Выплата материальной помощи к отпуску

Оглавление:

Как начисляется материальная помощь на оздоровление

Вот и настала горячая пора отпусков, с таким вожделением ожидаемая каждым работником.

Вот и настала горячая пора отпусков, с таким вожделением ожидаемая каждым работником. Столь долгожданному отдыху материальная помощь на оздоровление от работодателя будет только способствовать. Как правильно документально оформить предоставление материальной помощи на оздоровление? Каков порядок ее выплаты и налогообложения?

Работодатели предоставляют материальную помощь на оздоровление чаще всего вместе с основной непрерывной частью ежегодного основного отпуска, которая составляет не менее 14 календарных дней.

Читайте также:

Право на ежегодный основной отпуск имеют все работники, который предоставляется пропорционально отработанному времени с сохранением работнику на его период места работы и заработной платы.

Право на ежегодный основной отпуск полной продолжительности в первый год работы возникает у работника по истечении 6-ти месяцев непрерывной работы на предприятии. Исключения в части предоставления отпусков полной продолжительности до истечения указанного строка для отдельных категорий работников предусмотрены в ч. 7 ст. 10 Закона № 504.

Ежегодный основной отпуск предоставляется работнику на основании его заявления или в соответствии с графиком отпусков и оформляется приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска (ф. П-3). Заявление о предоставлении материальной помощи на оздоровление работник может написать, как одновременно с заявлением на предоставление отпуска, так и отдельно.

Документальное оформление выплаты материальной помощи на оздоровление, ее начисление, налогообложение и удержание ЕСВ зависят от некоторых критериев и условий выплаты, речь о которых пойдет далее.

Есть два варианта представления материальной помощи на оздоровление — добровольное и обязательное.

1. Обязательное предоставление.

Предоставление материальной помощи оформляется приказом руководителя, если выплата материальной помощи на оздоровление предусмотрена в коллективном договоре или законодательством. Например, помощь на оздоровление в размере оклада к ежегодному отпуску предоставляется госслужащим в соответствии со ст. 35 Закона № 3723.

2. Добровольное предоставление.

Если выплата материальной помощи на оздоровление не предусмотрена в обязательном порядке, ее предоставление оформляется на основании заявления работника. В случае наличия финансовых ресурсов и положительного решения о предоставлении такой помощи издается соответствующий приказ руководителя.

Начисление материальной помощи на оздоровление

Размер материальной помощи на оздоровление зависит, прежде всего, от финансовых возможностей работодателя. При этом в коллективном договоре на размер таких ежегодных выплат могут влиять следующие критерии:

стаж работы на данном предприятии;

категория работника (руководство предприятия, руководитель подразделения, основной производственный персонал, вспомогательный персонал и т. д.).

А могут — и не влиять, если материальная помощь на оздоровление устанавливается для всех работников в одинаковом размере.

Если материальная помощь предоставляется в размере средней зарплаты, то Минтруда в письме от 21.08.2009 г. № 506/13/84-09 для ее исчисления с целью начисления материальной помощи для оздоровления рекомендует руководствоваться нормами Порядка № 100.

В случае если средняя месячная зарплата определена законодательством как расчетная величина для начисления выплат и помощи (в т. ч. материальной помощи), она исчисляется путем умножения среднедневной зарплаты на среднемесячное количество рабочих дней в расчетном периоде. При этом среднедневная зарплата определяется делением зарплаты за фактически отработанные в течение 2-х месяцев рабочие дни на количество отработанных рабочих дней за этот период.

Среднемесячное количество рабочих дней рассчитывается путем деления суммарного числа рабочих дней за последние два календарных месяца в соответствии с графиком работы предприятия, установленным с соблюдением требований законодательства, на количество этих месяцев, т. е. на два.

Налогообложение сумм материальной помощи на оздоровление зависит от того, включаются ли такие выплаты в фонд оплаты труда.

Согласно пп. 2.3.3 Инструкции № 5 в фонд оплаты труда включается, в частности, материальная помощь систематического характера, предоставляемая всем или большинству работников.

В целях обложения НДФЛ следует руководствоваться положениями пп. 170.7.3 НКУ, в которых указано, что не включается в налогооблагаемый доход сумма материальной помощи, в т. ч. и на оздоровление, предоставляемая резидентами — юридическими или физическими лицами в течение отчетного налогового года в размере, не превышающем совокупно сумму 1320 грн. в 2011 году.

Однако если сумма материальной помощи на оздоровление не превышает вышеуказанный размер и освобождается от обложения НДФЛ, то она не включается в состав расходов предприятия на оплату труда (п. 142.1 НКУ).

Сумма материальной помощи, превышающая 1320 грн. и не превышающая 9410 грн., подлежит налогообложению по ставке НДФЛ в размере 15%. Если материальная помощь на оздоровление выплачивается в сумме большей, чем 9410 грн., то превышение подлежит обложению НДФЛ по ставке 17%.

Алгоритм применения этих ставок при налогообложении доходов приведен ГНАУ в письме от 03.02.2011 г. № 2346/6/17-0715, № 2918/7/17-0717.

