Заявление на вычеты если родился второй ребенок

Статья на стр. 42: «Недетские» проблемы с вычетами по НДФЛ на ребенка

С начала текущего года в штат компании принят менеджер. У него есть несовершеннолетняя дочь. Вправе ли организация предоставить ему вычет по НДФЛ на ребенка за январь – март в случае, если заявление на вычет он написал только в феврале?

Компания вправе предоставить сотруднику вычет по НДФЛ на ребенка с начала года вне зависимости от того, в каком месяце работник подаст соответствующее заявление и принесет необходимые документы.

Дело в том, что стандартные вычеты на детей, установленные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. Налоговая база по НДФЛ в каждом месяце налогового периода уменьшается на соответствующий установленный размер вычета. Данное уменьшение производится с месяца рождения ребенка (детей) и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) определенного возраста.

В свою очередь пунктом 3 статьи 218 Кодекса предусмотрено, что стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и подтверждающих документов. Таким образом, если сотрудник, который трудится в организации с начала текущего года, написал заявление о предоставлении вычета на ребенка в феврале и представил документы, подтверждающие, что ребенок в действительности находится на его обеспечении, то вычет может быть предоставлен и за январь – март.

Согласен с данным подходом и Минфин (см. письмо от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-118). Хотя немногим ранее финансисты выражали иное мнение. В письме от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-96 было сказано, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за месяцы налогового периода, когда соблюдены условия, установленные вышеназванным пунктом 3 статьи 218 Кодекса. А именно – после того как будут представлены и заявление и документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты.

Сотрудник имеет двоих детей от первого брака и уплачивает алименты. Во втором браке у него родился еще один ребенок. Супруга работает, то есть имеет доход, облагаемый по ставке 13 процентов. Работник принес заявление о предоставлении ему удвоенного вычета на третьего ребенка. Отказ его жены от вычета также оформлен в письменном виде. Правомерно ли предоставление работнику вычета в размере 6000 рублей?

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если другой напишет заявление об отказе от такового.

Между тем благодаря Закону от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ размеры детских вычетов были не только увеличены, но и дифференцированы в зависимости от того, какой по счету ребенок родился в семье. Однако на порядке предоставления двойного вычета это никак не отразилось.

Представляется, что все же в данном вопросе нужно исходить из размера вычета, на который родитель имеет право и отказывается от него в пользу своего супруга (супруги).

В рассматриваемой ситуации в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, поскольку сотрудник участвует в обеспечении детей от первого брака (уплачивает алименты), то он вправе претендовать на вычет по НДФЛ на каждого из них в размере 1400 рублей. На третьего ребенка ему положен вычет уже в размере 3000 рублей.

В то же время у новой жены сотрудника это только первый малыш. Поскольку на первого ребенка вычет положен в размере 1400 рублей, то именно от него она и вправе отказаться в пользу отца ребенка. Таким образом, вычеты нужно суммировать, а не удваивать. То есть сотруднику положены следующие вычеты:

– 1400 руб. на первого ребенка от первого брака;

– 1400 руб. на второго ребенка от первого брака;

– 4400 руб. (3000 руб. + 1400 руб.) на третьего ребенка от второго брака с учетом отказа от вычета второй жены работника.

Обратите внимание! Начиная с месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 280 000 рублей, налоговый вычет на детей не предоставляется.

В организации работает семейная пара. У обоих за плечами неудачные браки, от которых у одного двое детей, а у другого один «наследник». Не так давно в их семье родился общий ребенок. Для сотрудницы это третий малыш, а у ее мужа – второй. В каком размере в данном случае предоставляются «детские» вычеты на общего ребенка?

Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса гласит, что «детский» вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок. То есть в данном случае в первую очередь важен факт нахождения ребенка на обеспечении родителя и его супруга (супруги).

Представители Минфина не раз заявляли, что в случае, если ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом, который не является его родителем, вычет в однократном размере может быть предоставлен обоим супругам, на обеспечении которых находится ребенок. Об этом, в частности, говорится в письмах Минфина от 22 июля 2009 г. № 03-04-06-01/182, от 16 июля 2009 г. № 03-04-05-01/565, от 3 июня 2009 г. № 03-04-05-01/426 и т. д. Позиция чиновников не изменилась и после вступления в силу Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ. Минфин в письме от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-96 подтвердил, что «детский» вычет может быть одновременно предоставлен обоим родителям и супругу (супруге) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Между тем размер «детских» вычетов зависит от того, сколько детей есть у налогоплательщика. Стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Поэтому при определении применяемого размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (см. письма Минфина от 27 декабря 2011 г. № 03-04-06/8-361, от 23 декабря 2011 г. № 03-04-06/8-357, от 22 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1092, от 21 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1075). Кроме того, по мнению представителей Минфина, при определении общего количества детей и хронологии их рождения учитываются также умершие дети (см. письма министерства от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/8-29, от 19 января 2012 г. № 03-04-06/8-10, от 29 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1124).

В письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-402 Минфин уточнил, что в общее количество детей включаются и дети, рожденные от предыдущих браков, которые проживают совместно с новым мужем сотрудницы и находятся на его обеспечении.

Теперь касательно документального подтверждения права на «детские» вычеты. В пакет документов следует вложить копии свидетельства о рождении всех детей и свидетельство о браке. А факт совместного проживания можно засвидетельствовать справкой из ЕИРЦ либо бумагой, полученной в ТСЖ, в правлении жилищного или жилищно-строительного кооператива и т. п. В некоторых случаях данный факт может быть установлен в судебном порядке.

Сотрудник не имеет собственных детей. У его супруги двое несовершеннолетних детей от предыдущего брака, с которыми они совместно проживают. Должна ли организация по заявлению сотрудника предоставить ему вычеты по НДФЛ на каждого из детей, если он их не усыновлял? Какие документы для этого он должен представить в бухгалтерию?

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

В рассматриваемой ситуации сотрудник вправе получить «детский» вычет в размере 1400 рублей на каждого из детей его супруги при условии совместного с ними проживания. Данный факт должен быть подтвержден документально.

В письме от 21 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-209 Минфин подтвердил, что в случае если ребенок проживает совместно матерью и ее супругом, то отчим вправе получить «детский» вычет независимо от того, усыновил он ребенка или нет.

В бухгалтерию в целях предоставления вычетов по НДФЛ на детей в этом случае работник должен представить:

– копии свидетельств о рождении каждого ребенка, в которых в графе «мать» указана супруга сотрудника;

– копию свидетельства о браке (или страницы паспорта с соответствующей отметкой);

– заявление матери ребенка об участии супруга в обеспечении малыша;

– документ, подтверждающий совместное проживание с детьми. Это может быть справка из ЕИРЦ, ТСЖ, ЖСК и т. п. Данный факт может быть установлен и в судебном порядке.

Обратите внимание, что «детский» вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Поэтому в случае, если ребенок достиг 18 лет, то для предоставления вычета также потребуется справка, выданная образовательным учреждением. В ней должно быть указано, что ребенок учится на дневном отделении (по очной форме).

В бухгалтерию поступило заявление от работника о предоставлении ему вычета по НДФЛ на ребенка в размере 1400 рублей. Положен ли ему вычет, если с матерью ребенка он находится в разводе?

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса «детский» вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются, в частности, родителями или супругом (супругой) родителя.

Данный вычет действует до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговым агентом, предоставляющим стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. К дальнейшим выплатам в пользу налогоплательщика вычет уже не применяется.

В свою очередь статьей 80 Семейного кодекса установлено, что родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания детям определяются родителями самостоятельно. Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с главой 16 Семейного кодекса.

Таким образом, несмотря на то что брак расторгнут, сотрудник вправе претендовать на «детский» вычет, но только при условии, что он участвует в обеспечении ребенка – уплачивает алименты.

В подобных ситуациях вычет по НДФЛ может быть предоставлен на основании следующих документов:

– заявление о предоставлении вычета;

– копия свидетельства о рождении ребенка;

– свидетельство о расторжении брака;

– исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;

– документы, подтверждающие уплату алиментов.

Отметим, что в случае, если сотрудник уплачивает мизерные алименты, говорить о том, что он участвует в обеспечении ребенка, не приходится. Поэтому и «детский» вычет ему не положен (см. письмо Минфина от 21 мая 2009 г. № 03-04-06-01/117).

Работница в июне текущего года уходит в отпуск по беременности и родам. Затем планирует взять отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Это будет ее второй ребенок. На первого ей в январе – мае предоставлялся вычет по НДФЛ в размере 1400 рублей в месяц. По всей видимости, дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, до конца года у нее больше не будет. В случае если работнице будут предоставлены вычеты за период июнь – декабрь 2012 года, то к концу года образуется переплата по НДФЛ. Следует ли предоставлять вычеты за период, когда у сотрудницы не было дохода, облагаемого по ставке 13 процентов?

Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 Налогового кодекса, к которым, в частности, относятся и «детские» вычеты, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть база по НДФЛ в каждом месяце года уменьшается на соответствующий установленный размер вычета.

Также подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса установлено, что уменьшение базы по НДФЛ производится с месяца рождения ребенка либо с месяца, в котором имело место одно из следующих событий:

– произошло усыновление, установлена опека (попечительство);

– вступил в силу договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Таким образом, можно резюмировать, что вычеты по НДФЛ на ребенка предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те из них, в которых не было выплат дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов.

