозможно (в зависимости от функциональных возможностей кассового аппарата), то осуществить операцию «служебная выдача».

При работе с использованием РК (ф. № РК-1) покупателю выдается корешок расчетной квитанции с указанной суммой со знаком «-».

Суммы выданных средств отражаются в КУРО в графе 8 «Видано при поверненні товару».

Налог на прибыль

В соответствии со ст. 5.10 Закона о прибыли во время возврата товара продавец сторнирует ранее отраженные ВД. Такие действия показываются в строке 02.1 со знаком «-» декларации по прибыли в отчетном периоде, в которой осуществлялась такая операция. Законодательством не предусмотрено, на какую дату осуществлять корректировку, если получение товара и возврат средств происходят в разных периодах.

По нашему мнению, такую корректировку целесообразно произвести, когда событие фактически аннулируется, т.е. осуществлены возврат средств продавцом и получение товаров от покупателя.

Возвращенный товар будет принимать участие в расчете прироста (убыли) по п. 5.9 Закона о прибыли. В ситуации, когда возвращается бракованный товар, продавец такого товара отражает эти запасы в графе 4 приложения К1/1 декларации. Почему? Потому что когда-то такие запасы были включены в состав ВР предприятия, теперь они испорчены, и из ВР такие суммы должны быть исключены. Именно это происходит, если такие запасы отразить в графе 4 «Запаси, використані не в господарській діяльності підприємства» приложения К1/1 декларации по прибыли.

В свою очередь, покупатель — юридическое лицо на общей системе налогообложения сторнирует ранее отраженные ВР (строка 05.1 декларации по прибыли).

В ситуации, когда осуществляется замена некачественного товара на более дорогой, продавцу следует осуществить сторнирование ВД на стоимость возвращаемого товара и отразить ВД на стоимость товара, который отгружается.

Замена некачественного товара на аналогичный осуществляется без перерасчета стоимости. Даже если на дату замены цена на такой товар уже другая, в соответствии с пп. 1.20.1 Закона о прибыли такая цена считается обычной.

В соответствии с общими нормами п. 4.5 Закона о НДС, в случаях возврата товаров суммы НО поставщика и суммы НК покупателя подлежат соответствующей корректировке. Согласно Порядку №165 предприятие-продавец выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной.

Аналогично осуществляется корректировка НО продавца, если покупатель товара на дату возврата не является плательщиком НДС.

А вот относительно корректировки НО поставщика, если на дату приобретения покупатель не был плательщиком НДС, следует выполнять условия пп. 4.5.3 Закона о НДС. Корректировка НО поставщика разрешается при условии:

1) возврата покупателю полной денежной компенсации за возвращаемый товар;

2) при пересмотре цен, связанных с гарантийными заменами товаров.

В ситуации, когда на дату возврата товаров сумма оплаты за них засчитывается в счет оплаты другого товара, эти средства приобретают статус предоплаты за будущую поставку другого товара. Продавец, получающий товар, должен составить:

1) расчет корректировки, в которой отразить данные со знаком «-»;

2) отдельную налоговую накладную на другие товары.

В декларации по НДС поставщик отражает такие данные со знаком «-» в строке 8.3, покупатель товара — в строке 16.2 (с обязательной подачей приложения 1 к декларации).

Налог с доходов

Если возврат осуществляется как гарантийная замена или предоставлена денежная компенсация за возвращенный товар, но не выше цены приобретения, то с целью налогообложения такие операции не подпадают под действие пп. 4.3.12 Закона о доходах, т.е. не являются объектом обложения этим налогом. Если же денежная компенсация превышает цену приобретенного товара, то из превышения удерживается налог с доходов физических лиц по ставке 15%. На сумму удержанного налога уменьшается сумма, подлежащая выплате покупателю.

Такие операции отражаются в налоговом расчете ф. №1ДФ:

1) по признаку дохода «31»(не облагаемый налогом доход);

2) по признаку дохода «14» (в части, облагаемой налогом).

Пример 1 ЧП «Хайтек» приобрело у предприятия «Стиль» фактурное оборудование для производства обоев (оба предприятия — плательщики НДС на общей системе налогообложения. Цена на дату возврата не изменилась).

Гарантийный срок оборудования указан в паспорте. Договорная цена станка — 12000,00 грн, в т.ч. НДС. В работе оборудования обнаружены существенные недостатки. Покупатель подает заявление о возврате средств. В соответствии с требованиями п. 2 Порядка №203 на основании заявления, акта продавец возвращает стоимость оборудования, обусловленную договором.

Операция произошла в одном отчетном периоде (см. таблицу 1 на с. 75)

Пример 2 В магазин розничной торговли обратился потребитель с требованием вернуть ему средства за некачественный продовольственный товар (в пределах срока годности).

Стоимость продовольственного товара на дату приобретения составляла 22,80 грн, в т.ч. НДС, а на момент возврата цена изменилась и составляет 24,00 грн.

В соответствии с п. 8 ст. 8 Закона о правах потребителей продавец обязан вернуть потребителю уплаченные средства за продовольственный товар. В случае увеличения цены на товар расчеты производятся на дату предъявления требования. В приведенном примере эта сумма составляет 24,00 грн.