В Налоговом расчете (ф. № 1ДФ) сумма материальной помощи на оздоровление отражается с признаком дохода «169» при этом:

в графах 3 и 3а проставляется вся сумма материальной помощи на оздоровление;

в графах же 4 и 4а проставляется НДФЛ, удержанный только с ее налогооблагаемой части (т. е. с суммы превышения).

Объекты для начисления и удержания ЕСВ определены в ст. 7 Закона № 2464 и в их состав входит материальная помощь, которая:

предоставляется работнику предприятия;

включается в фонд оплаты труда;

подлежит обложению НДФЛ.

Материальная помощь, которая не соответствует перечисленным критериям, не является объектом для начисления и удержания ЕСВ. Это обусловлено п. 14 Перечня № 1170, согласно которого материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровления детей, захоронения, включена в данный Перечень.

Такой вид материальной помощи на основании п. 3.31 Инструкции № 5 к прочим выплатам, которые не относятся к фонду оплаты труда.

Налогообложение профсоюзной матпомощи

Отдельно хотелось бы отметить материальную помощь на оздоровление, которая выплачивается профсоюзами своим членам.

Такая помощь выдается по заявлению в пределах и на цели, установленные общим собранием членов профсоюза. В случае если размер материальной помощи на оздоровление в течение года, не превышает 1320 грн., она не является объектом обложения НДФЛ на основании пп. 165.1.47 НКУ. Об этом также отмечают ГНАУ и Федерация профсоюзов Украины от 16.02.2011 г. № 4284/7/17-0717; от 15.02.2011 г. № 58/01-16/330.

В бухгалтерском учете начисление материальной помощи на оздоровление, отражается по КТ следующих субсчетов:

661 — если включается в фонд оплаты труда;

663 — если в фонд оплаты труда не включается.

Хотите первыми получать важную и полезную информацию о ДЕНЬГАХ и БИЗНЕСЕ? Подписывайтесь на наши аккаунты в мессенджерах и соцсетях: Telegram, Twitter, Google+, Facebook, Instagram.

Материальная помощь работникам бюджетных учереждений: от теории к практике

Статті за темою

Начисление материальной помощи бюджетным работникам дело не новое, но требующее пристального внимания бухгалтеров. Бюджетная сфера диктует свои правила, поэтому всегда возникает много вопросов: какая материальная помощь предусмотрена, кому положена, что является основанием для ее начисления, какими налогами облагается. Здесь необходимо опираться не на один нормативный документ, и чтобы сориентироваться в них, попробуем разобраться с основными правилами ее предоставления.

Зміст статті:

Четкого законодательного определения материальная помощь в Украине не имеет. Однако, исходя из ее содержания можно сказать, что материальная помощь – это регулируемая законами социальная выплата в виде денежных средств сотрудникам в связи с определенными обстоятельствами. Поскольку нет единого нормативного акта, который регулирует порядок ее начисления и выплаты, будем ссылаться на нормативную базу, рассматривая ее в зависимости от характера предоставления.

Виды материальной помощи

Направленность предоставления позволяет говорить о ее систематическом и разовом характере. Подобное разделение диктует Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5 (далее – Инструкция 5). Систематическая материальная помощь (п. 2.3.3) положена всем сотрудникам определенных категорий на оздоровление или вследствие с экологической обстановкой региона, относится к поощрительным и компенсационным выплатам, причисленным к Фонду оплаты труда (далее – ФОТ). Разовая (п. 3.31) – выдается по просьбе некоторых сотрудников исходя из их семейных обстоятельств, необходимости лечения, на оздоровление ребенка, похороны родственника, и не является выплатой, составляющей ФОТ. Рассмотрим порядок выплаты матпомощи отдельно по каждому виду.

Корисна стаття

Материальная помощь систематического характера

Регулируется в учреждении коллективным договором, предусматривающим возможность и условия такой материалки. Выплачивается в границах установленного ФОТ, а средства на ее финансирование должны быть запланированы и обязательно заложены в смете. Наиболее распространенный вид систематической помощи – на оздоровление. Она является обязательной, положена сотруднику один раз в год к ежегодному отпуску, чаще по основному месту работы. Потому в заявлении на отпуск он указывает просьбу о выплате матпомощи на оздоровление. На основании заявления руководителем учреждения издается приказ о начислении материальной помощи, который содержит нормы коллективного договора, подтверждающие ее привязку к отпуску.

При оформлении сотрудником части отпуска матпомощь на оздоровление положена один раз к любой части отпуска по его усмотрению и выплачивается полностью. Здесь не забываем о ст. 12 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 № 504/96-ВР (далее – Закон 504), где сказано, что одна непрерывная часть отпуска не может быть менее 14 дней.

Кому на нее рассчитывать

Существует законодательно установленная категория бюджетных работников, которые могут рассчитывать на обязательную выплату оздоровительной помощи. К ним относят: госслужащих, педагогов и научно-педагогических сотрудников, библиотекарей, медработников и т. п. Порядок предоставления и определение ее размера для этих категорий предусматривают соответствующие нормативно-правовые акты, рассмотрим основные из них в таблице 1.