В свою очередь пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса обязывает налоговых агентов исчислять суммы НДФЛ нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов. При этом необходимо учитывать налоговые вычеты и производить зачет удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

В письме от 23 декабря 2011 г. № 03-04-08/8-230 Минфин указал, что если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога. И «излишек» подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Кодекса.

Вместе с тем в случае, если работник до окончания налогового периода не предоставит заявление налоговому агенту на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ, то вернуть налог он сможет, обратившись в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса. Налоговики произведут перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом вычетов. Но для этого им потребуется декларация и соответствующие подтверждающие документы.

Обратите внимание, если в течение календарного года не было выплат облагаемого НДФЛ дохода, например, если сотрудница оформит отпуск по уходу за ребенком до трех лет, то предоставлять ей «детские» вычеты уже не будет нужно. Ведь в этом случае база по НДФЛ вообще не определяется (см. письмо Минфина от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10).

Является ли сотрудница, имеющая ребенка от первого брака, отец которого умер, его единственным родителям в целях применения вычета по НДФЛ в двойном размере? Ребенок не был усыновлен ее вторым мужем. А в настоящее время супруги разведены.

«Детские» вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода и распространяются, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которого находится ребенок. При этом абзацем тринадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса установлено, что единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Причем предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в повторный брак.

Таким образом, повторно вступив в брак, сотрудница утратила право на вычет в двойном размере. Однако в случае развода, при условии что ребенок не был усыновлен, предоставление удвоенного вычета может быть возобновлено. Такого мнения придерживается Минфин, о чем сказано в письме министерства от 23 января 2012 г. № 03-04-05/7-51.

Вправе ли организация предоставить сотруднику «детский» вычет по НДФЛ на третьего ребенка в размере 6000 рублей в связи с тем, что ребенок признан инвалидом?

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса с 1 января 2012 года стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются в следующих размерах:

– 1400 рублей – на первого ребенка;

– 1400 рублей – на второго ребенка;

– 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 3000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Отдельно отмечено, что вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что применение «детских» вычетов зависит от того, каким по счету родился ребенок в семье налогоплательщика и является он инвалидом или нет. Иными словами, если ребенок признан инвалидом, то на него предоставляется два вычета. Размер одного из них зависит от того, каким по счету он у родителя. А размер второго составляет 3000 рублей. Иными словами, если ребенок-инвалид является первенцем, то на него предоставляется вычет в размере 4400 рублей (1400 руб. + 3000 руб.). Если же он третий по счету, то 6000 рублей (3000 руб. + 3000 руб.)

Вместе с тем в Минфине на сей счет придерживаются иного мнения. В письмах от 19 января 2012 г. № 03-04-06/8-10 и от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/5-94 чиновники заявили, что при предоставлении «детского» вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находятся трое детей, из них третий ребенок – инвалид, суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. Финансисты отмечают, что в данном случае применяется специальная норма и вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 рублей.

Позиция финансистов представляется весьма спорной. Ведь получается, что вне зависимости от того, является ли третий ребенок в семье инвалидом, вычет на него составляет 3000 рублей. Вряд ли именно это имел в виду законодатель, отдельно оговаривая размеры вычетов на детей-инвалидов.

К тому же в данном случае налогоплательщики при прочих равных условиях могут оказаться в неравном положении, которые предопределены тем, каким по счету рожден ребенок-инвалид. Предположим, что в двух семьях имеется по трое детей, один из которых инвалид. Но в одной семье он рожден первым, а во второй – третьим. В первом случае родитель, на обеспечении которого находятся дети, получит вычет в размере 7400 рублей (3000 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.), а другой – 5800 рублей (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.).

В то же время налоговому агенту, которому проблемы с налоговой ни к чему, в вопросе предоставления вычетов на детей-инвалидов, следует придерживаться позиции Минфина. А сотрудник при желании может попробовать вернуть недостающую сумму вычета на основании пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса непосредственно в налоговом органе. Для этого потребуется представить в инспекцию налоговую декларацию и подтверждающие право на вычеты документы. Правда в данном случае велика вероятность, что за спорную часть «детского» вычета придется посудиться.

В бухгалтерию поступило заявление сотрудника о предоставлении ему вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере. К нему приложено заявление супруги работника об отказе от вычета в пользу мужа. Достаточно ли этого для того, чтобы предоставить работнику удвоенный вычет?

Стандартный налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из них от получения вычета. Об этом сказано в абзаце 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Вместе с тем Минфин в письмах от 16 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-513, от 10 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-147 указал, что отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. А право на вычет, в свою очередь, ограничено рядом условий, таких как нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика, а также наличием у него дохода, который облагается по ставке 13 процентов, и непревышением такового установленной величины в сумме 280 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК).