На основании заявления, расчетного документа (кассового чека) продавец составляет акт на возврат товара (накладную) и выдает покупателю кассовый чек на всю сумму возврата.

Товар приходуется по цене, указанной в возвратной накладной, — 22,80 грн.

В конце месяца после расчета среднего процента торговых наценок следует откорректировать данные на счетах 902 и 285 (см. таблицу 2 на с. 76).

Учет операций продажи оборудования для производства обоев у продавца (к примеру 1)

Возврат товаров

Статті за темою

Ситуация возврата товара является типичной для всех предприятий, занимающихся торговлей товарами или выпущенной продукцией. Его надлежащее оформление, учет возврата товаров, возникающие при возврате товара налоговые последствия – все это предмет нашей сегодняшней консультации.

Содержание статьи:

Правовые основы возврата товара

Правовые аспекты возврата товара мы разделим на два общих случая: для розничной и для оптовой торговли.

Основными нормативными документами, которыми следует руководствоваться, когда есть возврат товара, являются:

  • для розничной торговли – Закон Украины “Про защиту прав потребителей” от 12.05.1991 г. (дальше – Закон № 1023), потребитель данным законом определяется как физлицо;
  • для оптовой торговли – глава 30 Гражданского кодекса Украины (ГКУ) про договора поставки и глава 54 ГКУ про договора купли-продажи.

Напомним, что разница между оптовой и розничной торговлей не в объеме продаж, а в том, кому продается товар и цели этой покупки. Розничная торговля – это продажа товаров непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного, домашнего и некоммерческого использования (например, ч. 1 ст. 698 ГКУ).

Полезная статья:

Возврат товара в розничной торговле

Возврат возможен как в ситуации покупки качественного товара, так и некачественного.

Купив некачественный товар, потребитель имеет право требовать (ч. 1 ст. 8 Закона № 1023):

  • пропорционального уменьшения цены;
  • бесплатного устранения недостатков товара в разумный срок;
  • возмещения затрат на устранения недостатков товара.

Если же товар имеет существенные недоставки или имеет признаки фальсификации, то тогда возможно требование (ч. 1 ст. 8 Закона № 1023):

  • возврата денег;
  • замены товара на аналогичный.

Качественный товар потребитель имеет право обменять на аналогичный, если он не устраивает его по форме, габаритам, фасону, цвету или по другим причинам, из-за которых он не может быть использован по назначению. Если нужного товара нету, то потребитель имеет право получить деньги за купленный ранее товар. Срок – 14 дней, не считая дня покупки (ст. 9 Закона № 1023).

Читайте также:

Существует также перечень товаров надлежащего качества, которые не подлежат возврату (постановление КМУ от 19.03.1994 г. № 172): продовольственные товары, лекарственные препараты, парфумерно-косметические изделия, расчески, носки, постельное белье, ткани, печатные издания, рукавицы, детские резиновые надувные и мягкие игрушки, аппараты для бритья и др. Их обмен или компенсация по ним возможны только в случае ненадлежащего качества.

Условиями для возврата качественного товара (кроме срока 14 дней) также являются:

  • товар не был использован и сохранен его товарный вид, свойства и пломбы;
  • есть расчетный документ (фискальный кассовый чек или товарный чек).

Цены, по которым выплачивается компенсация товара, приведены ниже в таблице.

Компенсация качественного товара

(п. 3 ст. 9 Закона № 1023)

Компенсация некачественного товара

(п. 7 ст. 8 Закона № 1023)

цена, действующая на момент покупки

  • при повышении цены – цена, действующая на товар на момент возврата;
  • при понижении цены – цена, действующая на товар на момент покупки.

В целом, как видим потребитель не останется в минусе при любом изменении цены на товар.

Возврат товара в оптовой торговле

По сравнению с розницей тут прав на возврат товаров меньше и все регулируется, как уже упоминалось, договором поставки или договором купли-продажи.

Субъект хозяйствования имеет право на возврат товара, если:

  • товар некачественный или имеет существенные недостатки (ч.2 ст. 678 ГКУ);
  • производитель отзывает свой товар (ст. 681 1 ГКУ);
  • принадлежности к товару или документы на него не переданы продавцом в установленный срок (ч. 2 ст. 666 ГКУ);
  • товар поставлен не того ассортимента (ч. 2 ст. 672 ГКУ);
  • товар поставлен не той комплектности (ст. 684 ГКУ);
  • товар поставлен в меньшем количестве (ч. 2 ст. 678 ГКУ).

По последним 3-м ситуациям продавец вначале имеет право совершить дополнительную поставку товара для исправления допущенных ошибок.

Как видим, в оптовой торговле меньше прав на возврат качественного товара, хотя это тоже возможно, например, в таких ситуациях:

  • при существенном изменении обстоятельств, которыми руководствовались стороны при заключении договора (ст. 652 ГКУ), но это еще надо доказать;
  • по соглашению сторон (в этом случае возврат товара нужно оформить как встречную поставку;
  • согласно пункта договора, который давал такое право покупателю.