Категория работников

Нормативно-правовые акты

Размер материальной помощи

Порядок предоставления

в размере среднемесячной заработной платы

является обязательной, положена один раз в год при оформлении ежегодного основного отпуска по основному месту работы

Педагогические и научно-педагогические работники (перечень таких должностей утвержден Постановлением КМУ от 14.06.2000 № 963 (далее – Постановление № 963))

не более размера должностного оклада

Работники бюджетных учебных учреждений и учреждений образования, не причисленные к педагогическим и научно-педагогическим, но указанные в перечне Постановления № 963

не более одного должностного оклада

является обязательной, положена один раз в год при оформлении ежегодного основного отпуска по основному месту работы.

Внимание! Совместители имеют право на матпомощь при определенных условиях (абз. «б» пп. 4 Постановление 1298)

Медицинские и фармацевтические работники, согласно Справочника квалификационных характеристик профессий работников охраны здоровья от 29.03.2002 № 117

в размере одного должностного оклада.

Внимание! Может выплачиваться при работе в условиях неполного рабочего времени в размере пропорционально отработанному времени (письмо МОЗ от 02.03.2017 № 10.1-13/Д-1/697-17/6006).

Работники культуры, в т. ч.

домов культуры, работники музеев, библиотек

п. 4 Постановления КМУ от 22.01.2005 № 82,

не более размера одного должностного оклада

Внимание! Библиотекарю-совместителю матпомощь на оздоровление положена на общих основаниях (письмо Минтруда и соцполитики от 16.03.2010 № 278/13/84-10)

является обязательной, положена один раз в год при оформлении ежегодного основного отпуска по основному месту работы.

Особенности расчета помощи на оздоровление

Расчет материальной помощи на оздоровление может осуществляться, как указывает законодательство, из должностного оклада и среднемесячной заработной платы, исходя из категории специалистов.

В первом случае, оздоровительные, ввиду привязки к отпуску, начисляются в размере оклада, действующего на дату предоставления сотруднику ежегодного основного отпуска. Такой размер наиболее распространенный в нормативной базе.

Если сотрудник не использовал отпуск в прошлом году и не получил оздоровительные, то их можно выплатить в текущем году, исходя из экономии ФОТ, но не ущемляя других сотрудников этого года.

Медсестре хирургии Гаврыш Н.А. предоставлен с 10 декабря ежегодный отпуск, при этом ей положены оздоровительные. На дату начала отпуска ее оклад равен 2464 грн., положена надбавка 10 % от оклада – 264,40, начислены отпускные – 2350 грн.

Расчет примера 1. Поскольку материалка на оздоровление выплачивается бюджетникам в размере оклада, то оздоровительные на дату отпуска составят 2464, начисленная зарплата за месяц будет равна 2350 + 246,40 + 2464 = 5060,40

Во втором случае, когда сотрудник относится к категории госслужащих, при расчете оздоровительных используется среднемесячная зарплата. Помощником здесь становится Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100 (далее – Порядок 100). Он предлагает абзацем 3 пунктом 2 проводить расчет исходя из начислений за последние два месяца, перед основным отпуском, с которым связана оздоровительная матпомощь. Последовательность расчета описывает пункт 8 этого Порядка.

Но есть случаи, когда сотрудник не работал последние два месяца и не имел заработка, тогда расчет ведут на основе начислений за предыдущие два месяца (абз. 4 п. 2). Ежели они тоже не отработаны и не содержат начислений в расчетном периоде, то материалка, следуя последнему абзацу п. 4 Порядка 100, рассчитывается из размера оклада по должности.

Когда работник принят недавно и расчетный период менее двух месяцев, то средний заработок исчисляется из фактически начисленных выплат (абз.3 п. 2).

Выплаты, которые будут включаться в расчет среднего заработка для начисления оздоровительных содержит пункт 3 Порядка 100. Какие же они? Кроме основной зарплаты, надбавок и доплат, входит и совмещение должностей, доплата до минимальной зарплаты (как прочие доплаты), ежемесячные премии – полностью в месяце их начисления, премии за квартал и более включаются пропорционально отработанному времени. Для исчисления они используются в полном размере без вычета налогов. Не включаемые выплаты приводятся п. 4, как правило, это выплаты одноразового характера и начисленные из средней зарплаты.

Минсоцполитики письмом от 13.02.2017 № 322/0/101-17/282 известили, что сумма оздоровительных не учитывается к заработку для обеспечения ее минимальной величины, потому как выплачивается не за выполненную работу. Поэтому она начисляется независимо от минималки, несмотря на то, в каком размере выплачивается – должностного оклада или среднемесячной зарплаты.

Госслужащий Шматько С.А. с окладом 3350 грн. берет основной отпуск с 16 октября, к которому положена матпомощь на оздоровление в размере среднемесячного заработка. Ему начислены:

• в сентябре – больничные – 3890;

• августе – оклад – 2800, больничные – 1230, надбавка – 760;

• июле – оклад – 3350, надбавка – 1175.

Сентябрь он болел и не отработал ни одного дня, в августе – 6 дней болел с 26.08 по 31.08., июль отработал полностью. Количество рабочих дней августа – 22 дня, отработано работником – 18 дней, июля – 21 рабочий день, отработано тоже 21.