Из письма Минфина от 21 марта 2012 г. № 03-04-05/8-341 следует, что порядок подтверждения права на вычет «отказника» для бухгалтерии предприятий довольно обременителен. Чиновники настаивают на том, справка с места работы родителя, отказавшегося от вычета, подтверждающая его право на вычет, должна подаваться ежемесячно. В данном случае речь идет о справке по форме № 2-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/[email protected] Логику финансистов понять можно – иного способа убедиться в том, что у супруги сотрудника есть право на вычет и она может от него отказаться, просто нет. При этом чиновники подчеркивают, что при отсутствии справки налоговый агент не вправе удваивать «детский» вычет.

В семье сотрудника есть один собственный ребенок и один приемный. Могут ли ему предоставляться вычеты по НДФЛ на обоих детей? Дело в том, что сотрудник предоставил договор о передаче ребенка на воспитание в семью, но удостоверение приемного родителя оформлено только на его супругу.

В соответствии со статьей 152 Семейного кодекса приемной семьей признаются опека или попечительство над ребенком или детьми, которые осуществляются по договору о приемной семье. Он заключается между органом опеки и попечительства и приемными родителями или приемным родителем на срок, указанный в договоре.

В свою очередь стандартный налоговый вычет на ребенка в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Поэтому тот факт, что удостоверение приемного родителя выписано на супругу сотрудника, не лишает его права на вычет по НДФЛ на приемного ребенка. Главное, чтобы документально было подтверждено, что ребенок находится на обеспечении налогоплательщика.

Минфин в письме от 6 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-465 для подтверждения права на «детский» вычет обязывает представить следующие документы:

– копию свидетельства о рождении ребенка;

– копию паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копию свидетельства о регистрации брака;

– копию договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя.

Обратите внимание! Супруг (супруга) опекуна права на получение стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, не имеет. Об этом сказано в письме Минфина от 12 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-109.

Вычет по НДФЛ на ребенка в конце года

Как быть бухгалтеру, если работник не обратился за вычетом на ребенка? Должен ли бухгалтер применять вычет при расчете НДФЛ без заявления работника? Что нужно сделать, если работник вспомнил о заявлении только в конце года?

Доходы работника, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении доходов работников, как правило, применяют стандартные налоговые вычеты. Они установлены в статье 218 Налогового кодекса.
Бухгалтер предоставляет вычет на основании заявления работника и документов, подтверждающих право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Получение вычета — право, а не обязанность плательщика НДФЛ. Без его заявления вычет не предоставляется.
На практике бывают случаи, когда работник приносит заявление на вычет не в начале, а в конце года. Нередко такое происходит с сотрудницами, которые недавно вышли из декрета.
Рассмотрим действия бухгалтера в этой ситуации на примере вычета на ребенка.

С какого момента предоставить вычет работнику

Условия предоставления вычета на ребенка установлены в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Общие правила предоставления вычета

Вычет на ребенка предоставляют с месяца его рождения (усыновления, оформления опеки). Если на работу устроился сотрудник, уже имеющий детей, вычет предоставляют с месяца трудоустройства и в отношении доходов, полученных по новому месту работы (письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).

Весь год отработал, а заявление на вычет не подал

Предположим, что работник трудился в фирме с начала года, а заявление подал только в конце года. С какого момента бухгалтер должен предоставить вычет: с момента подачи заявления или с начала года?
Подобный случай рассмотрели специалисты Минфина России в письме от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118. Они указали, что в данной ситуации вычет нужно предоставить с начала года независимо от месяца, в котором работник подал заявление.

Что написать в заявлении

Даже если работник опоздал с подачей заявления, никаких особых оговорок в нем делать не нужно:

«Прошу при налогообложении моих доходов предоставить вычет в размере 1400 руб. в месяц на моего ребенка Карамелькину Олесю Ярославовну, 15 января 2013 года рождения. Свидетельство о рождении ребенка прилагаю».

Это заявление будет действовать и в следующем году, если у работника не изменятся семейные обстоятельства.

Прежде чем делать перерасчет

Перед тем как взяться за перерасчет НДФЛ, бухгалтеру нужно проверить, положен ли вычет данному сотруднику. Дело в том, что существуют определенные ограничения для предоставления «детского» вычета.

Возраст ребенка

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Сумма дохода родителя

Бухгалтер предоставляет налоговый вычет на детей до месяца, в котором доход работника, облагаемый по ставке 13%, превысит 280 000 руб. (подп. 4 ст. 218 НК РФ).
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил предел в 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в расчете лимита не участвуют (письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300).
Если работник трудится в компании не с начала года, для определения суммы лимита бухгалтер учитывает сумму дохода, полученную на предыдущем месте работы. Информация о ней содержится в справке по форме 2-НДФЛ, представленной сотрудником при приеме на работу.