Полезно узнать:

Документальное оформление возврата товара

При возврате товара в розничной торговле вначале должно быть составлено заявление покупателя в свободной форме. Если возврат происходит товара на гарантии, то тогда используется форма с приложения 8 с приказа КМУ от 11.04.2002 г. № 506.

При возврате товара в розничной торговли составляется акт возврата товара в свободной форме. При выдаче денег в случае использования РРО распечатывается фискальный кассовый чек по форме ФКЧ-2.

В оптовой торговле оформляются:

  • письмо покупателя с просьбой принять ранее отпущенный товар с указанием причины возврата;
  • накладная на возврат товара;
  • акт приемки-передачи в свободной форме (в основном используется для основных средств и других ценностей, не относящихся к товарно-материальным, может быть использована стандартная форма ОС-1 для основных средств).

Накладная на возврат товара поставщику имеет такую же форму, как и обычная расходная накладная, но в скобках обычно указывают “возврат товара” или просто “возврат”.

Возврат товара производится по письму с просьбой принять ранее отпущенный товар, в котором указывается причина возврата.

У плательщиков НДС при возврате оформляется также расчет корректировки по НДС, так как налоговые обязательства продавца и налоговый кредит покупателя подлежат соответствующему исправлению.

Возврат товара налоговый учет

НДС. В розничной торговле при возврате товара конечным потребителем сумма налогового обязательства продавца должна быть откорректирована (п. 192.1 НКУ). Расчет корректировки при использовании РРО при этом не составляется. Денежные суммы возврата с учетом НДС отображаются в фискальном чеке выдачи денег ФКЧ-2 и в общих итогах Z-отчета и в налоговой накладной, которая составляется по результатам Z-отчета, с учетом уменьшения выручки (письмо ГФС от 06.11.2015 г. № 24865/10/28-10-06-11). Если же сумма корректировки больше суммы выручки за день (выходит “минус” по НДС за день), то тогда продавцу необходимо уже выписать расчет корректировки и зарегистрировать его в ЕРНН.

☛ Уменьшить налоговое обязательство по НДС можно только после регистрации расчета корректировки к налоговой накладной в ЕРНН

Когда оформляется возврат товара поставщику НДС в оптовой торговле корректируется: налоговый кредит у покупателя уменьшается и налоговое обязательство у продавца тоже уменьшается (п. 192.1 НКУ). Для этого составляется расчет корректировки, который составляет продавец товара, а регистрирует в ЕРНН покупатель, который вернул товар. В документе указывается тип причины: “Возврат товара или авансовых платежей”.

Налог на прибыль. Корректировок, связанных с налоговыми разницами как в розничной, так и в оптовой торговле не возникает.

Единый налог. Сам по себе возврат товара не меняет налоговых обязательств, так как нету движения денег. Что касается именно возврата денег, то в состав дохода плательщика единого налога не включаются, в частности, суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товаров (услуг), если такой возвращение происходит вследствие возврата товаров, расторжения договора или на основании письма-заявления на возврат средств (пп. 5 а. 292.11 НКУ).

Если возврат предоплаты продавец на едином налоге делает в периоде ее получения, то она не включается в размер его дохода по этому периоду. Если же возврат происходит в другом налоговом периоде, то плательщик единого налога должен включить такую ​​сумму средств в состав дохода в отчетном периоде, в котором эти средства получены, и осуществить перерасчет дохода в отчетном налоговом периоде, в котором происходит их возврат (письмо ГФС от 08.11.2017 г. № 2551/К/99-99-13-01-02-14/ИНК).

Возврат товара бухгалтерский учет

Теперь рассмотрим бухгалтерские проводки по возврату товара поставщику в обеих сторон. Учет возврата товара имеет следующие особенности:

  • использование счета 704 “Вычеты из дохода”. Стоимость возвращенных товаров показывается по Дт этого счета (Инструкция к Плану счетов, приказ МФУ от 21.12.1999 г. № 299). В дальнейшем оборот по Дт этого счета уменьшает выручку (чистый доход) от реализации при составлении отчета о финансовых результатах;
  • использование метода “красное сторно”. Данный метод предполагает составление бухгалтерской проводки со знаком “–”, которая обычно в бухгалтерских программах подсвечивается красным шрифтом. Методом “красное сторно” убирается запись про оприходование товара в учете покупателя, себестоимость реализованных товаров у продавца, а также уменьшаются налоговое обязательство и налоговый кредит по НДС в обеих сторон.

На возврат товара проводки будут следующие (пример 1 и пример 2).

Пример 1 (возврат товара в розничной торговле)

23.05.2018 г. был продан ноутбук стоимостью 7800 грн, в т.ч. НДС. 25.05.2018 г. был осуществлен возврат ноутбука по причине того, что он перестал включаться, и продавец признал гарантийный случай. Цена ноутбука при этом не менялась. Ноутбук был ранее куплен магазином за 6960 грн, в т.ч. НДС. В учете товаров розницы предприятие использует метод цен продаж.