Корисна стаття

Расчет примера 2. Расчетный период будет август – июль, поскольку весь сентябрь Шматько болел. Рассчитаем сумму оздоровительных:

1) найдем среднедневную зарплату:

(2800 + 760 + 3350 + 1175) / (18 + 21) = 207,31

2) определим среднемесячное число рабочих дней:

3) посчитаем оздоровительные:

207,31 × 21,5 = 4457,17

Если нет заработка четыре месяца перед наступлением отпуска, оздоровительные исчисляются исходя из оклада таким же образом, только вместо отработанных дней берем рабочие при нахождении среднедневной зарплаты. Выглядеть это будет так:

((3350 + 3350) / (22 + 21)) × ((22 + 21) / 2) = 3350

Налогообложение матпомощи на оздоровление

Как уже выяснилось из Инструкции 5, систематическая материальная помощь, к которой причислены оздоровительные, относится к ФОТ. Это дает нам право приравнять ее к зарплате и с чистой совестью облагать зарплатными налогами.

НДФЛ и военный сбор рассмотрим вместе, поскольку они имеют одну и ту же базу налогообложения. Вспомним Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ) п. 164.2, он обязывает нас относить к налогооблагаемой базе весь доход в виде заработной платы, к которым причислены и оздоровительные. НДФЛ материальная помощь облагается по ставке 18 %, военным сбором – 1,5 %, согласно п. 167.1 и п. 16 раздела XX. Предварительно определяется база налогообложения п. 164.6, где сказано, что базой есть начисленная зарплата, уменьшенная на налоговую социальную льготу и единый социальный взнос (далее – ЕСВ), который, как помним, отменен с 2016 года.

Нет большого отличия и в отчете 1 ДФ – матпомощь включается в общий доход работника и по НДФЛ указывается в разделе 1 с признаком дохода «101» отдельно по каждому сотруднику. Военный сбор отмечается в том же отчете, только в разделе 2 с указанием общей суммы дохода и удержанного налога по всем сотрудникам вместе.

Корисна стаття

  • Як коригувати заробіток під час виплати матеріальної допомоги на оздоровлення

ЕСВ не стал исключением – зарплатные начисления и причисленные к ним выплаты, в том числе и матпомощь на оздоровление, будут обязательно базой для начислений взноса по ставке 22 %. Чтобы в этом удостовериться, достаточно заглянуть в ст. 7 и ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее – Закон 2464).

В отчете ЕСВ указывают общую сумму зарплаты всех сотрудников по видам выплат, включающим материалку, одной строкой в таблице 1, отдельно по каждому сотруднику тоже вписывают общую сумму заработка в месяце его начисления в таблице 6.

Материальная помощь разового характера

Разовая матпомощь не выдается массово, для ее выплаты не выделены категории работающих и не привязана к отпуску. Она положена всем, но выплачивается только тем сотрудникам, у кого возникают определенные семейные обстоятельства, поэтому имеет разовый характер. Для ее выплаты от работающего требуется заявление о начислении материальной помощи, к которому при необходимости прикладываются подтверждающие документы. Если руководитель решает оплатить, то на его основании издается приказ по учреждению о ее предоставлении.

Расчет разовой матпомощи

Размер этой материалки не имеет строгой привязки к должностному окладу или среднемесячной зарплате, его определяет сам руководитель, опираясь на пределы экономии бюджетных средств. Потому, что эта матпомощь не принадлежит к ФОТ (Инструкция 5) и начисляется не за выполненную работу, т. е. не есть составляющей заработной платы, то не будет участвовать в сравнении с минималкой (письмо Минсоцполитики от 14.02.2017 № 344/0/101-17/281).

Налогообложение материальной помощи разового характера

Разовый характер не позволяет включать ее в выплаты, составляющие ФОТ по Инструкции 5 п. 3.31, и это в корне меняет порядок ее налогообложения НДФЛ и военным сбором. Для нее НКУ пп. 170.7.3 выставляет ограничение, т. е. она облагается подоходными налогами только в части, не превышающей предельную сумму дохода для применения налоговой соцльготы (пп. 169.4.1). Он устанавливается каждый год один раз на 1 января, для 2017 года он равен 2240 грн. При случае превышения такого предела, разовая матпомощь будет подлежать налогообложению в полном объеме (пп. 164.2.20) по стандартным ставкам НДФЛ и военного сбора – 18 % и 1,5 % соответственно, определенных НКУ.

Корисна стаття

  • Щодо оподаткування грошової допомоги малозабезпеченим громадянам

Отметим, что заполнение отчета по форме 1ДФ имеет свои нюансы и будет зависеть от ее размера – превысит ли она допустимый предел или нет. При сумме матвыплаты ниже допустимой границы проставляем ее в отчете с признаком дохода «169», а при ее превышении – с признаком дохода «126». Данные по военсбору вносим, как обычно в разделе 2 общей суммой по учреждению, только при случае превышения допустимого предела размера материалки.