Сумма вычета

Сумма вычета зависит от возраста, статуса и очередности рождения детей. Зависимость размера вычета от этих обстоятельств представлена в табл. 1.

Как сделать перерасчет

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Следовательно, бухгалтеру следует вновь рассчитать НДФЛ за каждый месяц текущего года (п. 3 ст. 226 НК РФ). При перерасчете нужно иметь в виду, что НДФЛ по ставке 13% определяют нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Таблица 1 Сумма вычета на ребенка

Третий и каждый последующий

Ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Работник трудится в компании несколько лет

На числовом примере рассмотрим, как пересчитать НДФЛ, если заявление на вычет принес с опозданием работник, который трудится в организации несколько лет.

Пример 1. Маляр В.С. Петров работает в ЗАО «Все краски мира» с 2008 года. В январе 2013 года у него родился сын. Заявление на вычет работник подал в октябре 2013 года.
За период с января по сентябрь 2013 года ему была начислена зарплата в размере 20 000 руб. в месяц. С этой суммы удержан НДФЛ без учета вычета на ребенка в размере 23 400 руб. (20 000 руб. × 9 мес. × 13%).
Как пересчитать НДФЛ за период с января по сентябрь 2013 года?
Решение
Прежде чем сделать перерасчет, бухгалтер определил, что работнику положен вычет на ребенка в размере 1400 руб.
Вычет можно применить к доходам, полученным за период с января по сентябрь 2013 года, так как общая сумма дохода за это время составила 180 000 руб. (20 000 руб. × 9 мес.), то есть не превысила 280 000 руб.
Бухгалтер пересчитает НДФЛ за каждый месяц отдельно начиная с месяца рождения ребенка, то есть с января 2013 года. В результате вычислений сумма НДФЛ за период с января по сентябрь 2013 года составит не 23 400 руб., а 21 762 руб. [(20 000 руб. × 9 мес. – 1400 руб. × 9 мес.) × 13%].
Переплата по НДФЛ за период с января по сентябрь 2013 года составила 1638 руб. (23 400 руб. – 21 762 руб.).

Приведенный порядок перерасчета НДФЛ подходит и для случая, когда заявление с опозданием принес работник, который трудится с января текущего года.

Работник трудится в компании не с начала года

Если сотрудник устроился в организацию не с января текущего года, то для получения вычета он должен представить справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Справка нужна бухгалтеру, чтобы определить, не превышена ли сумма дохода, позволяющая предоставить вычет.

Обратите внимание: новый работодатель может предоставить работнику стандартные налоговые вычеты только по доходам, начисленным в данной компании с момента зачисления на работу. В отношении доходов, полученных в текущем календарном году, но у другого (других) работодателей, новый работодатель не вправе производить перерасчет. Об этом говорится в письмах Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154 и от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.

Пример 2. В ЗАО «Булочка» в апреле 2013 года устроился пекарем П.А. Мягков. В день трудоустройства он представил справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы за период с января по март 2013 года. В ней была указана сумма дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, — 90 000 руб.
Зарплата П.А. Мягкова в ЗАО «Булочка» — 35 000 руб. в месяц. За период с апреля по сентябрь 2013 года сотрудник заработал 210 000 руб. (35 000 руб. × 6 мес.). С этой суммы бухгалтер удержал НДФЛ — 27 300 руб. (210 000 руб. × 13%).
В октябре 2013 года П.А. Мягков принес в бухгалтерию заявление на вычет на свою дочь восьми лет.
Как бухгалтеру ЗАО «Булочка» пересчитать НДФЛ?
Решение
Прежде чем сделать перерасчет, бухгалтер определил, что работнику положен вычет на ребенка в размере 1400 руб.
Общая сумма дохода за период с января по сентябрь составляет 300 000 руб. (90 000 руб. + 35 000 руб. × 6 мес.), то есть превышает 280 000 руб.
Порядок применения стандартного налогового вычета бухгалтером ЗАО «Булочка» покажем в табл. 2.
В связи с применением вычета на ребенка сумма НДФЛ за период с апреля по сентябрь 2013 года должна составить 26 390 руб. Переплата по НДФЛ за этот период равна 910 руб. (27 300 руб. – 26 390 руб.). При расчете суммы налога за октябрь на сумму переплаты нужно уменьшить НДФЛ, подлежащий удержанию из дохода и перечислению в бюджет.

В отдельные месяцы работник не имел дохода

Бывают случаи, когда в текущем году работник в некоторые месяцы не имел дохода. Хотя до этого трудился в данной компании не один год. Например, женщина находилась в отпуске по уходу за ребенком.