Имеет некоторые отличия разовая материальная помощь работнику и при налогообложении ЕСВ. Отталкиваясь от п. 3.31 Инструкции 5, констатирующей факт ее не включения в ФОТ, и ст. 7 Закона 2464, настаивающем на том, что базой налогообложения ЕСВ есть только зарплатные выплаты, из чего делаем вывод о не обложении разовой материалки ЕСВешным налогом. Для большей убедительности упомянем пункт 14 Постановления от 22.12.2010 № 1170 «Об утверждении перечня видов выплат, которые осуществляются за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование». Поскольку в этот список включена разовая материальная помощь сотруднику, это еще раз подтверждает, что на нее не начитывается единый соцвзнос.

Вот и получены ответы на все вопросы по процессу предоставления материалки.

Материальная помощь к отпуску

Руководитель предприятия принял решение предоставлять работникам при получении ежегодного основного отпуска в 2014 году, кроме суммы отпускных, еще и материальную помощь на оздоровление в размере среднемесячной зарплаты. Правда, выплачивать такую помощь не сразу, а в том месяце, в котором позволяют материальные ресурсы предприятия, выделенные на фонд оплаты труда.

Курсы бухгалтерского учета. Бухгалтерские курсы. Курсы главных бухгалтеров.

Работник ушел в отпуск в январе 2014 г., но январского фонда оплаты труда не хватило для выплаты матпомощи, поэтому она была выплачена в конце февраля. Какие месяцы для расчета материальной помощи нужно брать в данном случае? Как показать такую матпомощь в налоговом учете?

Расчет суммы помощи

Сначала о самом расчете суммы материальной помощи. Так, действующим законодательством не установлены правила расчета материальной помощи, добровольно выплачиваемой работникам предприятия. Здесь все зависит от того, что прописано во внутреннем приказе (распоряжении) по предприятию. Поэтому в приказе о предоставлении материальной помощи на оздоровление стоит четко указать, как именно рассчитывать среднемесячную зарплату для выплаты такой помощи.

Конечно, руководство может воспользоваться и общеизвестными правилами расчета среднего заработка, определенными в Порядке №100. Например, в приказе о предоставлении матпомощи на оздоровление можно прописать, что она выплачивается в среднемесячном размере, который рассчитывается по правилам расчета средней зарплаты для оплаты ежегодного отпуска (см. пп. 2 и 3 Порядка №100).

Поскольку обязательная выплата такой помощи не установлена действующим законодательством, — все на усмотрение руководителя.

Налоговый учет

В первую очередь, выясним, будет ли относиться такая матпомощь к фонду оплаты труда.

В соответствии с п. 1.3 Инструкции №5, другие поощрительные и компенсационные выплаты — это составляющая фонда оплаты труда. В пп. 2.3.3 Инструкции №5 дополнительно уточняется, что в ФОТ включаются и другие поощрительные и компенсационные выплаты. А именно: материальная помощь, которая носит систематический характер, предоставлена всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим положением, кроме сумм, указанных в п. 3.31 Инструкции №5).

И наоборот, согласно п. 3.31 Инструкции №5, в ФОТ не попадет матпомощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение.

Дополнительно стоит упомянуть, что, согласно пп. 14.1.48 НКУ, заработная плата для целей раздела IV НКУ состоит из основной и дополнительной заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Структура заработной платы определяется ст. 2 Закона об оплате труда. Она содержит, в частности, другие поощрительные и компенсационные выплаты, к которым относятся и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства (т. е. предоставляются по решению работодателя или по договоренности между ним и работниками). Согласно ст. 5 Закона об оплате труда, организация оплаты труда осуществляется на основании, в частности, коллективных или трудовых договоров. Следовательно, чтобы матпомощь точно попала в ФОТ, нужно, чтобы она была оговорена в коллективном или трудовом договоре.

В соответствии с п. 142.1 НКУ, в состав расходов плательщика налога включаются расходы на оплату труда физлиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, которые включают и другие виды поощрений.

Вот и получается: чтобы суммы матпомощи на оздоровление в налоговом учете попали в расходы (в качестве расходов на оплату труда), стоит их выплату прописать не только в приказе, но и в колдоговоре или трудовом договоре. В противном случае существует риск, что при налоговой проверке такие выплаты могут посчитать дополнительным благом работника. И тогда налоговики будут отрицать право работодателя отнести такие выплаты к налоговым расходам согласно НКУ.

Не менее важно исполнять требование пп. 2.3.3 Инструкции №5, а именно: о систематичности выплаты такой матпомощи, а также о том, чтобы она предоставлялась не одному работнику, а всем или большинству работников. Это достигается путем указания в коллективном договоре, что матпомощь на оздоровление выплачивается всем или большинству (более 50%) работников (с указанием должностей или отделов таких работников) при предоставлении им ежегодного отпуска.

На налоговом учете расходов на оплату труда мы дополнительно не будем останавливаться. Бухгалтеры правила налогообложения таких выплат и так знают назубок.

Если матпомощь выплачивается просто согласно приказу и руководство не собирается устанавливать обязательность ее выплаты ежегодно в колдоговоре или трудовом договоре, то, по мнению автора, такая матпомощь является не заработной платой, а дополнительным благом. Подпунктом 14.1.47 НКУ предусмотрено, что к дополнительному благу, в частности, относятся материальные ценности, если такой получаемый доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма. Еще одно основание считать, что матпомощь не относится к ФОТ, — несоответствие такой матпомощи критериям, установленным пп. 2.3.3 Инструкции №5. Поэтому такая сумма матпомощи не попадет в налоговые расходы согласно п. 142.1 НКУ.

Более того, такой доход попадет в общий месячный налогооблагаемый доход физлица именно как дополнительное благо согласно пп. 164.2.17 НКУ. Так что перед выплатой матпомощи из нее нужно удержать НДФЛ в общем порядке по ставке 15 или 17% и уплатить в бюджет в порядке, установленном п. 168.4 НКУ. В отчетности по форме №1ДФ такая матпомощь отражается с признаком дохода 126 «Додаткове благо».

Что касается ЕСВ, то удерживать его из матпомощи на оздоровление не нужно, при условии что такие выплаты не являются расходами на оплату труда. Ведь, в соответствии с п. 3.31 Инструкции №5, в фонд оплаты труда не попадает матпомощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на оплату лечения. Кроме того, такая помощь не облагается ЕСВ согласно п. 14 Перечня №1170.

К такому выводу приходил в свое время и ПФУ в письме от 08.02.2012 г. №2929/03-30 (см. «ДК» №21/2012): «В соответствии с пунктом 14 раздела I Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением, единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование не начисляется на материальную помощь разового характера, предоставляемую отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, независимо от того, сколько раз в году работнику выплачивается указанная помощь. То есть помощь была предоставлена в непредвиденных (экстренных) случаях, когда необходимость ее получения возникла внезапно, при условии подачи заявления, а ее размер определялся администрацией предприятия. Принадлежность материальной помощи к пункту 14 раздела I Перечня подтверждается содержанием заявления лица или содержанием приказа, в которых указано основание для предоставления этой материальной помощи».

Но для полной уверенности стоит получить соответствующее разъяснение по данному вопросу из вашего отделения Миндоходов. Ведь вполне возможно, что налоговики сочтут такую матпомощь зарплатной выплатой и потребуют уплаты ЕСВ.

Нормативная база

  • Закон об оплате труда — Закон Украины от 24.03.95 г. №108/95-ВР «Об оплате труда».
  • Порядок №100 — Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. №100.
  • Инструкция №5 — Инструкция по статистике заработной платы, приказ Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5.
  • Перечень №1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. №1170.

Материальная помощь к отпуску

При некоторых условиях работник имеет право на получение от работодателя материальной помощи. При каких условиях она выдается? Как правильно подготовить документы и произвести расчеты?

Материальная помощь сотруднику — что это, размер выплат

Материальная помощь относится к разряду социальных гарантий. Это не премия, не стабильная заработная плата, не стимулирующее вознаграждение в виде бонусов, % с продаж и т.д. Основной смысл материальной помощи, прежде всего, в том, чтобы поддержать работника, который оказался в непростой жизненной ситуации (например, у него умер близкий родственник). При этом важно понимать, что размер этой выплаты не зависит от трудовых качеств сотрудника (так как это именно помощь, а не оплата за труд). Кроме того, материальная помощь относится к разряду единоразовых, а не регулярных выплат. Возможность оказания материальной помощи очень часто отображена во внутренних документах многих организаций (именно тот факт, прописана такая помощь в нормативных документах или нет, говорит о предусмотренной возможности организации выплачивать её). Если у работника возникла трудная ситуация в жизни, то он может написать заявление работодателю с просьбой оказать посильную помощь. При этом работодатель принимает решение самостоятельно, так как это его право, а не обязанность.

Важные условия, которые должны соблюдаться для возможности выплаты материальной помощи:

  • Обстоятельства, по которым выплачивается данная компенсация, не должны быть связаны с результативными показателями работника;
  • Данная помощь должна оказываться в случае предоставления работником всех необходимых документов, подтверждающих наличие трудных обстоятельств, и соответствующего заявления;
  • Сумма материальных выплат не должна отталкиваться от размера заработной платы сотрудника;
  • Это единоразовая выплата — она не может выплачиваться с разной периодичностью.

При соблюдении данных условий такая выплата не булет считаться премиальной и не будет облагаться налогом НДФЛ (правда, существует условие, по которому такая выплата не должна превышать 4000 рублей за год). Кстати, это могут быть не только деньги, но и материальные вещи — продукты, одежда, лекарства и так далее. Правда, это уже ближе к гуманитарной помощи и применяется, как правило, по причине стихийных бедствий, террактов и так далее.

Получив от работника соответствующее заявление, работодатель издает указ, где перечисляет сумму помощи и дату, когда планируется её выплата.

Кто имеет право на выплату материальной помощи к отпуску

Теперь давайте разберем такой вид материальной помощи как материальная помощь к отпуску. Это помощь, которая выплачивается во время оформления работником отпуска. При каких условиях она выплачивается?

  • Не выплачивается она тем сотрудникам, которые уходят в декретный отпуск или отпуск по уходу за ребенком (так как сами по себе эти виды отпуска подразумевают уже денежное пособие ввиду возникновения соответствующих обстоятельств).
  • Все остальные категории работников имеют право на выплату подобного рода помощи, но с поправклой на особенности внутренних нормативных актов компании и решения работодателя по каждому конкретному случаю.