Таблица 2 Пересчет стандартного налогового вычета в связи с подачей работником заявления

Месяцы 2013 года

Сумма облагаемого НДФЛ дохода

Удержан НДФЛ без применения вычета на ребенка

Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка

НДФЛ, подлежавший удержанию с применением вычета на ребенка

нарастающим итогом с начала года

За месяцы, в которых отсутствовал доход, нужно предоставить вычет. Вычет суммируется, и работник сможет его получить, когда вновь в этом налоговом периоде получит доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Это следует из письма Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207.

Пример 3. Швея ЗАО «Мастерица» И.А. Иголкина в январе 2013 года родила сына. В октябре 2013 года она вышла на работу на условиях неполного рабочего времени.
В период с января по сентябрь 2013 года из выплат, облагаемых НДФЛ, она получила годовую премию в размере 10 000 руб. Премия начислена и выплачена в феврале 2013 года.
На момент начисления премии работница не представила заявление с просьбой предоставить ей вычет на новорожденного ребенка, поэтому бухгалтер рассчитал НДФЛ без учета вычета. Сумма налога составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).
В октябре 2013 года И.А. Иголкина принесла в бухгалтерию заявление о предоставлении вычета на ребенка.
Как рассчитать НДФЛ с зарплаты за октябрь 2013 года, если ее сумма составила 8000 руб.?
Решение
Решим пример в два этапа. Вначале определим, за какой период работнице можно предоставить вычет, далее рассчитаем сумму НДФЛ.
Период предоставления вычета и его ежемесячная сумма
Прежде чем сделать перерасчет, бухгалтер определил, что работнице положен вычет на ребенка в размере 1400 руб.
Вычет можно применить к доходам, полученным за период с января по сентябрь 2013 года, так как общая сумма дохода за это время составила 10 000 руб., то есть не превысила 280 000 руб.
Вычет работнице положен за каждый месяц начиная с месяца рождения ребенка, то есть с января 2013 года.
Расчет НДФЛ с зарплаты за октябрь 2013 года
При расчете НДФЛ с зарплаты за октябрь бухгалтеру нужно применить вычет за 10 месяцев — за период с января по октябрь 2013 года.
За октябрь сотрудница заработала 8000 руб. Следовательно, ее совокупный доход за период с января по октябрь 2013 года равен 18 000 руб. (10 000 руб. + 8000 руб.). Общая сумма вычета за этот период — 14 000 руб. (1400 руб. × 10 мес.). Совокупная сумма НДФЛ за период с января по октябрь — 520 руб. [(18 000 руб. – 14 000 руб.) × 13%].
НДФЛ за октябрь рассчитывается как разница между суммой НДФЛ, удержанной ранее, и суммой НДФЛ за период с января по октябрь 2013 года. Это следует из пункта 3 статьи 226 НК РФ.
В феврале (за период с января по февраль) удержанная сумма НДФЛ составила 1300 руб. А в октябре (за период с января по октябрь) НДФЛ в связи с применением вычета — 520 руб. То есть по налогу образовалась переплата в размере 780 руб. (1300 руб. – 520 руб.).

Обратите внимание: если выплата дохода полностью прекращена и не возобновляется до окончания года, вычет за указанные месяцы не может быть предоставлен. Об этом говорится в письме Минфина России от 06.05.2013 № 03-04-06/15669.

Специалисты финансового ведомства рассмотрели следующую ситуацию.
Работница компании с января по октябрь трудилась и получала зарплату. При расчете НДФЛ ей предоставлялся вычет на первого ребенка. В ноябре она ушла в второй отпуск по беременности и родам. И поэтому с ноября и до конца года она не получала доходы, облагаемые НДФЛ. В соответствии с логикой, приведенной в письме, вычет на первого ребенка в ноябре и декабре ей не положен.

Что делать с переплатой по НДФЛ

Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть в счет будущих платежей налога или вернуть (п. 1 и 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Зачет. Пока календарный год не закончен, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. То есть учесть при расчете налога с зарплаты за ноябрь и декабрь. Нужно ли заявление работника на зачет переплаты?
НДФЛ по ставке 13% определяют нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Стало быть, заявление работника на зачет НДФЛ не требуется.

Возврат. Излишне удержанную сумму НДФЛ можно вернуть. Порядок возврата НДФЛ установлен в статье 231 Налогового кодекса. Работнику следует написать заявление, в котором он укажет реквизиты своего банковского счета (банковской карточки).

Отчетность и налоговый регистр

Форма 2-НДФЛ. В справке по форме 2-НДФЛ бухгалтер отразит все вычеты, предоставленные работнику за истекший год. Даже если заявление работник задержал и принес в конце года, в справке нужно указать положенные ему вычеты.

Налоговая карточка. Бухгалтеры ведут учет доходов, выплаченных работникам, предоставленных им налоговых вычетов, а также сумм удержанного НДФЛ в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. Такое правило установлено в пункте 1 статьи 230 НК РФ.
Операции по начислению и удержанию налога в этом регистре отражаются в таблицах, соответствующих применяемой ставке НДФЛ. Там же нужно отразить и отменяющие записи. На практике их называют «налоговое сторно».