Основные причины получения материальной помощи в данном случае — это:

  • Свадьба;
  • Смерть близкого родственника;
  • Рождение ребенка;
  • Необходимость пройти лечение в курортно-санаторных условиях;
  • Если сотрудник получил серьезный физический или материальный ущерб во время чрезвычайного происшествия.

Оформление заявления от сотрудника (образец)

Заявление пишется от имени работника на имя генерального директора организации. В нем необходимо указать (а также прикрепить документы, подтверждающие причину получения помощь):

  • Наименование компании (ООО «Лютик»);
  • Фамилию Имя Отчество генерального директора (Иванов Анатолий Степанович);
  • Прописать просьбу предоставить материальную помощь с указанием причины;
  • Указать необходимую сумму.

Ниже представлен образец этого документа.

Заявление пишется на имя генерального директора организации

Приказ от работодателя — как оформить

В приказе необходимо указать:

  • ФИО работника;
  • Размер материальной помощи;
  • Дату её выплаты.

Ниже представлен образец этого документа.

В приказе указываем ФИО сотрудника, размер помощи и дату её выплаты

Какими налогами облагается

Что касается налогообложения и обложения страховыми взносами материальной помощи, то здесь важно понимать следующее:

  • До 4000 рублей — не облагается налогом и взносами (об этом можно прочесть в Федеральном Законе №212);
  • Свыше 4000 рублей — облагаются подоходным налогом и взносами.

Есть несколько особых случаев, которые необходимо брать в расчет:

  • Если речь идет о помощи родителям или опекунам, которые родили или усыновили ребенка (в течение года после рождения или усыновления). В таком случае налог и страховые взносы не начисляются на сумму менее 50 тыс. рублей (в соответствии с пуктом 8 статьи 217 Налогового кодекса России).
  • Если речь идет о помощи сотруднику, у которого умер родственник или помощи родственникам, у которых умер сотрудник. В соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса России налог и страховые взносы не начисляются на всю сумму такой выплаты. К родственникам относятся отец/мать, брат/сестра, супруг или дети.
  • Если речь идет о помощи в связи с ЧП или погодным бедствием. В таком случае налог и страховые взносы не начисляются на всю сумму такой выплаты.При этом важно документально подтвердить факт ЧП.

Расчет суммы

Расчет материальной помощи производится на основании локальных нормативных актов компании и заявления от сотрудника, где он указывает необходимую ему сумму. При этом размер этой суммы не должен зависеть от заработной платы работника. Поэтому каждый случай будет индивидуален.

В какие сроки начисляется и выплачивается работнику

Сроки выплаты материальной помощи сотруднику будут указаны в соответствующем приказе работодателя. Если это выплата приурочена к отпуску, то и получит он эту помощь вместе с отпускными.

Ответственность работодателя за невыплату материальной помощи

Напомним, что выплата материальной помощи не является обязанность работодателя — он может и отказать сотруднику в этом без каких-либо правовых последствий для себя.

Материальная помощь сотруднику относится к разряду социальных выплат, и остается на усмотрение работодателя, то есть, он имеет право и отказать в её выплате. Чтобы её получить, сотруднику необходимо написать соответствующее заявление с указанием уважительных причин, по которым она им понадобилась, и приложить документы, подтверждающие это. При этом в некоторых случаях она либо частично, либо полностью не облагается налогами и страховыми взносами.

Особенности выплаты материальной помощи к отпуску

Когда сотрудники предприятия уходят в отпуск, многие работодатели считают нужным выплатить им дополнительные средства, чтобы они могли в полной мере насладиться отдыхом и оценить заботу руководства о себе. Чаще всего эти средства даются работнику именно в форме денег. По нормативным актам эти выплаты могут быть премией или материальной помощью.

Работодателям следует знать особенности учета и обложения налогами таких выплат, а сотрудникам будут полезны нюансы документального оформления и правила начисления.

Терминология по ТК РФ

В каждой организации, независимо от того, относится она к бюджетным или частным, существует регламентированный порядок выплат как регулярных, так и разовых. Порядок этот должен проходить в соответствии с положениями Трудового Кодекса ТК РФ.

В статьях ТК РФ не содержится специального термина для обозначения отпускных, выплачиваемых дополнительно. Говоря «материальная помощь к отпуску», чаще всего подразумевают регулярную или единовременную выплату денежных средств, назначенную сотруднику не за отработанное время или исполнение трудовых обязанностей, а по иной причине. В данном случае по уходу в отпуск, подкрепленной доброй волей работодателя.

Порядок выплаты средств по подобным основаниям относятся к компетенции ст. 129 ТК РФ, согласно которой работодатель может предоставлять работникам, помимо заработной платы, разнообразную поддержку:

Социальная выплата может быть назначена в связи с любым событием, которое отражается на материальном благополучии подчиненного, в том числе и получении отпуска. Ее можно назначать один раз в год или несколько, по усмотрению начальства.

Поощрительная выплата отличается от социальной тем, что от результатов труда сотрудника зависит факт ее начисления и/или размер. Сумма может быть в процентах от оклада (тарифной ставки), или же ее можно зафиксировать в Положении о начислении поощрительных выплат, дифференцировав в зависимости от разных факторов успешности, например, отсутствия взысканий или наличия каких-либо выдающихся показателей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Порядок начисления и выплаты материальной помощи должен быть закреплен в локальных нормативных актах организации.

Матпомощь к отпуску для работников бюджетной сферы

Прибавка к выплатам, осуществляемым к отпускам бюджетников, регламентируется специальным федеральным законом №79-ФЗ от 27 июля 2004 года (п.6 ч.5 ст.50), а также ст. 135 и 144.

Согласно этим документам надбавка может быть выплачена сотрудникам к одному (ежегодному) отпуску, является регулярной и обязательной к выплате, независимо от результатов труда и особенностей выполнения трудовых функций. Эта выплата должна быть предусмотрена во внутренней документации:

  • коллективном договоре;
  • трудовом договоре;
  • допсоглашении к договору;
  • специальном положении;
  • приказах руководства.

Размер этой помощи не может превышать установленных законодательством норм (обычно это удвоенный оклад).

Различные нюансы предоставления «отпускной» помощи

Когда работодатель принял решение поддерживать сотрудников, уходящих в отпуск, материально, то большинство вопросов, связанных с этой выплатой, он решает на свое усмотрение. Тем не менее некоторые распространенные ситуации на практике разрешаются общепринятым порядком:

  1. Если сотрудник разделяет свой отпуск на части, то матпомощь выплачивается на ту из них, которая составляет не менее предусмотренных законом двух недель.
  2. Получение отпуска авансом не влияет на факт и размер материальной помощи.
  3. Заявление на отпуск и на предоставление матпомощи может быть общим, либо же эти два документа можно подать отдельно.

Как написать заявление на материальную помощь

Данная выплата осуществляется только на базе выраженного желания работника и работодателя, что оформляется подачей соответствующего заявления.

ВНИМАНИЕ! Поощрительную надбавку разового характера работодатель может выплатить на основании приказа, но постоянную социальную выплату нужно оформлять исключительно через заявление.

Заявление на предоставление финансовой поддержки к отпуску пишется в отделе кадров или бухгалтерии согласно общим правилам документооборота. В нем обязательно должны быть следующие моменты:

  • имя и должность заявителя;
  • адресованность на имя руководителя организации;
  • четко сформулированная причина просьбы о матпомощи;
  • даты, когда сотрудник собирается в отпуск (то есть когда ему будут необходимы просимые средства);
  • привычная форма концовки – дата и личная подпись с расшифровкой.

На заявлении руководитель оставит свою визу и резолюцию для бухгалтерии.

Пример заявления на предоставления матпомощи к отпуску

Генеральному директору
ООО «Шантарам»
А.Г. Сайфетдинову
от экономиста отдела снабжения
Л.И. Рубан

Прошу предоставить мне материальную помощь в связи с предстоящим отпуском с 21.05.2017 г. по 17.06.2017 г., выплачиваемую на основании положений коллективного договора.

Налоговый учет матпомощи к отпуску

Средства, выплачиваемые работнику, являются расходами предприятия. Как это отражается на налогообложении, зависит от того, проводится ли она как поощрительная или социальная надбавка.

Налоговый учет материальной помощи-соцвыплаты

Фиксированное количество денежных средств, которое гарантированно получает к отпуску каждый работник, безотносительно к условиям и результатам своего труда, в списке расходов предприятия относится к неучтенным. Поэтому согласно п. 23 ст. 270 НК РФ она не является признаваемой в расходах для налогов на прибыль.

С точки зрения работника эта выплата признается доходом, поэтому подпадает под НДФЛ и начисление с нее обязательных страховых взносов в ПФР, ФССС и ФФОМС, если превышает установленный законом необлагаемый лимит в 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Министерства финансов РФ от 22 октября 2013 года № 03-03-06/4/44144, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального Закона от 24.07.2009 года № 212).

НДФЛ и страховые взносы рассчитываются и удерживаются, исходя не из всей выплаты, а только из части, превышающей лимит, то есть с суммы свыше 4 000 руб.

Налогообложение отпускной поощрительной выплаты

В некоторых организациях надбавка к отпускным привязывается к результатам деятельности сотрудника:

  • факт выплаты может зависеть от соблюдения трудовой дисциплины;
  • размер варьируется в зависимости от стажа, квалификации, трудовых достижений и т.п.

Такая выплата с позиции налогового законодательства является частью затрат на оплату труда, поэтому и признается в расходах на налогообложение, если она должным образом регламентирована во внутренних нормативных актах. НДФЛ и страховые взносы взимаются с нее в полном объеме, а не только с части, превышающей 4 000 руб. ежегодно.

Бухучет материальной помощи к отпуску

При осуществлении бухгалтерского учета материальную помощь проводят как «прочие расходы». Проводки будут выглядеть следующим образом:

  • дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – признание матпомощи в составе прочих расходов организации;
  • дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – начисление страховых взносов с суммы, превышающей необлагаемую;
  • дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» – удержание налога на доходы физлиц с суммы свыше 4 000 руб.;
  • дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – выплата материальной помощи работнику.