Если документов так и нет

Может случиться, что работник до конца года так и не донес в бухгалтерию заявление на предоставление вычета или не представил полный пакет документов, необходимых для его получения. В такой ситуации работодатель не вправе самостоятельно принять решение о перерасчете и возврате излишне удержанного НДФЛ.
Если работник желает получить вычет за истекший календарный год, ему следует подать декларацию по форме 3-НДФЛ в свою налоговую инспекцию по месту жительства. К декларации нужно приложить документы, необходимые для предоставления налогового вычета. Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 218 Налогового кодекса.

Налоговый вычет на детей

Как сэкономить на НДФЛ

У меня двое детей, и государство за это дает нам с мужем скидку при уплате НДФЛ .

Благодаря детям каждый год мы отдаем государству на 5000 рублей меньше.

Скорее всего, вы тоже получаете стандартный налоговый вычет на ребенка. Когда вы устраиваетесь на работу, бухгалтерия просит принести копию свидетельства о рождении ребенка и написать заявление на вычет. Дальше работодатель действует сам: каждый месяц отнимает от вашей зарплаты сумму вычета и с оставшейся суммы платит 13% НДФЛ . Если такого не было, не расстраивайтесь: вычет можно вернуть за три последних года.

Кто имеет право на вычет

Если вы работаете и платите с зарплаты НДФЛ , вы имеете право получать детский вычет с того месяца, в котором родился ребенок. Но дадут его только по одному месту работы, даже если вы трудитесь по совместительству у нескольких работодателей.

Государство дает вычет не на все доходы, а только на те, с которых вы или ваш работодатель платит НДФЛ . Если вы индивидуальный предприниматель на упрощенке, патенте или вмененке и со своих доходов не платите НДФЛ , вычет вам не дадут. А вот ИП на общей системе налогообложения вычет получит, потому что со своей прибыли отдает 13% государству.

Вы получите детский вычет, даже если сдаете в аренду квартиру, машину или другое имущество. Для этого в налоговую нужно подать декларацию 3- НДФЛ , в которой укажете полученный годовой доход и заявите право на вычет.

Сколько я сэкономлю

Размер вычета зависит от количества детей: чем больше детей, тем меньше налог, причем вычет могут получить оба родителя.

Первый и второй ребенок освобождают от налога по 1400 рублей. Таким образом, каждый месяц я экономлю 364 рубля. Столько же экономит муж со своей зарплаты:

Третий и каждый следующий ребенок освобождает от налога еще 3000 рублей в месяц. Если у супругов есть по ребенку от предыдущих браков, то их общий ребенок будет третьим. Общий ребенок каждый месяц экономит обоим родителям по 390 рублей, а дети от предыдущих браков — по 182 рубля.

У Виктора и Марии есть по одному ребенку от предыдущих браков и один общий. Виктор платит алименты за первого ребенка, воспитывает падчерицу и общего с новой женой сына. Виктор получит 1400 рублей вычета на первого ребенка, 1400 рублей на падчерицу и 3000 рублей на сына и сэкономит на налогах 754 рубля. Его новая жена получит 1400 рублей вычета на дочь и 3000 рублей на сына и сэкономит 572 рубля.

У новой жены Виктора только два ребенка, но за второго она получит вычет как за третьего. Минфин суммирует детей обоих родителей, поэтому общий ребенок Марии и Виктора будет третьим и на него дадут 3000 рублей вычета

У новой жены Виктора только два ребенка, но за второго она получит вычет как за третьего. Минфин суммирует детей обоих родителей, поэтому общий ребенок Марии и Виктора будет третьим и на него дадут 3000 рублей вычета:

Таким образом, вычет могут получить не только родители, но и мачеха, отчим, опекуны, усыновители, попечители и разведенные родители, если они материально обеспечивают ребенка.

Рассказываем не только про вычеты, но и про то, как вести совместный бюджет, научить ребенка копить, поднять себе зарплату и выгодно вкладывать деньги.

Вычет вам будут давать до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет. Причем если ребенку исполнится 18 в начале года, ваше право на вычет не сгорит в его день рождения, а будет действовать до конца года. На детей, которые платно или бесплатно продолжат учебу на очном отделении, вычет продлят на весь срок обучения — максимум до наступления 24 лет. Допустим, если в июне ребенок окончил университет и получил диплом, то с июля вы перестанете получать на него вычет.

Если на старших детей вычет уже не дают, их всё равно учитывают при предоставлении вычета на младших братьев и сестер. Если у вас, к примеру, трое детей, а старшие два давно выросли и вы за них ничего не получаете, вычет за третьего ребенка всё равно останется 3000 рублей:

На детей-инвалидов вычет больше: 12 000 рублей родителям и 6000 рублей опекунам и попечителям. Этот вычет суммируется с обычным детским вычетом. Например, если ребенок-инвалид родился первым или вторым, каждый родитель получит два вычета: 1400 и 12 000 рублей — и сэкономит 1742 рубля. Если ребенок третий в семье, от налога освободят 3000 и 12 000 рублей — родители сэкономят по 1950 рублей.

При помощи вычетов государство стремится поддержать людей с небольшими зарплатами, поэтому установило годовой лимит. Чтобы растянуть вычет на весь год, нужно получать в месяц не больше 29 166 рублей. Если в месяц вы получаете 50 000 рублей, то в августе ваш доход перевалит за 350 тысяч и вычета не будет. С августа и до конца года вы будете платить НДФЛ со всей зарплаты.

350 000 Р — это максимальная сумма годового дохода, при котором вы имеете право на вычет

Бывает так, что зарплаты нет несколько месяцев: в кризис работника отправили в отпуск за свой счет или он взял больничный. В таком случае вычет за эти месяцы не сгорает, а переносится на следующий месяц и суммируется:

Но если кризис затянулся и зарплаты до конца года не будет, вычет сгорает и на следующий год не переносится.

Кто может удвоить вычет

Право на двойной вычет имеет единственный родитель, если другой умер или пропал без вести. Если родитель снова вступает в брак, он теряет право на двойной вычет.

Двойной вычет дадут и матерям-одиночкам, если в свидетельстве о рождении ребенка нет записи об отце или он внесен со слов матери.

Родитель, который развелся или не оформил отношения, тоже может претендовать на двойной вычет, только нужно, чтобы второй родитель отказался от вычета в пользу первого. Если второй родитель не работает, является индивидуальным предпринимателем, состоит на бирже труда или находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, двойной вычет не дадут.

Образец заявления на двойной вычет на ребёнкаDOC, 40 КБ

Если один родитель отказался от своего вычета в пользу другого, ему придется каждый месяц брать с работы справку 2- НДФЛ . Работодатель, который платит двойной вычет, должен убедиться, что родитель, отказавшийся от вычета, по-прежнему работает и его доход не превысил лимит.

Как это работает

Налоговый вычет на ребенка — самый удобный. Не нужно заполнять декларацию и ехать в налоговую, вычет можно получить прямо на работе.

Образец заявления на стандартный детский вычетDOC, 30 КБ

Для этого нужно прийти в бухгалтерию, написать заявление и приложить к нему документы:

  1. Копию свидетельства о рождении или усыновлении ребенка.
  2. Копию паспорта с отметкой о браке или свидетельство о регистрации брака, если родители женаты.
  3. Справку из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении, если он студент.
  4. Справку об инвалидности, если ребенок инвалид.

Если у ребенка только один родитель, а второй умер или пропал без вести, понадобится свидетельство о смерти второго родителя или выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим. Если у ребенка нет отца и мать растит его одна, нужно принести справку о рождении ребенка по форме 25 и копию страницы паспорта о семейном положении, чтобы подтвердить, что мать не замужем.

Опекуны и попечители приносят документы, подтверждающие их право на воспитание ребенка.

Бухгалтер примет документы и рассчитает вычет. Если вы написали заявление не сразу, а в середине или конце года, в деньгах не потеряете: бухгалтер сделает перерасчет НДФЛ за все отработанные месяцы в этом году.

Вычет каждый год продлевается автоматически, писать новое заявление не нужно. Но оно понадобится, когда у вас родится еще один ребенок или изменится жизненная ситуация: поменяете работу или, например, создадите новую семью и будете воспитывать неродных детей.

Если за год вы меняли работу, принесите в бухгалтерию справку 2- НДФЛ с предыдущей работы. Бухгалтер учтет ваши прошлые доходы за этот год и проверит, превысили вы лимит в 350 тысяч или нет.

Как вернуть вычет за предыдущие годы

Бывает, что работодатель забыл взять с вас заявление на вычет и считал налог со всей зарплаты или давал вычет, но не на всех детей. Вы можете вернуть излишки налога, но только за три последних года.

Заявление на возврат НДФЛRTF, 16 КБ

Вам придется обратиться в налоговую по месту жительства и подготовить документы: заявление, копии и оригиналы документов, дающих право на вычет, справку 2- НДФЛ с работы о доходах за прошлые годы и самостоятельно заполненную декларацию 3- НДФЛ .

Бланк 3-НДФЛ за 2017, 2016 и 2015 годы (PDF)

Документы можете подать лично или по почте. Налоговая возьмет три месяца на проверку, после окончания которой пришлет вам письменное уведомление о принятом решении. Если возврат одобрят, деньги придут вам на счет в течение месяца.